Двухуровневый мониторинг: что это и почему важно для бизнеса

Ключевые термины: что означает каждое понятие

Двухуровневый мониторинг нелегальной занятости

Система выявления и пресечения нелегальной занятости, введённая ФЗ-565. Включает два уровня: федеральный — ФНС и Роструд формируют перечни работодателей с признаками нарушений по всей стране; региональный — межведомственные комиссии субъектов РФ рассматривают конкретных работодателей и принимают решения о мерах реагирования. Порядок работы обоих уровней установлен Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025.

Нелегальная занятость

Выполнение работником трудовой функции без оформления трудового договора в тех случаях, когда отношения фактически являются трудовыми по смыслу ст. 15 и 56 ТК РФ. В контексте мониторинга — это в том числе подмена трудового договора договором ГПХ или договором с самозанятым (плательщиком НПД), когда реальное содержание отношений соответствует признакам, перечисленным в Постановлении Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018.

Межведомственная комиссия по противодействию нелегальной занятости

Орган, действующий на уровне субъекта РФ. Формируется из представителей регионального правительства, территориальных органов ФНС, Роструда (ГИТ), прокуратуры и других ведомств. Вызывает работодателей для дачи пояснений по признакам нелегальной занятости, даёт рекомендации по устранению нарушений, а при их неисполнении — направляет материалы в ФНС и ГИТ для проведения проверок.

Реестр работодателей с нелегальной занятостью

Публичный перечень, который формируется на основании ФЗ-565. В реестр включаются работодатели, у которых по итогам рассмотрения на межведомственной комиссии подтверждены факты нелегальной занятости. Реестр доступен контрагентам, банкам и иным заинтересованным лицам — включение в него создаёт репутационные риски сверх налоговых.

Переквалификация отношений с самозанятым или ГПХ-исполнителем

Признание отношений трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ — по предписанию ГИТ, по решению суда или по заявлению самого исполнителя. При переквалификации трудовые отношения считаются возникшими с момента фактического допуска к работе. Неустранимые сомнения в характере отношений толкуются в пользу наличия трудовых — бремя доказывания реальности ГПХ или НПД-договора лежит на компании.

Скоринг ФНС

Автоматизированный анализ данных, который ФНС проводит для выявления работодателей с признаками подмены трудовых отношений. Критерии закреплены в письме ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 и включают, в частности: устойчивость и длительность отношений с одними и теми же исполнителями, регулярность и фиксированность выплат, работу исполнителя только на одного заказчика, организационную и инфраструктурную зависимость исполнителя от заказчика.

Как работает система на практике: от скоринга до комиссии

Процесс устроен как воронка. На входе — данные из отчётности и реестров, которые ФНС анализирует автоматически. На выходе — конкретный работодатель на межведомственной комиссии или в рамках выездной проверки.

Федеральный уровень. ФНС получает сведения о выплатах физлицам через чеки плательщиков НПД, отчётность по страховым взносам и НДФЛ, данные банков о расчётах. Скоринговая система анализирует: насколько устойчивы и длительны отношения с одними и теми же исполнителями, равномерны ли выплаты (маркер скрытой зарплаты), работают ли исполнители с другими заказчиками. По итогам ФНС формирует перечень работодателей с признаками подмены и передаёт его в регионы.

Региональный уровень. Межведомственная комиссия субъекта получает перечень от ФНС, а также собственные сигналы: жалобы исполнителей в ГИТ, данные Роструда, обращения прокуратуры. Работодателя вызывают на заседание комиссии — как правило, уведомлением с запросом пояснений по конкретным договорам и выплатам. На комиссии компания представляет позицию: объясняет реальность оказанных услуг, предпринимательскую самостоятельность исполнителей, отсутствие признаков трудовых отношений.

Если комиссия признаёт доводы недостаточными или работодатель не устраняет нарушения добровольно — материалы передаются в ФНС для налоговой проверки и в ГИТ для трудовой. Параллельно может применяться ч. 4 ст. 5.27 КоАП — штраф от 50 000 до 100 000 рублей на юрлицо за подмену трудового договора.

Какие признаки приводят компанию в поле зрения мониторинга?

Система двухуровневого мониторинга не проверяет всех подряд — она работает с работодателями, у которых совокупность признаков превышает пороговые значения скоринга. Критерии, которые ФНС применяет при анализе (письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022):

Организационная зависимость исполнителя

Исполнитель выполняет работу по заданиям заказчика, соблюдает его режим, использует оборудование и рабочее место заказчика. В договоре закреплены признаки, характерные для трудового договора по ст. 56 ТК РФ: личное выполнение, подчинение внутреннему распорядку, обеспечение условий труда заказчиком.

Регулярность и фиксированность выплат

Выплаты поступают дважды в месяц в равных суммах вне зависимости от объёма фактически оказанных услуг. Отсутствует поактная связь между конкретным результатом и его оплатой — ФНС читает это как скрытую заработную плату.

Единственный или основной заказчик

Самозанятый или ГПХ-исполнитель работает преимущественно с одной компанией. Отсутствие других клиентов — свидетельство того, что исполнитель встроен в производственный процесс заказчика как штатный сотрудник.

Устойчивость и длительность отношений

Договоры перезаключаются с одними и теми же физлицами на протяжении многих месяцев или лет. Разовые или краткосрочные отношения риск-профиль не формируют — именно длительное сотрудничество с постоянным кругом исполнителей активирует скоринг ФНС.

Массовость регистрации на НПД

Значительная часть работников компании одновременно зарегистрировалась в качестве самозанятых — особенно если это произошло вскоре после изменения формата сотрудничества. ФЗ-422 прямо запрещает применение НПД в отношении доходов от заказчика, который был работодателем самозанятого менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).

Налоговые последствия переквалификации: что доначислят

Если по итогам мониторинга и проверки отношения признаются трудовыми, компания несёт следующие последствия:

• НДФЛ 13% со всей суммы выплат, переквалифицированных в заработную плату, — с прогрессией 15% на суммы свыше 5 млн рублей (ст. 226 НК РФ). Компания признаётся налоговым агентом задним числом.
• Страховые взносы 30% в пределах базы плюс 15,1% сверх неё (гл. 34 НК РФ).
• НПД не зачитывается. ВС РФ в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 прямо указал: налог, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю. Итог — двойная налоговая нагрузка на переквалифицированные выплаты.
• Пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ.
• Штраф 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ (40% при умысле); штраф 20% за неисполнение обязанностей налогового агента по ст. 123 НК РФ.
• Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — 50 000–100 000 рублей на юрлицо; при повторе (ч. 5) — до 200 000 рублей и дисквалификация должностного лица на срок от 1 до 3 лет.
• Включение в реестр работодателей с нелегальной занятостью — публичный перечень по ФЗ-565.

Чек-лист: что проверить, если компания работает с самозанятыми

• Договоры содержат конкретный результат (предмет услуги), а не трудовую функцию — без формулировок «выполняет работу по должности» или «обеспечивает выполнение задач».
• Выплаты привязаны к актам сдачи-приёмки с описанием конкретного результата, а не поступают регулярно в фиксированной сумме дважды в месяц.
• Исполнитель сам обеспечивает себя инструментами, рабочим местом и ресурсами — или эта зависимость документально объяснена.
• Исполнитель работает с другими заказчиками — данные о его предпринимательской самостоятельности зафиксированы.
• Не прошло двух лет с момента, когда исполнитель был штатным сотрудником компании — проверить по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422.
• Договор не содержит условий, характерных для трудового (ст. 57 ТК РФ): нет режима рабочего времени, нет обязательного соблюдения ПВТР, нет гарантий социального характера.
• Чеки НПД выдаются своевременно и хранятся в базе заказчика — это доказательство реального статуса самозанятого на дату выплаты.
• Компания не проходит по числу исполнителей и объёму выплат через пороги скоринга ФНС — если проходит, есть основания для проактивного аудита.

Двухуровневый мониторинг — не будущий риск, а уже действующий механизм: комиссии работают, скоринг ФНС формирует перечни, работодатели получают вызовы. Главный просчёт бизнеса — считать, что понимание термина само по себе защищает от проверки. Понимание важно, но защищает только правильно выстроенная документальная база.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями — от аудита договоров и приведения документооборота в безопасную форму до защиты на межведомственных комиссиях и оспаривания доначислений.