Самозанятые в отрасли «HR-аутстаффинг и аутсорсинг»: риски переквалификации и защита

HR-директор в аутстаффинге или аутсорсинге работает с исполнителями, которые по всем признакам Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 находятся в трудовых отношениях: длительно, лично, в рамках режима конечного заказчика. Оформление через самозанятость или договор ГПХ снижает административную нагрузку, но создаёт риск переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ. При переквалификации компания получает доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30%, причём уплаченный самозанятым НПД 6% в счёт НДФЛ не засчитывается — это позиция Верховного суда (определение № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025).

На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юридическими лицами. В HR-аутстаффинге и аутсорсинге доля исполнителей на НПД традиционно высока: курьеры, водители, операторы складов, клининговый персонал, специалисты по подбору на проекте. Именно эти категории ФНС и Роструд рассматривают как первичную зону риска. Ниже — структура риска, сценарии и меры защиты, которые HR-директор может инициировать до прихода проверки.

Почему HR-аутстаффинг и аутсорсинг входят в зону повышенного контроля?

Аутстаффинг и аутсорсинг персонала по самой своей модели воспроизводят структуру трудовых отношений. Исполнитель работает длительно, выполняет повторяющуюся функцию, подчиняется режиму конечного заказчика, использует его оборудование и инфраструктуру. Именно эти обстоятельства — устойчивость, личное исполнение, организационная интеграция — Пленум ВС РФ № 15 называет основными маркерами трудовых отношений.

ФНС в письме № ЕА-4-15/4674@ выделяет отдельную группу признаков, характерных для массовой работы с физическими лицами через НПД: регулярные фиксированные выплаты в одну и ту же дату, один источник дохода у исполнителя, отсутствие у него иных заказчиков. В аутсорсинге все три признака присутствуют системно, а не эпизодически.

Дополнительный фактор — масштаб. Компании отрасли работают с десятками и сотнями исполнителей одновременно. Двухуровневый мониторинг нелегальной занятости, введённый ФЗ-565 и детализированный Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025, настроен на выявление именно таких паттернов: устойчивые выплаты большому числу физических лиц без признаков предпринимательской самостоятельности у получателей.

Риск под контролем. Аргумент «у нас немного самозанятых, до нас не доберутся» не работает в HR-аутсорсинге. ФНС анализирует не абсолютное число исполнителей, а структуру отношений: длительность, регулярность выплат, степень организационной зависимости. Один исполнитель с признаками трудовых — достаточное основание для проверки всей цепочки.

Какие признаки трудовых отношений ФНС находит в договорах этой отрасли?

Инспекторы проверяют договор и фактические обстоятельства исполнения. Расхождение между формулировками договора и реальностью работы — основа доначисления. В HR-аутстаффинге и аутсорсинге наиболее уязвимы следующие позиции.

Организационная зависимость. Исполнитель соблюдает график, маршрут или режим объекта, установленные конечным заказчиком. В договоре написано «оказание услуг», на практике — явка к 8:00 по адресу заказчика. Это прямой признак трудовых по ст. 56 ТК РФ: подчинение правилам внутреннего трудового распорядка.

Инфраструктурная зависимость. Спецодежда, транспорт, оборудование, корпоративная ИТ-система предоставлены заказчиком. По Пленуму ВС РФ № 15, обеспечение условий труда работодателем — самостоятельный признак трудовых отношений. В аутсорсинге уборки или доставки исполнитель, как правило, не имеет собственного инвентаря.

Регулярность и фиксированность выплат. Ежемесячные выплаты одинаковой суммы в одну дату ФНС квалифицирует как заработную плату, а не оплату конкретного результата по акту. Договор должен содержать описание результата и порядок его приёмки — иначе оплачивается процесс, а не услуга.

Единственный источник дохода. Если исполнитель работает только с одним заказчиком и 100% его дохода в приложении «Мой налог» формирует эта компания — ФНС видит признак экономической зависимости, характерной для трудовых отношений.

Запрет субисполнения. Договор, который обязывает выполнить работу лично и не допускает замены исполнителя, соответствует трудовому, а не гражданско-правовому обязательству.

HR-директор, который выявил эти признаки в действующих договорах, рискует оказаться в роли ответственного за систему подмены трудовых отношений. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП для юридического лица — от 50 000 до 100 000 рублей; при повторном нарушении (ч. 5) — до 200 000 рублей и дисквалификация директора на срок до трёх лет.

Если договоры с исполнителями уже содержат перечисленные признаки — риск-скоринг позволит понять, какие из них критичны и требуют немедленной переработки.

Оценить риск переквалификации

Матрица сценариев: как развивается переквалификация в HR-аутсорсинге

Сценарий 1. Исполнитель подаёт заявление в суд. Курьер или оператор склада, проработавший более года, обращается в районный суд с иском о признании отношений трудовыми. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Компании придётся доказывать реальность гражданско-правового характера услуги: вариативность задач, самостоятельность в определении способа исполнения, наличие иных заказчиков у исполнителя. Если суд удовлетворяет иск — отношения признаются трудовыми с даты фактического допуска, а налоговые последствия следуют автоматически. Стратегия: выстроить доказательную базу предпринимательской самостоятельности исполнителя заблаговременно, до любого конфликта.

Сценарий 2. ФНС инициирует проверку по результатам скоринга. Налоговая выявляет компанию, которая ежемесячно выплачивает фиксированные суммы группе физических лиц — плательщиков НПД, причём для большинства из них эта компания является единственным источником дохода. Инспекторы запрашивают пояснения, документы и сведения о характере деятельности исполнителей. По итогам — акт с доначислением НДФЛ 13%, страховых взносов 30%, пеней и штрафа 20–40% по ст. 122 НК РФ. Уплаченный самозанятыми НПД в счёт доначисленного НДФЛ не зачтётся (ВС РФ, № 309-ЭС24-20306). Стратегия: при получении запроса ФНС — подготовить пояснения с правовой аргументацией реальности услуг до составления акта.

Сценарий 3. Вызов на межведомственную комиссию по нелегальной занятости. Региональная комиссия, созданная в соответствии с ФЗ-565 и работающая по Приказу Минтруда № 657н, рассматривает сведения о компании как о работодателе с признаками нелегальной занятости. По итогам заседания компания может попасть в публичный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная занятость. Это репутационный и операционный ущерб: крупные заказчики мониторят реестр при отборе подрядчиков. Стратегия: подготовить позицию и обеспечить юридическое представление на комиссии, поскольку протокол заседания впоследствии используется в налоговом споре.

Налоговые последствия: как считается доначисление в аутсорсинге

При переквалификации компания ретроспективно признаётся налоговым агентом по ст. 226 НК РФ. Это означает, что со всех выплат переквалифицированным исполнителям за весь проверяемый период доначисляется НДФЛ 13% (с превышения 5 млн рублей — 15% согласно прогрессивной шкале, действующей с 2025 года).

Одновременно доначисляются страховые взносы по гл. 34 НК РФ: совокупный тариф 30% в пределах предельной базы. Поверх суммы доначислений начисляются пени за весь период просрочки (ст. 75 НК РФ). Итоговый штраф — 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ); при квалификации нарушения как умышленного — 40%.

Критически важен прецедент, закреплённый определением Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 (дело № А76-20897/2023): НПД, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. На практике это означает двойную налоговую нагрузку на одни и те же выплаты.

Для HR-аутсорсера, который ежемесячно выплачивает исполнителям суммарно несколько миллионов рублей, совокупные потери при переквалификации даже за один год проверяемого периода могут многократно превысить стоимость превентивного аудита.

Как HR-директор снижает риск переквалификации: практические меры

Снижение риска — системная работа, а не разовое переименование должностей в договоре. Ниже — меры, которые HR-директор инициирует самостоятельно или совместно с юридической и финансовой службой.

Аудит действующих договоров
Проверка каждого договора на наличие признаков трудовых по Пленуму ВС № 15 и критериям ФНС. Результат — риск-карта с ранжированием исполнителей по степени уязвимости.
Проверка реестра бывших сотрудников
П. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 запрещает применение НПД в отношении доходов от заказчика, который был работодателем самозанятого в течение последних двух лет. Привлечение уволенного сотрудника как самозанятого — автоматический повод для доначисления.
Переработка предмета договора
Договор должен описывать конкретный, измеримый результат — не «услуги по уборке», а «уборка помещений по перечню и стандарту, зафиксированному в техническом задании». Акт приёмки — обязателен, с описанием принятого результата.
Устранение инфраструктурной зависимости
Там, где технически возможно, исполнитель использует собственный инвентарь и оборудование. Если оборудование заказчика неизбежно — это фиксируется в договоре как компенсируемое использование с реальной арендной платой.
Формирование доказательной базы самостоятельности
Переписка, задания в свободной форме, вариативность объёмов, периодическая работа исполнителя с иными заказчиками — всё это документируется и хранится как доказательство предпринимательской самостоятельности на случай проверки.
Мониторинг статуса НПД исполнителей
Статус самозанятого может быть аннулирован. Выплата исполнителю, утратившему НПД, автоматически влечёт обязанность компании выступить налоговым агентом. Интеграция с API ФНС для проверки статуса перед каждой выплатой — минимальная мера защиты.

Чек-лист HR-директора: что проверить прямо сейчас

  • Есть ли среди самозанятых бывшие сотрудники, уволенные менее двух лет назад?
  • Получают ли исполнители фиксированные суммы в одни и те же даты каждый месяц?
  • Есть ли у исполнителей иные заказчики, кроме вашей компании?
  • Обязаны ли исполнители соблюдать режим или график объекта конечного заказчика?
  • Используют ли исполнители спецодежду, транспорт или оборудование заказчика?
  • Содержит ли договор описание конкретного результата и порядок его приёмки?
  • Подписываются ли акты приёмки с описанием принятого результата?
  • Проверяется ли статус НПД исполнителей перед каждой выплатой?
  • Есть ли в договоре право исполнителя привлечь субисполнителя?
  • Получала ли компания запросы ФНС или уведомления о вызове на комиссию?

Если три и более пункта из чек-листа дали утвердительный ответ, договоры с исполнителями уязвимы для переквалификации. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг и приведут документооборот в безопасную форму до начала проверки.

Оценить риск переквалификации

Практика: как разворачиваются дела в отрасли

Уральский федеральный округ, начало 2025 года. Аутсорсер клинингового персонала привлекал около тридцати исполнителей через НПД для уборки офисных центров. Исполнители работали по расписанию объектов, использовали клининговый инвентарь заказчика, получали ежемесячные выплаты фиксированной суммы. По итогам камеральной проверки налоговый орган переквалифицировал отношения и доначислил НДФЛ и страховые взносы за два года. Уплаченный исполнителями НПД в счёт НДФЛ зачтён не был. Совокупное доначисление составило несколько миллионов рублей. Компания обжаловала акт в арбитражный суд округа; суд в основной части поддержал налоговый орган, указав на отсутствие в договорах измеримого результата и доказательств предпринимательской самостоятельности исполнителей.

Северо-Западный федеральный округ, осень 2024 года. Аутстаффинговая компания привлекала водителей-экспедиторов как самозанятых. Водители использовали автомобили компании, работали по маршрутным листам и соблюдали режим отправок конечного заказчика. Районный суд по иску одного из водителей признал отношения трудовыми с даты фактического допуска. Трудовая инспекция выдала предписание об оформлении и передала материалы в ФНС. Параллельно компания получила уведомление о рассмотрении на региональной межведомственной комиссии. Защита строилась на оспаривании даты фактического допуска; частично это позволило сократить период, за который производится доначисление.

Направления практики по теме

Частые вопросы

1. Почему в этой отрасли высок риск переквалификации?

HR-аутстаффинг и аутсорсинг по природе воспроизводят все ключевые признаки трудовых отношений: исполнители работают длительно, в рамках режима конечного заказчика, лично, без предпринимательской самостоятельности. Устойчивость, длительность и организационная зависимость — центральные критерии Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 и письма ФНС № ЕА-4-15/4674@. Инспекторы проверяют не количество исполнителей, а структуру отношений: один исполнитель с полным набором признаков трудовых — основание для проверки всей компании.

2. Какие признаки трудовых ищет ФНС?

ФНС опирается на письмо № ЕА-4-15/4674@ и выделяет несколько групп признаков: организационная зависимость (подчинение режиму конечного заказчика, фиксированный график), инфраструктурная зависимость (оборудование, спецодежда, корпоративный транспорт от заказчика), регулярность и равномерность выплат, отсутствие иных заказчиков у исполнителя, невозможность привлечь субисполнителя. В аутсорсинге все эти признаки, как правило, присутствуют одновременно, что делает позицию компании особенно уязвимой.

3. Что грозит компании при доначислении?

Компания становится налоговым агентом по ст. 226 НК РФ и обязана уплатить НДФЛ 13% со всех выплат, признанных зарплатой. Дополнительно доначисляются страховые взносы 30% по гл. 34 НК РФ, пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ и штраф 20% или 40% при умысле по ст. 122 НК РФ. Уплаченный самозанятым НПД 6% в счёт НДФЛ не засчитывается — это подтверждено определением ВС РФ № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025, что означает двойную налоговую нагрузку на переквалифицированные выплаты.

4. Как защититься от вызова на комиссию?

Снизить вероятность вызова на межведомственную комиссию помогают три меры: риск-скоринг договоров с исполнителями до проверки, устранение организационных маркеров трудовых отношений (режим, маршруты, оборудование заказчика), формирование доказательной базы предпринимательской самостоятельности исполнителей. Если вызов уже получен — необходима подготовка позиции и сопровождение, поскольку последствия включают попадание в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью по ФЗ-565.

5. С чего начать снижение риска?

Первый шаг — аудит действующих договоров на предмет признаков трудовых по Пленуму ВС РФ № 15 и критериям ФНС. По итогам формируется риск-карта: какие исполнители критичны, какие договоры требуют немедленной переработки. Параллельно нужно проверить, нет ли среди самозанятых бывших сотрудников компании: работа с ними запрещена в течение двух лет с момента увольнения по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422.

HR-аутстаффинг и аутсорсинг — отрасль с наиболее высокой плотностью признаков трудовых отношений среди всех секторов, использующих самозанятых. Превентивный аудит договоров и документооборота устраняет риск до момента, когда ФНС или исполнитель инициирует проверку; после начала разбирательства стоимость защиты и возможный исход становятся значительно хуже.

CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках работы с внештатным персоналом в отраслях с массовым привлечением исполнителей. Практика включает риск-скоринг договоров, переработку документооборота, подготовку пояснений в ФНС, защиту на межведомственных комиссиях и сопровождение судебных споров по ст. 19.1 ТК РФ.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Ольга Николаева, юрист-аналитик

Специализация — отраслевые риск-профили работы с самозанятыми, критерии ФНС и межведомственных комиссий, двухуровневый мониторинг нелегальной занятости.

28 января 2026 года