Самозанятые в отрасли «строительство и отделка»: риски переквалификации и защита

Гендиректор подписывает договоры с самозанятыми каменщиками, отделочниками и монтажниками — и берёт на себя личную административную ответственность по ч. 4 ст. 5.27 КоАП: до 100 000 рублей штрафа на компанию и дисквалификация при повторном нарушении. Строительство и отделка — одна из отраслей с наиболее высокой концентрацией признаков трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018: исполнители работают на объекте заказчика, используют его материалы и технику, подчиняются оперативному контролю прораба. При переквалификации компания доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30%, а уплаченный самозанятым НПД не зачитывается — ВС РФ подтвердил это в определении от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023.

На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юрлицами. В строительстве и отделке доля внештатного персонала традиционно высока: подрядчики нанимают исполнителей по объектам, сезонно, пооперационно. Именно эта модель — при неправильном оформлении — формирует риск-профиль, привлекательный для налогового мониторинга. Ниже — разбор отраслевых признаков риска, матрица сценариев и конкретные меры защиты для директора.

Почему строительство и отделка попадают под особое внимание ФНС?

Строительная отрасль исторически строится на привлечении физических лиц к конкретным работам: кладка, штукатурка, монтаж, отделка. После введения режима НПД значительная часть таких исполнителей зарегистрировалась как самозанятые, что снизило налоговую нагрузку на заказчика. Проблема в том, что сами отношения при этом зачастую остались прежними — фактически трудовыми.

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ описывает признаки подмены трудовых отношений договором с самозанятым. Применительно к строительству это выглядит так:

Все эти признаки по отдельности не влекут автоматической переквалификации. Но их совокупность — а в строительстве она встречается системно — создаёт основание по ст. 19.1 ТК РФ: неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений. Бремя доказывания реальности гражданско-правового договора лежит на компании-заказчике.

Какие сценарии переквалификации типичны для строительных компаний?

Три ситуации, с которыми директора строительных компаний сталкиваются чаще всего.

Сценарий 1. Запрос ФНС по выплатам самозанятым. ФНС формирует скоринг работодателей на основе данных о выплатах физлицам, зарегистрированным в приложении «Мой налог». Компания получает требование пояснить характер отношений с 12 самозанятыми, которым ежемесячно перечислялась одинаковая сумма в течение восьми месяцев. Доказательная база компании — стандартные договоры без индивидуализированных заданий, акты с одинаковым описанием работ. Итог при отсутствии корректной позиции: выездная проверка, переквалификация, доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30% за весь период, штраф 20% по ст. 122 НК РФ, пени по ст. 75 НК РФ. НПД, уплаченный самозанятыми, не зачитывается.

Стратегия защиты: до получения запроса — аудит договоров, индивидуализация заданий на работы, обеспечение вариативности выплат и документирование промежуточных результатов. При получении запроса — правовая позиция с анализом каждого признака и контраргументами.

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию по нелегальной занятости. Двухуровневый мониторинг по ФЗ-565 и Приказу Минтруда № 657н охватывает компании, у которых выявлены устойчивые признаки нелегальной занятости. Строительная компания с 30 самозанятыми на долгосрочном объекте попадает в региональный мониторинг. Вызов на комиссию — это публичная процедура: присутствуют представители ФНС, Роструда, прокуратуры. Уклонение от явки не избавляет от последствий, а компании, у которых выявлена нелегальная занятость, вносятся в публичный реестр.

Стратегия защиты: подготовить позицию и пакет документов до заседания. Гендиректор как подписант договоров должен понимать, что комиссия оценивает не только документы, но и реальную модель работы. Представление компании юристом на комиссии снижает риск немотивированных выводов.

Сценарий 3. Иск исполнителя о признании отношений трудовыми. Самозанятый отделочник, с которым расторгли договор после конфликта, обращается в суд с требованием признать отношения трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ — и взыскать компенсацию за все «неотгулянные отпуска», выходное пособие, доплату до МРОТ. Арбитражная практика показывает: если договор не отражает реальной гражданско-правовой природы, суд встаёт на сторону исполнителя. При этом трудовые отношения считаются возникшими с даты фактического допуска к работе (ст. 16 ТК РФ).

Стратегия защиты: договор должен отражать конкретный результат работ, а не трудовую функцию. Акты — фиксировать принятый результат, а не отработанное время. При конфликтной ситуации — не расторгать договор в одностороннем порядке без анализа рисков.

Если компания получила запрос ФНС по самозанятым на строительных объектах, время подготовить позицию — до выездной проверки, а не после.

Оценить риск переквалификации

Чем отраслевой риск-профиль строительства отличается от других сфер?

Строительство и отделка имеют несколько структурных особенностей, которые усиливают риск переквалификации по сравнению со среднерыночным уровнем.

Объектная модель работы. Исполнители привязаны к конкретному строительному адресу на несколько месяцев. Это создаёт устойчивый и стабильный характер отношений — один из ключевых признаков по Пленуму ВС РФ № 15. В отличие от разовых услуг, объектная работа воспроизводит рабочее место.

Операционный контроль прораба. На объекте всегда есть прораб или мастер, который ставит задачи, контролирует качество и проверяет явку. Формально это «надзор за ходом работ», но по содержанию — подчинение внутреннему распорядку, запрещённое ст. 15 ТК РФ в гражданско-правовых отношениях.

Материально-техническая зависимость. В большинстве строительных субподрядов материалы поставляет генподрядчик. Исполнитель приходит «с руками». Это прямой маркер инфраструктурной зависимости из письма ФНС № ЕА-4-15/4674@.

Массовая работа с исполнителями. Объект на 200 миллионов рублей — это одновременно десятки самозанятых разных специализаций. Даже если каждый договор сам по себе пограничный, совокупный объём выплат физлицам попадает в автоматические фильтры ФНС.

Сезонность. Кажущееся преимущество сезонной работы — «у нас не постоянные исполнители» — на практике не работает: если один и тот же человек приходит на объект каждый сезон три года подряд, ФНС рассматривает это как систематические трудовые отношения.

Возражение «нас немного». На практике мониторинг ФНС не требует большого числа самозанятых. В числе критериев — устойчивость, длительность и объём выплат одному или нескольким исполнителям. Три самозанятых на годовом контракте с ежемесячными фиксированными выплатами — достаточно для формирования поводов к проверке.

Как переквалификация влияет на финансовую позицию компании?

При переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые компания признаётся налоговым агентом по ст. 226 НК РФ и должна доначислить НДФЛ с момента фактического допуска исполнителей к работе. Ставка — 13% (с доходов свыше 5 млн рублей — 15%, прогрессия действует с 2025 года).

Страховые взносы доначисляются по совокупному тарифу 30% в пределах базы. Дополнительно — штраф 20% от недоимки по ст. 122 НК РФ (40% при доказанном умысле) и пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ. По ст. 123 НК РФ — ещё 20% за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Критически важная точка: Верховный суд в определении СКЭС от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 закрепил позицию, что НПД, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю. Иными словами, государство получает оба налога. Для строительной компании с двенадцатью самозанятыми на годовом контракте это означает суммарную нагрузку, которая может в несколько раз превысить экономию от работы с НПД.

Административная ответственность директора: ч. 4 ст. 5.27 КоАП предусматривает штраф 10 000–20 000 рублей на должностное лицо за каждый факт подмены трудового договора. При повторном нарушении по ч. 5 — дисквалификация на один-три года. Гендиректор как подписант договоров — очевидный адресат этой нормы.

Если вам нужно оценить налоговый риск по действующим договорам с самозанятыми до того, как ФНС сформирует запрос, — юристы CAUTIO проведут риск-скоринг и скажут, какие договоры требуют немедленной корректировки.

Оценить риск переквалификации

Что конкретно нужно проверить и исправить: чек-лист для директора

  • Предмет договора. Договор описывает конкретный результат работ (объём кладки, площадь отделки, перечень монтажных операций), а не трудовую функцию («выполнение отделочных работ по мере необходимости»).
  • Задание на работы. К каждому договору прилагается техническое задание с конкретным объёмом, сроком и измеримым результатом. Задание подписано обеими сторонами.
  • Акт приёмки. Акт фиксирует принятый результат с указанием объёма, а не отработанное время или период. Акт подписывается после фактической приёмки, а не в конце календарного месяца автоматически.
  • Оплата. Сумма вознаграждения привязана к объёму или результату, а не к периоду. Разные периоды — разные суммы. Нет фиксированных ежемесячных выплат.
  • Инструменты и материалы. В договоре указано, какие материалы и инструменты предоставляет каждая сторона. Если заказчик предоставляет всё — договор содержит обоснование (передача давальческого сырья с учётом в стоимости работ).
  • Режим и контроль. В договоре нет указания на рабочий график, обязательное присутствие на объекте в определённые часы, ежедневную отчётность. Контроль — только за результатом, а не за процессом.
  • Право привлечь субисполнителя. Договор прямо предусматривает такое право или не содержит запрета. Исполнитель вправе выполнить работу не только лично.
  • Множественность заказчиков. Исполнитель фактически работает не только с вашей компанией. Чеки НПД выдаются разным заказчикам. Если исполнитель работает только на вас — это риск, который нужно компенсировать другими элементами самостоятельности.
  • Проверка статуса НПД. Перед каждой выплатой — проверка актуального статуса самозанятого через API ФНС или приложение «Мой налог». Аннулированный статус — иные налоговые последствия.
  • Двухлетний запрет. Ни один исполнитель не является бывшим штатным сотрудником компании, уволенным менее двух лет назад. Это прямой запрет по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 — такой доход не облагается НПД, а доначисление неизбежно.
  • Чеки НПД. После каждой выплаты исполнитель формирует и передаёт чек. Чеки хранятся в учёте вместе с актами. Отсутствие чека лишает компанию права учесть расход.

Направления практики по теме

Частые вопросы

1. Почему в этой отрасли высок риск переквалификации?

Строительство и отделка входят в число отраслей с наиболее высокой концентрацией признаков трудовых отношений: исполнители работают на объекте заказчика, используют его материалы и инструменты, выполняют задания лично, в установленные сроки и под оперативным контролем прораба. Совокупность этих признаков, закреплённых в Постановлении Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018, делает отрасль приоритетной для мониторинга ФНС и межведомственных комиссий по ФЗ-565.

2. Какие признаки трудовых ищет ФНС?

Согласно письму ФНС № ЕА-4-15/4674@, налоговая оценивает организационную зависимость (подчинение распорядку на объекте), инфраструктурную зависимость (материалы и техника заказчика), регулярность и равномерность выплат, единственного заказчика и отсутствие у исполнителя собственных предпринимательских расходов. В строительстве эти маркеры встречаются системно, что и повышает вероятность претензий.

3. Что грозит компании при доначислении?

При переквалификации компания признаётся налоговым агентом по ст. 226 НК РФ и обязана доначислить НДФЛ 13% на все переквалифицированные выплаты, страховые взносы по совокупному тарифу 30% по гл. 34 НК РФ. Уплаченный самозанятым НПД не зачитывается — ВС РФ подтвердил это в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306. Дополнительно — штраф 20% по ст. 122 НК, пени по ст. 75 НК и административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП до 100 000 рублей на юрлицо.

4. Как защититься от вызова на комиссию?

Вызов на комиссию предотвращается снижением риск-профиля до его попадания в мониторинг. Ключевые меры: аудит договоров на признаки трудовых отношений, исключение организационной и инфраструктурной зависимости исполнителей, обеспечение реальной предпринимательской самостоятельности подрядчиков, правильное оформление актов и заданий на работы. Если компания уже включена в процедуру двухуровневого мониторинга по Приказу Минтруда № 657н — необходима подготовка правовой позиции до заседания.

5. С чего начать снижение риска?

Первый шаг — риск-скоринг действующих договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями по критериям Пленума ВС РФ № 15 и письма ФНС № ЕА-4-15/4674@. Второй — исправить или расторгнуть договоры с высоким риск-профилем. Третий — выстроить документооборот, фиксирующий реальность услуг и предпринимательскую самостоятельность исполнителей. Сделать это до налоговой проверки или вызова на комиссию — значит сохранить позицию для защиты.

Строительство и отделка — отрасль с высоким и структурным риском переквалификации: объектная модель работы, материально-техническая зависимость исполнителей и оперативный контроль прораба воспроизводят признаки трудовых отношений по Пленуму ВС РФ № 15 системно. При переквалификации компания несёт совокупную нагрузку НДФЛ 13% плюс страховые взносы 30% плюс штрафы и пени — без зачёта уплаченного исполнителями НПД.

CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках работы с внештатным персоналом, включая отраслевые кейсы строительства и отделки. Юристы проводят риск-скоринг договоров, выстраивают документооборот и представляют компании на межведомственных комиссиях и в суде.

Есть договоры с самозанятыми на строительных объектах, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации по действующим договорам и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Ольга Николаева, юрист-аналитик

Специализация — отраслевые риск-профили работы с самозанятыми, критерии ФНС и межведомственных комиссий, двухуровневый мониторинг нелегальной занятости.

30 января 2026 года