Признак трудовых отношений: подчинение самозанятого режиму и графику заказчика

HR-директор, который выстраивает работу с самозанятыми, нередко сталкивается с ситуацией: договор оформлен корректно, но фактически исполнитель приходит к 9:00, уходит в 18:00 и отмечается в системе контроля доступа наравне с штатными сотрудниками. Подчинение режиму — один из семи ключевых признаков трудовых отношений, закреплённых в п. 17 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018. При переквалификации компания доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30%, причём уплаченный самозанятым НПД 6% в счёт НДФЛ работодателя не зачитывается — такую позицию закрепил Верховный суд в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306.

На 30 апреля 2026 года в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юридическими лицами. Для HR-директора это означает, что риск переквалификации касается большинства компаний, использующих внештатный персонал. В этом материале — разбор признака подчинения режиму: как его определяет закон, как ФНС доказывает его наличие, какие доказательства исследуют суды и что сделать, чтобы документы и фактические условия работы не создавали угрозы для компании.

Что закон называет подчинением режиму и почему это важно для HR

Подчинение правилам внутреннего трудового распорядка — один из конститутивных признаков трудового договора по ст. 56 ТК РФ. Закон различает два типа отношений: работник выполняет трудовую функцию в рамках режима, установленного работодателем; исполнитель по договору ГПХ или самозанятый самостоятельно организует процесс и обязуется передать результат.

Пленум ВС РФ в п. 17 Постановления № 15 от 29.05.2018 конкретизировал, что именно означает подчинение режиму в контексте переквалификации: это соблюдение графика рабочего времени, нахождение на рабочем месте в установленные часы, следование распоряжениям заказчика о времени начала и окончания работы. При этом суд оценивает не только текст договора, но и фактические условия выполнения работ.

Для HR-директора это означает: содержание договора с самозанятым и реальная практика взаимодействия с ним должны совпадать. Если в договоре написано «исполнитель самостоятельно определяет порядок и время выполнения», а по факту его включили в график дежурств и занесли в табель учёта рабочего времени — суд примет во внимание факт, а не бумагу. Ст. 19.1 ТК РФ прямо устанавливает: неустранимые сомнения в характере отношений толкуются в пользу наличия трудовых.

Признак подчинения режиму особенно распространён в секторах с нормированными сменами — охрана, логистика, медицина, ретейл, производство. Именно там самозанятых чаще всего встраивают в действующие операционные графики, что автоматически создаёт доказательную базу для налогового органа.

Как ФНС выявляет признак подчинения режиму на практике?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 закрепляет перечень признаков подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми. Среди них — организационная зависимость: исполнитель подчиняется режиму работы и правилам организации. ФНС применяет этот критерий как один из ключевых при скоринге работодателей.

Источники доказательств, которые анализирует налоговый орган:

Системы контроля доступа (СКУД). Данные о времени прихода и ухода самозанятого. Если исполнитель ежедневно фиксируется в системе в одни и те же часы на протяжении нескольких месяцев — это устойчивый характер отношений плюс режим.
Табели учёта рабочего времени. Включение самозанятого в табель, даже с пометкой «внешний исполнитель», создаёт прямое доказательство подчинения рабочему расписанию.
Переписка и мессенджеры. Сообщения вида «завтра к 8:00 обязательно», «опоздание на смену недопустимо», «согласуй отсутствие с руководителем» — прямые маркеры режима.
Условия договора. Формулировки «исполнитель обязан присутствовать на объекте с __ до __», «рабочий день устанавливается в соответствии с графиком заказчика» однозначно указывают на трудовой характер отношений.
Показания сотрудников. В ходе опросов (допросов при выездной проверке) штатные работники нередко подтверждают, что самозанятый «работал у нас как все, только без трудовой книжки».

Двухуровневый мониторинг нелегальной занятости, введённый ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» и детализированный Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025, предполагает передачу данных между ФНС, Рострудом и региональными межведомственными комиссиями. Работодатель, у которого выявлена совокупность признаков, включается в реестр — это публичная запись, доступная контрагентам и потенциальным партнёрам.

Если договоры с самозанятыми составляли без учёта признаков подчинения режиму, а фактические условия работы сложились сами собой — риск уже существует. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и фактические условия взаимодействия, выявят уязвимые места и подготовят рекомендации по устранению признаков до того, как ФНС запросит пояснения.

Заказать аудит договоров ГПХ

Матрица сценариев: признак режима в разных ситуациях HR-директора

Один и тот же признак создаёт разные правовые последствия в зависимости от контекста. Ниже — три типовые ситуации с оценкой риска и стратегией действий.

Сценарий 1. Самозанятый консультант с гибким графиком, но с фиксированными планёрками

Ситуация: Компания привлекает самозанятого HR-консультанта для проектной работы. В договоре — оплата за результат. Но раз в неделю консультант участвует в обязательной планёрке по расписанию заказчика, а в мессенджере руководитель пишет «завтра к 10:00 на встречу».
Доказательства: Переписка с временными указаниями, повторяющийся характер встреч, отсутствие права делегировать участие другому лицу.
Исход: Риск умеренный, если остальные признаки трудовых отсутствуют. Суд рассматривает совокупность: разовые встречи по согласованному расписанию при реальной проектной природе отношений переквалификацию не влекут. Однако переписка попадёт в доказательную базу.
Стратегия: Заменить императивные временные требования на согласование: «встреча проводится по взаимному согласованию сторон». Закрепить право исполнителя направить представителя. Убедиться, что оплата привязана к результату, а не к часам присутствия.

Сценарий 2. Самозанятый охранник в сменном графике

Ситуация: Объект охраняет самозанятый по сменному графику 2/2. В СКУД — ежедневные отметки. Договор называется «оказание охранных услуг», оплата — фиксированная ежемесячная сумма.
Доказательства: Данные СКУД, сменный график (документ заказчика), фиксированная ежемесячная оплата (признак оплаты процесса, а не результата), единственный заказчик, личное выполнение без права привлечь субисполнителя.
Исход: Риск высокий — совокупность нескольких признаков из Постановления Пленума ВС № 15. При проверке ФНС доначислит НДФЛ 13% и страховые взносы 30% на всю сумму выплат. НПД, уплаченный исполнителем, в зачёт не пойдёт (ВС РФ, определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306). Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — 50 000–100 000 ₽ на юрлицо.
Стратегия: Переосмыслить модель: если функция требует сменного графика и постоянного присутствия — это трудовые отношения. Оформить трудовой договор или привлечь лицензированное охранное предприятие (юрлицо или ИП) по договору возмездного оказания услуг без признаков интеграции в оргструктуру заказчика.

Сценарий 3. Самозанятый разработчик с дедлайнами, но без режима

Ситуация: Самозанятый IT-разработчик сдаёт модули по техническому заданию. Сроки сдачи прописаны в договоре. Режим работы — не установлен. Оплата — по актам сдачи-приёмки конкретных результатов.
Доказательства: Конкретные результаты, оплата по актам, отсутствие графика и систем учёта времени, наличие других заказчиков.
Исход: Риск по признаку режима — низкий. Дедлайн относится к результату, а не к процессу. Суды разграничивают требование о сроке сдачи результата и требование о режиме работы.
Стратегия: Поддерживать текущую модель. Проверить отсутствие других признаков: не фиксировать рабочее место, не включать в коммуникации как штатного сотрудника, не устанавливать отчётность по процессу (только по результату).

Когда суды признают подчинение режиму решающим доказательством?

Суды, как правило, не переквалифицируют отношения только на основании одного признака. Признак режима становится решающим в сочетании с другими элементами, указывающими на трудовой характер отношений.

Устойчивая позиция арбитражных судов: если самозанятый работал на одного заказчика более трёх месяцев, получал фиксированные ежемесячные выплаты, не имел права привлечь субисполнителя и соблюдал установленный заказчиком режим — совокупность этих признаков достаточна для переквалификации. В ряде дел, рассмотренных арбитражными судами Уральского и Западно-Сибирского округов в 2024–2025 годах, компании проигрывали именно потому, что не могли опровергнуть данные систем учёта рабочего времени.

Позиция, защищающая компанию: если исполнитель имел иных заказчиков, самостоятельно организовывал рабочий процесс, оплата производилась за конкретный результат по актам и фиксированного режима не было — суды отказывали в переквалификации. Ключевой аргумент: предпринимательская самостоятельность исполнителя подтверждена реальными доказательствами, а не только текстом договора.

Важно: по ст. 19.1 ТК РФ бремя опровержения трудового характера отношений лежит на работодателе. Если компания не может представить доказательства самостоятельности исполнителя — суд применяет правило о толковании неустранимых сомнений в пользу трудовых отношений.

Признак подчинения режиму также фигурирует в делах о признании отношений трудовыми по заявлению самого исполнителя в суд или ГИТ. Именно поэтому HR-директору важно контролировать не только договорную базу, но и операционную практику взаимодействия: как исполнитель фиксируется в системах компании, какие инструкции ему направляются, как строится коммуникация.

Если компания уже получила вызов на межведомственную комиссию или запрос ФНС по договорам с самозанятыми, правовую позицию необходимо формировать немедленно. Юристы CAUTIO подготовят позицию и представят компанию на комиссии по нелегальной занятости.

Заказать аудит договоров ГПХ

Чек-лист HR-директора: как проверить договоры с самозанятыми на признак режима

Договор и задание

В договоре отсутствуют условия о режиме работы, графике присутствия, обязательных часах.
Сроки прописаны как сроки сдачи результата (дедлайны), а не как время нахождения на рабочем месте.
Оплата привязана к конкретному результату и оформляется актом сдачи-приёмки.
Договор не содержит условий о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка заказчика.
У исполнителя есть право привлечь субисполнителя или выполнить задание в удобное для него время.

Операционная практика

Самозанятый не включён в табели учёта рабочего времени.
Данные СКУД не отражают ежедневное присутствие исполнителя по фиксированному расписанию.
В переписке отсутствуют инструкции о времени появления на объекте, обязательных планёрках по расписанию работодателя.
Самозанятый не оформлен как пользователь корпоративных систем с привязкой к должности и рабочему расписанию.
Пропуск на объект оформлен как гостевой или исполнительский, без привязки к должности и режиму.

Признаки предпринимательской самостоятельности

У исполнителя есть иные заказчики (подтверждается чеками НПД).
Исполнитель использует собственные инструменты и ресурсы там, где это предусмотрено характером работы.
Нет доказательств оплаты процесса: выплаты производятся после приёмки результата, а не регулярно в одну и ту же дату как зарплата.
Исполнитель формирует чеки НПД через приложение «Мой налог» с корректным описанием услуги.

Направления практики по теме

Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг всех признаков переквалификации
Безопасный документооборот — договоры и регламенты без трудовых маркеров
Защита на межведомственной комиссии — позиция и представительство
Сопровождение налоговой проверки — ответ на запросы ФНС по самозанятым
Судебная защита при переквалификации — обжалование доначислений и решений ГИТ

Частые вопросы

1. Что означает этот признак трудовых отношений?

Подчинение режиму — один из ключевых признаков трудовых отношений по ст. 56 ТК РФ и п. 17 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018. Он означает, что исполнитель соблюдает график, установленный заказчиком: время начала и окончания работы, перерывы, дни присутствия на объекте. Для самозанятого это означает потерю самостоятельности, которая является основой режима НПД, и превращает гражданско-правовые отношения в трудовые по смыслу ст. 15 ТК РФ.

2. Как ФНС его доказывает?

ФНС анализирует переписку, системы контроля доступа, табели учёта, журналы посещений, условия договора. Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ содержит перечень признаков, в том числе организационную зависимость и подчинение режиму. Если в договоре указано время начала и окончания работ или СКУД фиксирует ежедневное присутствие самозанятого по расписанию, налоговый орган расценивает это как признак трудовых отношений и использует как часть доказательной базы при доначислении.

3. Как избежать этого признака в договоре?

В договоре не должно быть условий о режиме работы, графике присутствия или обязательных часах. Требования к сроку сдачи результата (дедлайн) допустимы — они относятся к результату, а не к процессу. Исполнитель вправе самостоятельно определять время выполнения задания. Дополнительно: не включать самозанятого в системы контроля рабочего времени и не оформлять пропускные документы с указанием должности или режима.

4. Насколько он критичен?

Сам по себе признак подчинения режиму редко является единственным основанием для переквалификации. Суды оценивают совокупность факторов. Подчинение режиму в сочетании с фиксированными ежемесячными выплатами, единственным заказчиком, рабочим местом заказчика и личным выполнением — это уже весомая доказательная база. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений, поэтому даже частичная доказанность признаков создаёт серьёзный риск для компании.

5. Что делать, если признак уже есть?

Прежде всего — не игнорировать ситуацию. Необходимо провести аудит договоров и фактических условий работы, устранить очевидные маркеры (убрать из договоров графики, исключить самозанятых из систем учёта рабочего времени), собрать доказательства предпринимательской самостоятельности исполнителей. Если компания уже получила запрос ФНС или вызов на межведомственную комиссию, готовить правовую позицию нужно с учётом всей совокупности признаков, а не только режима.

Признак подчинения режиму — не абстрактная правовая категория, а конкретные данные из СКУД, табелей и переписки, которые ФНС запрашивает в рамках проверки и передаёт в межведомственные комиссии. Совокупность этого признака с фиксированными выплатами, единственным заказчиком и интеграцией в оргструктуру создаёт основания для переквалификации, доначисления НДФЛ 13% и страховых взносов 30% и административного штрафа до 100 000 ₽ по ч. 4 ст. 5.27 КоАП. Риск возникает задолго до первого запроса ФНС.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: аудит договоров, устранение признаков трудовых отношений, сопровождение при проверках ФНС и на межведомственных комиссиях. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Заказать аудит договоров ГПХ

Автор статьи

Дмитрий Воронов, юрист трудовой практики

Специализация — признаки трудовых отношений, ст. 19.1 ТК РФ, споры о признании отношений трудовыми, защита при обращениях исполнителей в ГИТ и суд.

9 мая 2026 года