Признак трудовых отношений: непрерывность и длительность отношений

HR-директор, который выстраивает работу с самозанятыми и ГПХ-исполнителями, несёт прямую ответственность за то, как оформлены и как фактически выглядят эти отношения. Непрерывность и длительность — один из ключевых признаков трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018: суды и ФНС смотрят прежде всего на то, носят ли отношения устойчивый, систематический характер. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами — и именно длительные отношения с одним заказчиком попадают в зону налогового скоринга первыми.

Когда компания год за годом заключает договоры ГПХ с одним и тем же исполнителем на одни и те же задачи, она воспроизводит трудовые отношения в гражданско-правовой оболочке — что прямо запрещено ст. 15 ТК РФ. При переквалификации компания доначислит НДФЛ 13% и страховые взносы 30%, а уплаченный самозанятым НПД не зачтётся: так решил Верховный суд в определении от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023. В этой статье — разбор признака, доказательная логика ФНС, матрица сценариев и конкретные шаги для HR-директора.

Что такое устойчивый характер отношений и почему это первый вопрос суда?

Пленум ВС РФ № 15 (п. 17, 24) перечисляет несколько признаков трудовых отношений, и устойчивость — системообразующий. Суд проверяет: были ли отношения разовыми (конкретный результат, ограниченный срок) или постоянными (воспроизводящаяся трудовая функция без определённого конечного результата). Разовый подряд на сайт — ГПХ. Ежемесячный договор на «ведение сайта» год подряд — уже трудовые отношения по всем внешним признакам.

Принципиальное различие между трудовым договором и гражданско-правовым — в предмете. Трудовой договор по ст. 56 ТК РФ регулирует личное выполнение трудовой функции с подчинением правилам внутреннего распорядка. Договор ГПХ направлен на конкретный результат, который исполнитель достигает самостоятельно. Если результат в договоре не определён или определён размыто («оказание маркетинговых услуг» без конкретных deliverables), суд воспринимает это как описание трудовой функции.

Длительность усиливает этот вывод. Отношения, которые существуют более нескольких месяцев, автоматически приобретают черты устойчивости. Цепочка последовательных краткосрочных договоров с одним исполнителем на одни и те же работы квалифицируется судами как единые отношения, прикрытые формальной сменой договоров. При этом ст. 19.1 ТК РФ прямо указывает: неустранимые сомнения в характере отношений толкуются в пользу трудовых — бремя доказывания реального ГПХ лежит на компании.

Как ФНС доказывает этот признак при скоринге и проверке?

Налоговая не ждёт жалобы исполнителя. Автоматизированный скоринг в информационной системе ФНС анализирует данные операторов НПД (приложения «Мой налог») и банков. В числе критериев, перечисленных в письме ФНС № ЕА-4-15/4674@, — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу. Система фиксирует: один самозанятый — один заказчик на протяжении длительного периода, выплаты регулярные и примерно равные по размеру. Это паттерн скрытой зарплаты.

На выездной или камеральной проверке инспектор запрашивает:

Проблема для HR-директора состоит в том, что документы по каждому отдельному договору могут выглядеть корректно, но их совокупность — шесть последовательных договоров с одним исполнителем — создаёт доказательную картину трудовых отношений. Особенно уязвима ситуация, когда исполнитель интегрирован в оргструктуру: использует корпоративную почту, участвует в совещаниях, значится в организационных схемах компании. Это признак интеграции в оргструктуру заказчика — самостоятельный маркер трудовых отношений по Пленуму ВС РФ № 15.

Если в компании есть самозанятые или ГПХ-исполнители, с которыми отношения продолжаются более трёх месяцев, — это первый объект для аудита. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг договоров и оценят совокупность признаков до того, как запрос поступит от ФНС.

Заказать аудит договоров ГПХ

Матрица сценариев: три ситуации, которые встречаются в практике

Сценарий 1. Самозанятый дизайнер на ежемесячных договорах — 14 месяцев подряд

Ситуация: договоры заключаются ежемесячно, предмет — «дизайн-услуги», оплата фиксированная, исполнитель работает в офисе заказчика с корпоративным ноутбуком. Доказательства ФНС: регулярность выплат, данные СКУД, корпоративная почта исполнителя. Исход: высокий риск переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ — совокупность признаков (длительность, рабочее место заказчика, фиксированные выплаты, личное выполнение). Стратегия защиты: доказать, что каждый договор закрывал конкретный проект с измеримым результатом; задокументировать право исполнителя работать для других заказчиков (и реализацию этого права); убрать инфраструктурную зависимость — перевести на собственный инструментарий.

Сценарий 2. ГПХ-консультант на проектных договорах с паузами

Ситуация: три договора за год, каждый под конкретный проект, между договорами — перерывы от 4 до 8 недель, исполнитель работает удалённо и параллельно ведёт других заказчиков. Доказательства ФНС: запрос поступает в рамках отраслевого мониторинга. Исход: умеренный риск. Длительность как признак ослаблена реальными перерывами и наличием других заказчиков. Стратегия: сохранить и систематизировать доказательства проектности — ТЗ, акты с детализацией результата, переписку с другими заказчиками исполнителя.

Сценарий 3. HR-директор получает вызов на межведомственную комиссию

Ситуация: компания попала в мониторинг по ФЗ-565 «О занятости» и Приказу Минтруда № 657н от 19.11.2025. Основание — большое число самозанятых с длительными отношениями. Исход без подготовки: риск попадания в реестр недобросовестных работодателей, предписание ГИТ, доначисление. Стратегия: до комиссии провести внутренний аудит всех договоров, подготовить позицию по каждому исполнителю, собрать доказательную базу реальности гражданско-правового характера. Позиция нужна до — не в день комиссии.

Какие другие признаки усиливают риск в сочетании с длительностью?

Признак непрерывности и длительности редко работает изолированно. Он создаёт высокий риск переквалификации, когда накапливается вместе с двумя-тремя из следующих маркеров.

Оплата процесса, а не результата. Равные ежемесячные выплаты без привязки к конкретному объёму сданных работ — паттерн заработной платы. Финансовый директор видит в реестре 12 одинаковых перечислений одному исполнителю — ФНС видит то же самое и квалифицирует как скрытую зарплату.

Подчинение режиму. Если исполнитель обязан находиться на рабочем месте в установленные часы, согласовывать отпуск или информировать о болезни, — это признак подчинения внутреннему трудовому распорядку по ст. 56 ТК РФ.

Личное выполнение без права субподряда. Договор, запрещающий привлечение субисполнителей, ограничивает предпринимательскую самостоятельность. Настоящий подрядчик вправе выполнить работу любым законным способом.

Единственный или основной заказчик. Самозанятый, который получает 95% дохода от одной компании на протяжении года, фактически находится в экономической зависимости, аналогичной трудовой. ФНС фиксирует эту зависимость через данные НПД-оператора.

Рабочее место и инструменты заказчика. Интеграция в оргструктуру — отдельный признак Пленума ВС РФ № 15. Если исполнитель работает в офисе компании, использует её оборудование и корпоративные аккаунты, это подтверждает трудовой характер независимо от того, что написано в договоре.

Чем больше этих признаков присутствует одновременно, тем сильнее позиция ФНС или суда при переквалификации. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения трактуются в пользу трудовых отношений — компания обязана доказать обратное.

Если HR-директор понимает, что часть договоров с самозанятыми уже содержит признаки длительности и подчинения, — важно оценить совокупный риск до того, как ФНС запросит пояснения. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты, подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг.

Заказать аудит договоров ГПХ

Что выявляет практика арбитражных судов по этому признаку?

В арбитражной практике последних лет прослеживается устойчивая логика: суды не ограничиваются буквой договора, а оценивают фактическое содержание отношений. Если компания представляла договор как ГПХ, но исполнитель фактически выполнял одни и те же задачи бессрочно и без реального результата на выходе, суд признаёт отношения трудовыми — с соответствующими налоговыми последствиями.

В одном из дел, рассмотренных арбитражным судом Западно-Сибирского округа в 2024 году, компания представила цепочку из 11 последовательных договоров с одним исполнителем сроком на месяц каждый. Суд констатировал: реального перерыва в отношениях не было, предмет договоров не менялся, оплата поступала каждый месяц в одном размере. Это — трудовые отношения, прикрытые гражданско-правовой формой. Доначисление составило несколько миллионов рублей с учётом НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафа 40% по ст. 122 НК РФ (налоговая доказала умысел).

Принципиальный момент, изменивший картину с февраля 2025 года: Верховный суд в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 подтвердил, что НПД, уплаченный самозанятым, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного компании. Это означает двойную налоговую нагрузку: самозанятый уже уплатил 6% в бюджет, но компания всё равно обязана доначислить 13% НДФЛ сверху — без вычета. Для HR-директора этот факт меняет экономику риска: цена ошибки при длительных отношениях с самозанятыми существенно выросла.

Чек-лист для HR-директора: как проверить договоры прямо сейчас

  • Срок и продление. Есть ли в портфеле самозанятые или ГПХ-исполнители, с которыми отношения продолжаются более трёх месяцев? Список составлен?
  • Предмет договора. Описан конкретный результат или расплывчатая функция («оказание услуг», «выполнение работ по направлению»)? Каждый договор закрывает отдельный проект или воспроизводит одно и то же задание?
  • Оплата. Привязана к акту сдачи-приёмки конкретного результата или выплачивается фиксированно в одну дату каждого месяца?
  • Режим и место работы. Упоминаются ли в договоре или переписке обязанность находиться в офисе, соблюдать график, согласовывать отсутствие?
  • Инфраструктура. Использует ли исполнитель корпоративную почту, оборудование компании, аккаунты в корпоративных системах?
  • Диверсификация. Есть ли у исполнителя другие заказчики? Это зафиксировано хоть где-нибудь?
  • Акты. Содержат ли акты описание конкретного результата или сводятся к «услуги оказаны в полном объёме»?
  • Двухлетний запрет. Проверена ли история занятости исполнителей в компании? Нет ли среди самозанятых бывших работников, которые ушли менее двух лет назад? Такие выплаты не облагаются НПД по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, а значит, компания изначально несёт налоговые риски.
  • Скоринг-профиль. Сколько исполнителей работают только с вашей компанией? Какова доля вашей компании в их доходе? Это видно из данных НПД — и ФНС тоже это видит.

Направления практики по теме

Частые вопросы

1. Что означает этот признак трудовых отношений?

Непрерывность и длительность — это устойчивый характер отношений, при котором исполнитель выполняет работу систематически, без реальных перерывов, и встроен в производственный процесс заказчика. Пленум ВС РФ (Постановление № 15 от 29.05.2018) указывает: разовый заказ на конкретный результат — ГПХ; постоянная трудовая функция без определённого конечного результата — трудовые отношения. Если договоры заключаются последовательно на одни и те же работы с одним исполнителем на протяжении нескольких месяцев, суды рассматривают это как единые трудовые отношения, прикрытые цепочкой договоров.

2. Как ФНС его доказывает?

ФНС анализирует реестр выплат по данным оператора НПД и банков: регулярность дат перечисления, равный размер выплат, продолжительность отношений с одним заказчиком. Согласно письму ФНС № ЕА-4-15/4674@, в числе критериев скоринга — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу. Дополнительно инспекторы запрашивают переписку, пропуска, графики, показания самого исполнителя — всё, что подтверждает постоянство работы.

3. Как избежать этого признака в договоре?

Каждый договор должен быть направлен на конкретный измеримый результат, а не на процесс. Срок ограничен конкретным проектом или объёмом работ. Оплата привязана к акту сдачи-приёмки результата, а не к отработанному периоду. Перерывы между договорами должны быть реальными. Исполнитель вправе отказаться от задания или привлечь субподрядчика — это подтверждает предпринимательскую самостоятельность. Исключите из договора ссылки на режим работы, рабочее место, внутренние инструкции компании.

4. Насколько он критичен?

Признак длительности и непрерывности — один из ключевых в судебной практике. Пленум ВС РФ № 15 называет устойчивый характер отношений первостепенным ориентиром для суда. Сам по себе признак не влечёт автоматической переквалификации, но в сочетании с двумя-тремя другими — личным выполнением, оплатой процесса, использованием оборудования заказчика — создаёт высокий риск признания отношений трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ с доначислением НДФЛ 13% и страховых взносов 30%.

5. Что делать, если признак уже есть?

Не расторгать договоры в авральном порядке: резкое прекращение длительных отношений может быть расценено как сокрытие трудовых. Первый шаг — аудит всех действующих договоров с оценкой совокупности признаков. Второй — выстроить доказательную базу реальности гражданско-правового характера: разные задания с измеримыми результатами, акты с детализацией, признаки самостоятельности исполнителя. Если ФНС уже направила запрос или назначена межведомственная комиссия, нужна правовая позиция, подготовленная до встречи с инспекторами.

Признак непрерывности и длительности — не формальность в чек-листе ФНС, а ключевой ориентир суда при переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ. В сочетании с другими признаками — фиксированными выплатами, личным выполнением, рабочим местом заказчика — он формирует доказательную картину трудовых отношений, опровергнуть которую сложно. С февраля 2025 года цена ошибки выросла: НПД самозанятого не зачитывается в счёт НДФЛ, который доначисляют компании (ВС РФ, дело № А76-20897/2023).

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика по налоговым и трудовым спорам: аудит договоров, подготовка позиций для комиссий и проверок, разработка безопасного документооборота.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим совокупность признаков переквалификации по вашим договорам и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Заказать аудит договоров ГПХ

Автор статьи

Дмитрий Воронов, юрист трудовой практики

Специализация — признаки трудовых отношений, ст. 19.1 ТК РФ, споры о признании отношений трудовыми, защита при обращениях исполнителей в ГИТ и суд.

13 мая 2026 года