Признак трудовых отношений: массовая одновременная постановка исполнителей на НПД

Почему массовая одновременная постановка на НПД привлекает внимание ФНС?

Режим налога на профессиональный доход предполагает, что исполнитель самостоятельно принимает решение о регистрации в качестве самозанятого, исходя из своей предпринимательской деятельности. Когда в реестре ФНС появляется группа из десятков физических лиц, зарегистрировавшихся в течение нескольких недель и сразу после этого начавших получать выплаты от одной организации, налоговый орган фиксирует паттерн, несовместимый с добровольным выбором.

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ прямо называет организационную зависимость в числе признаков подмены трудовых отношений. Организационная зависимость — это ситуация, когда не исполнитель управляет своим статусом, а работодатель управляет процессом его оформления. Массовая одновременная регистрация на НПД является зримым проявлением этой зависимости: физические лица действовали по инструкции компании, а не по собственной инициативе.

Дополнительный сигнал — совпадение дат. Если постановка на НПД произошла сразу после реструктуризации штата, сокращения или массового расторжения трудовых договоров, налоговый орган рассматривает это как прямое свидетельство схемы. Данные о датах регистрации доступны ФНС через платформу «Мой налог» без каких-либо запросов к компании.

Важно понимать: сам по себе этот признак не влечёт автоматической переквалификации. Ст. 19.1 ТК РФ устанавливает, что переквалификация возможна только при наличии признаков трудовых отношений в совокупности. Однако массовая одновременная постановка на НПД резко повышает вероятность углублённой проверки, в ходе которой будут исследованы договоры, акты, переписка и фактический порядок работы исполнителей.

Как этот признак встраивается в систему доказательств переквалификации?

Постановление Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 перечисляет признаки трудовых отношений, которые суды оценивают в совокупности. Массовая одновременная постановка на НПД не входит в этот перечень напрямую, но служит индикатором, который указывает на наличие большинства из этих признаков одновременно.

Логика проверяющих такова: если компания одномоментно переводит десятки исполнителей на НПД, значит, прежде эти лица выполняли стабильную, повторяющуюся работу — то есть демонстрировали устойчивый и стабильный характер отношений. Они, вероятно, работали по единому графику — признак подчинения режиму. Выполняли функцию лично — признак личного выполнения. Использовали оборудование и рабочее место заказчика — признак интеграции в организационную структуру. Получали фиксированные ежемесячные выплаты — признак оплаты процесса, а не результата.

Иначе говоря, массовая постановка на НПД становится точкой входа в проверку, а дальнейший анализ договоров и фактической деятельности выявляет остальные признаки из Пленума ВС. HR-директор, допускающий такую ситуацию, фактически создаёт для налогового органа и ГИТ готовый перечень направлений для проверки.

Отдельно стоит отметить запрет, установленный п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422: доходы от заказчика, который являлся работодателем самозанятого менее двух лет назад, не облагаются НПД. Это означает, что если компания переводит действующих или недавно уволенных сотрудников на самозанятость, режим НПД для выплат от этого заказчика вовсе не применяется — вне зависимости от формы договора. Налоговый орган доначислит НДФЛ в полном объёме как для обычного физического лица.

Матрица сценариев: как разворачивается риск переквалификации

Три типичные ситуации, с которыми сталкивается HR-директор при работе с массово привлечёнными самозанятыми.

Сценарий 1. Реструктуризация штата с переводом на НПД

Ситуация: компания сокращает штат и предлагает бывшим сотрудникам продолжить работу как самозанятым. Переход происходит в течение одного-двух месяцев для 30–50 человек.
Доказательства ФНС: совпадение дат регистрации НПД и расторжения трудовых договоров, сохранение прежних должностных обязанностей, фиксированные ежемесячные выплаты равного размера, рабочее место заказчика.
Исход: высокий риск переквалификации. Двухлетний запрет по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 исключает применение НПД в принципе. Доначисление НДФЛ 13% + страховые взносы 30% + пени по ст. 75 НК РФ + штраф до 40% при умысле по ст. 122 НК РФ.
Стратегия: немедленный аудит; переоформление на трудовые договоры или ждать истечения двух лет с даты расторжения трудового договора; корректировка документооборота.

Сценарий 2. Привлечение новых исполнителей с одновременной регистрацией

Ситуация: компания запускает проект и одновременно привлекает 20 исполнителей, которые регистрируются на НПД специально для этого контракта. Прежних трудовых отношений не было.
Доказательства ФНС: массовая одновременная регистрация, единственный заказчик у каждого исполнителя, однотипные договоры с одинаковым предметом, регулярные равные выплаты.
Исход: умеренно высокий риск. Двухлетний запрет не применяется, но признаки единственного заказчика, фиксированных выплат и подчинения режиму формируют доказательную базу по Пленуму ВС № 15. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — 50 000–100 000 рублей на юрлицо.
Стратегия: разнести даты заключения договоров; закрепить в договорах реальный измеримый результат; обеспечить возможность исполнителя привлекать субисполнителей; документировать предпринимательскую самостоятельность каждого.

Сценарий 3. Платформенная модель с централизованным подключением

Ситуация: компания использует внутреннюю платформу или агрегатор, через который исполнители массово проходят онбординг и регистрацию на НПД как условие подключения к заказам.
Доказательства ФНС: регистрация НПД как обязательное условие работы, отсутствие возможности работать без регистрации, инфраструктурная зависимость от платформы компании, фактический контроль над процессом оказания услуг.
Исход: риск варьируется в зависимости от архитектуры платформы. С 01.10.2026 вступает в силу закон о платформенной занятости, который регулирует статус платформенных занятых отдельно. До этого момента — риск переквалификации по общим основаниям ТК РФ.
Стратегия: проверить соответствие модели будущему регулированию; до вступления закона в силу — аудит договоров на предмет признаков трудовых отношений.

Чем отличается безопасная модель работы с самозанятыми от схемы?

HR-директора нередко полагают, что достаточно корректно оформленного договора ГПХ — и риск переквалификации снят. Это распространённое заблуждение. Суды и налоговые органы оценивают не текст договора, а фактические отношения сторон. Ст. 19.1 ТК РФ прямо указывает: неустранимые сомнения в природе отношений толкуются в пользу наличия трудовых.

Безопасная модель привлечения самозанятых строится на нескольких реальных, а не декларативных условиях.

Предпринимательская самостоятельность исполнителя. Исполнитель ведёт деятельность для нескольких заказчиков, самостоятельно определяет способ выполнения задания, может привлечь субисполнителя. Если исполнитель работает только на одну компанию, фактически соблюдает её режим и получает равные ежемесячные суммы — это оплата процесса, а не результата, что является признаком трудовых отношений по Пленуму ВС № 15.

Конкретный измеримый результат в договоре и акте. Договор должен описывать, что именно создаётся, в какой форме сдаётся и как оценивается качество. Акт приёмки — не формальность, а доказательство реальности гражданско-правовой сделки. Если акты подписываются автоматически на одинаковые суммы каждый месяц без описания фактически выполненной работы, они лишь усиливают, а не опровергают признак фиксированных выплат.

Отсутствие интеграции в оргструктуру. Исполнитель не числится в оргсхеме, не получает корпоративную почту в формате @company.ru, не значится в системах учёта рабочего времени. Использование рабочего места и оборудования заказчика допустимо, если это прямо обусловлено спецификой задания и компенсируется в договоре, — но не когда речь идёт о постоянном рабочем месте с фиксированным распорядком.

Массовая одновременная постановка на НПД противоречит каждому из этих условий: она означает, что процессом регистрации управляла компания, а не исполнители.

Практика: как суды оценивают этот признак

Арбитражные суды Уральского и Поволжского округов в делах 2024–2025 годов зафиксировали устойчивую позицию: массовое привлечение физических лиц к работе через режим НПД само по себе не опровергает возможность гражданско-правовых отношений, но требует от работодателя убедительного объяснения экономической логики такой модели. Там, где объяснение сводилось к экономии на налогах и взносах, суды поддерживали позицию налогового органа.

В делах, где компании удавалось доказать реальную предпринимательскую самостоятельность исполнителей — наличие нескольких заказчиков, самостоятельный выбор метода работы, отсутствие подчинения режиму — суды отказывали в переквалификации даже при значительном числе привлечённых самозанятых. Ключевым оказывалось не количество исполнителей, а содержание их отношений с заказчиком.

Определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 установило важный финансовый ориентир: уплаченный самозанятым НПД не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Это означает двойную налоговую нагрузку: компания доплачивает полный НДФЛ 13% сверх уже уплаченного исполнителем НПД 6%. При крупном пуле самозанятых доначисление исчисляется несколькими миллионами рублей даже при умеренных суммах выплат.

В делах Северо-Западного округа суды обращали внимание на то, что одновременная регистрация на НПД, подтверждённая датами из реестра ФНС, в совокупности с однотипными договорами и равными ежемесячными выплатами формирует достаточную доказательную базу для переноса бремени доказывания на работодателя. Компания должна была сама объяснить, почему её модель не является скрытыми трудовыми отношениями.

Что должен проверить HR-директор прямо сейчас

Массовая одновременная постановка исполнителей на НПД — признак, который ФНС фиксирует автоматически по данным реестра и использует как основание для углублённого анализа всего пула договоров. В совокупности с фиксированными выплатами, подчинением режиму и интеграцией в оргструктуру этот признак формирует доказательную базу, достаточную для переквалификации и доначисления НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов. При этом уплаченный самозанятыми НПД не зачитывается — двойная налоговая нагрузка реальна.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Юристы трудовой и налоговой практики проводят риск-скоринг договоров, выявляют уязвимые конструкции и корректируют документооборот до проверки — или выстраивают позицию защиты, если проверка уже началась.