Сопровождение налоговой проверки по самозанятым: строительство и отделка

Почему строительство под прицелом налоговой?

Отраслевой риск-профиль строительства формируют несколько устойчивых признаков. Исполнители работают на одном объекте неделями и месяцами — это устойчивость и длительность, которые ФНС фиксирует по истории выплат. Самозанятые каменщики, штукатуры, монтажники получают платежи от одного заказчика, используют его технику и материалы, выходят по графику прораба. Каждый из этих фактов — признак трудовых отношений по п. 17 Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018.

Дополнительный фактор — запрет в ФЗ-422: доходы самозанятого от бывшего работодателя в течение двух лет не облагаются НПД. Если компания перевела собственных рабочих на НПД, а потом продолжила с ними работать, это прямое нарушение п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, которое ФНС выявляет автоматически при скоринге.

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ определяет критерии, по которым налоговый орган квалифицирует отношения как трудовые: организационная зависимость, инфраструктурная зависимость, регулярность и фиксированность выплат, работа на единственного заказчика. В строительстве эти критерии совпадают с обычной практикой оформления подрядчиков.

Как проходит проверка и что проверяет инспектор?

Проверка начинается с автоматизированного анализа выплат: ФНС видит объём платежей конкретным самозанятым, их регулярность и долю в доходе исполнителя. Если показатели превышают пороговые значения мониторинга, компания получает запрос о предоставлении пояснений или требование о явке на межведомственную комиссию.

На втором этапе инспектор запрашивает договоры ГПХ, акты выполненных работ, переписку, журналы допуска на объект, табели. Цель — найти признаки трудового подчинения: фиксированный режим работы, личное выполнение без права на субисполнителя, оплату процесса, а не результата. Акты на одинаковую сумму каждый месяц при отсутствии различимого результата работ — стандартный маркер.

Если признаки выявлены, налоговый орган составляет акт с предложением доначислить НДФЛ и страховые взносы. У компании есть право на возражение. Именно на этапе возражений и до акта — ключевые точки, где юридическое сопровождение меняет исход.

Риски директора: что стоит на кону лично

Гендиректор подписывает договоры с самозанятыми — это означает, что при переквалификации именно он фигурирует как должностное лицо, допустившее подмену трудового договора. Ч. 4 ст. 5.27 КоАП предусматривает штраф на директора 10 000–20 000 рублей. При повторном нарушении по ч. 5 той же статьи — дисквалификация на 1–3 года.

Финансовые последствия для компании: НДФЛ 13% на весь объём переквалифицированных выплат плюс страховые взносы 30% плюс пени по ст. 75 НК РФ за весь период плюс штраф 20–40% от недоимки по ст. 122 НК РФ. При этом НПД, который уже уплатил самозанятый в бюджет, не уменьшает доначисленный НДФЛ — это прямая позиция ВС РФ по делу № 309-ЭС24-20306.

Возражение «в нашей отрасли так работают все» не является правовой защитой. Повсеместность практики не устраняет признаки трудовых отношений и не снимает ответственность. Ст. 19.1 ТК РФ прямо устанавливает: неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений, а бремя доказывания гражданско-правового характера лежит на заказчике.

Что делает CAUTIO при сопровождении проверки

Работа строится в три этапа — в зависимости от стадии, на которой компания обращается.

До запроса или на стадии запроса пояснений

Риск-скоринг договоров и массива выплат: выявляем слабые места до того, как их зафиксирует инспектор. Формируем правовую позицию и готовим пояснения с аргументацией реальности гражданско-правовых отношений. Приводим документооборот в безопасную форму на будущее.

На стадии акта налоговой проверки

Анализируем доначисления: корректность расчёта НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов. Готовим возражения на акт с нормативным обоснованием и ссылками на судебную практику. Оцениваем перспективы частичного обжалования — не всегда все эпизоды одинаково уязвимы.

На стадии решения и обжалования

Сопровождаем апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. При необходимости — подготовка иска в арбитражный суд. Отдельно — защита директора по ч. 4–5 ст. 5.27 КоАП в суде общей юрисдикции.

Чек-лист: что проверить директору до начала проверки

• Есть ли в договорах с самозанятыми конкретный результат работ — или только функция и период?
• Акты выполненных работ содержат описание результата или дублируют наименование договора?
• Самозанятые работают на вашем объекте как единственном источнике дохода?
• Кто из самозанятых был вашим штатным сотрудником последние два года (запрет по ФЗ-422)?
• Выплаты регулярные и примерно одинаковые — или привязаны к объёму фактически выполненных работ?
• Исполнители используют ваш инструмент, технику, спецодежду?
• В переписке с исполнителями есть указания на режим работы, обязательное присутствие на объекте?