Сопровождение налоговой проверки по самозанятым: маркетинг и дизайн-агентства

Q: Что грозит при массовой работе с исполнителями на НПД?

При массовой работе с самозанятыми риски накапливаются: доначисление НДФЛ (13% с каждой выплаты), страховых взносов (30% в пределах базы), пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ. Дополнительно — административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП 50 000–100 000 рублей на юридическое лицо. Уплаченный самозанятыми НПД 6% в счёт НДФЛ не засчитывается (ВС РФ, определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306).

Q: Как снизить риск переквалификации в маркетинговом агентстве?

Ключевые меры: договор должен описывать конкретный результат, а не трудовую функцию; акт закрывает конкретную работу с измеримым результатом; исполнитель не интегрирован в оргструктуру, не использует оборудование агентства постоянно и вправе привлекать субисполнителей. Регулярный риск-скоринг договорного портфеля позволяет устранить маркеры трудовых отношений до проверки ФНС.

Q: Нужен ли аудит договоров с самозанятыми в агентстве?

Да, особенно если агентство работает с десятками самозанятых регулярно. Аудит выявляет договоры с признаками трудовых отношений по критериям Пленума ВС РФ № 15 и письма ФНС № ЕА-4-15/4674@, оценивает реестр выплат и формирует рекомендации по устранению рисков до начала проверки. Стоимость аудита несопоставима с суммой доначислений при переквалификации даже нескольких исполнителей.

Если вы собственник маркетингового или дизайн-агентства, работающего с самозанятыми дизайнерами, копирайтерами и таргетологами, — запрос ФНС по этим договорам означает, что налоговая уже сформировала риск-профиль вашей компании. При переквалификации доначисляются НДФЛ 13% и страховые взносы 30% за весь период работы с каждым исполнителем, а уплаченный ими НПД 6% в счёт вашего долга не засчитывается — это позиция Верховного суда РФ, определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306.

На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юридическими лицами. Агентства в сфере маркетинга и дизайна — одна из наиболее уязвимых групп: здесь массовая работа с исполнителями по ГПХ сочетается с устойчивыми, долгосрочными отношениями, что прямо попадает под критерии подмены трудовых по письму ФНС № ЕА-4-15/4674@. На этой странице — что конкретно проверяет ФНС, какова цена ошибки и как CAUTIO сопровождает компании на каждом этапе.

Почему маркетинговые агентства в зоне риска?

Отраслевой риск-профиль маркетинговых и дизайн-агентств формируется несколькими устойчивыми практиками. Агентство нанимает дизайнера, SMM-специалиста или таргетолога как самозанятого, работает с ним месяцами, платит ежемесячно одну и ту же сумму, предоставляет доступ к корпоративным инструментам — CRM, рекламным кабинетам, брифам. Именно этот набор ФНС читает как скрытую зарплату.

Признаки трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018, которые типичны для агентств:

устойчивый и стабильный характер отношений — исполнитель работает только с одним агентством квартал и дольше;
интеграция в оргструктуру — участие в планёрках, Slack-каналах, использование корпоративной техники;
оплата процесса, а не результата — ежемесячные равные выплаты без привязки к конкретному сданному проекту;
отсутствие признаков предпринимательской самостоятельности — исполнитель не работает параллельно с другими заказчиками, не привлекает субисполнителей.

Главное возражение собственников: «у всех в отрасли так». ФНС с этим не согласна — скоринговая модель не делает исключений для практики рынка. Прецедент создаётся там, где признаки совпадают с нормой, а не там, где «все так делают».

Что именно проверяет ФНС в агентстве?

Налоговая анализирует реестр чеков НПД по вашему ИНН: периодичность выплат, суммы, число самозанятых, длительность отношений с каждым. Автоматический скоринг по критериям письма ФНС № ЕА-4-15/4674@ выявляет 17 маркеров подмены — организационную зависимость, инфраструктурную зависимость, регулярность и фиксированность выплат.

Если компания попадает в выборку — последовательность событий стандартная:

запрос пояснений по конкретным самозанятым и договорам;
вызов на межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости (ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025);
при несогласии с позицией комиссии — выездная налоговая проверка;
акт с доначислением НДФЛ и страховых взносов, штраф и пени.

Получили запрос ФНС по самозанятым? Юристы CAUTIO проанализируют договоры и реестр выплат, подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг — до того, как налоговая перейдёт к следующему этапу.

Заказать аудит договоров ГПХ

Сценарии и цена переквалификации

Три типовых ситуации для маркетингового агентства — и их налоговые последствия.

Сценарий 1. Запрос пояснений. ФНС направила требование объяснить характер работы с пятью самозанятыми дизайнерами, получавшими ежемесячные выплаты по 80 000 рублей в течение года. Без подготовленной правовой позиции агентство подтверждает именно те факты, которые нужны налоговой. Стратегия: до ответа провести экспресс-аудит договоров и актов, сформировать аргументацию по каждому признаку — описание результата в договоре, акты с конкретными работами, наличие других заказчиков у исполнителя.

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Агентство работало с 12 самозанятыми таргетологами, трое из них — бывшие штатные сотрудники (срок менее двух лет с момента увольнения). По п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 доходы таких исполнителей от бывшего работодателя НПД не облагаются в принципе. Итог: доначисление НДФЛ по этим троим неизбежно вне зависимости от содержания договора. По остальным девяти — позиция защищаема при наличии корректного документооборота.

Сценарий 3. Акт выездной проверки. По итогам проверки агентству доначислены НДФЛ 13% и страховые взносы 30% на суммарные выплаты самозанятым за три года. Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от недоимки (40% при доказанном умысле), плюс пени за весь период по ст. 75 НК РФ. НПД, уплаченный исполнителями, в счёт доначисленного НДФЛ не засчитывается — позиция ВС РФ (определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306). Стратегия: оценка перспектив обжалования акта, подготовка возражений с разбором каждого признака трудовых отношений по Пленуму ВС № 15.

Что делает CAUTIO при сопровождении проверки?

Работа строится по стадиям — от первого запроса ФНС до обжалования акта.

Экспресс-аудит договоров и актов — оценка каждого договора с самозанятым по критериям ФНС и Пленума ВС № 15, выявление уязвимых позиций.
Подготовка ответа на запрос ФНС — правовая аргументация реальности услуг, формирование доказательной базы по каждому исполнителю.
Представление на межведомственной комиссии — подготовка позиции и участие юриста в заседании.
Возражения на акт проверки — оспаривание доначислений по каждому эпизоду, оценка перспектив жалобы в вышестоящий налоговый орган и арбитражный суд.
Приведение документооборота в порядок — договоры, акты, регламенты взаимодействия, которые снижают риск-профиль для следующей проверки.

Если у вас в агентстве десятки самозанятых и вы хотите понять реальный риск до того, как ФНС сформирует позицию — начните с аудита. Это позволяет устранить уязвимости в документообороте до проверки, а не во время неё.

Заказать аудит договоров ГПХ

Что проверить собственнику прямо сейчас

Есть ли среди самозанятых бывшие штатные сотрудники (срок до 2 лет с момента увольнения) — по ним риск доначисления максимальный и не зависит от содержания договора.
Равны ли ежемесячные выплаты одному и тому же исполнителю — фиксированная сумма без привязки к конкретному результату ФНС читает как зарплату.
Есть ли акты приёмки с описанием конкретного результата (не «оказаны услуги», а «разработан логотип по брифу от 01.12.2025, 3 варианта»).
Используют ли самозанятые корпоративную технику и доступы как основные рабочие инструменты.
Работает ли исполнитель параллельно с другими заказчиками — если нет, это признак единственного работодателя по Пленуму ВС № 15.
Есть ли у трёх или более самозанятых доля выплат от вашего агентства свыше 90% их суммарного дохода за год.

Направления практики по теме

Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг по критериям ФНС и Пленума ВС
Сопровождение налоговой проверки — от запроса пояснений до обжалования акта
Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представительство
Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры, акты, регламенты

Частые вопросы

1. Какие риски у маркетинговой отрасли при работе с самозанятыми?

Маркетинговые и дизайн-агентства системно работают с дизайнерами, копирайтерами, таргетологами по договорам ГПХ или с самозанятыми. Если исполнитель встроен в производственный процесс агентства, работает только с одним заказчиком и получает регулярные фиксированные выплаты — ФНС и суды квалифицируют это как подмену трудовых отношений по ст. 19.1 ТК РФ. Следствие: доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30% за весь период работы плюс пени и штраф до 40%.

2. Как ФНС проверяет компании в сфере маркетинга и дизайна?

ФНС использует автоматический скоринг: анализирует реестр чеков НПД, периодичность и суммы выплат, число самозанятых на одного заказчика, длительность сотрудничества. Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ фиксирует 17 признаков подмены. При выявлении признаков компания получает запрос пояснений, затем возможен вызов на межведомственную комиссию или выездная проверка.

3. Что грозит при массовой работе с исполнителями на НПД?

Доначисление НДФЛ (13% с каждой выплаты по ст. 226 НК РФ), страховых взносов (30% в пределах базы по гл. 34 НК РФ), пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ. Дополнительно — административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП 50 000–100 000 рублей на юридическое лицо. Уплаченный самозанятыми НПД 6% в счёт НДФЛ не засчитывается (ВС РФ, определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306).

4. Как снизить риск переквалификации в маркетинговом агентстве?

Договор должен описывать конкретный результат, а не трудовую функцию; акт закрывает конкретную работу с измеримым результатом; исполнитель не интегрирован в оргструктуру и вправе привлекать субисполнителей. Регулярный риск-скоринг договорного портфеля позволяет устранить маркеры трудовых отношений до проверки ФНС, а не объяснять их постфактум.

5. Нужен ли аудит договоров с самозанятыми в агентстве?

Да, особенно при работе с десятками самозанятых регулярно. Аудит выявляет договоры с признаками трудовых отношений по критериям Пленума ВС РФ № 15 и письма ФНС № ЕА-4-15/4674@, оценивает реестр выплат и формирует рекомендации по устранению рисков. Стоимость аудита несопоставима с суммой доначислений при переквалификации даже нескольких исполнителей.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации по вашему договорному портфелю и скажем, можем ли быть полезны. Если проверка уже началась — проанализируем запрос ФНС и подготовим позицию. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Заказать аудит договоров ГПХ

Автор материала

Анна Смирнова, партнёр, руководитель налоговой практики

Специализация — налоговые последствия переквалификации, доначисления НДФЛ и страховых взносов, зачёт НПД, сопровождение налоговых проверок и споров с ФНС.

21 января 2026 года