Рост числа самозанятых до 16,4 млн: что это значит для проверок

Почему рост числа самозанятых усиливает контрольную нагрузку?

Режим НПД, введённый в 2019 году и подтверждённый до конца 2028-го, привлёк в легальное поле миллионы физических лиц. По данным ФНС, 67% самозанятых сотрудничают с юридическими лицами. Именно эта категория отношений — компания и самозанятый-физлицо — составляет основную зону риска переквалификации.

Чем больше самозанятых на рынке, тем больший объём договоров попадает в поле мониторинга. Межведомственные комиссии субъектов, действующие на основании ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ», получили регламентированный порядок работы согласно Приказу Минтруда № 657н от 19.11.2025. Двухуровневая система — федеральный и региональный уровни — охватывает работодателей по всей стране вне зависимости от отрасли и численности персонала.

Для компании это означает: при наличии признаков подмены трудовых отношений вероятность оказаться на комиссии выросла. Главный стоп-аргумент — «нас это не касается, всё оформлено правильно» — не защищает, если договоры и фактическое взаимодействие содержат маркеры, которые ФНС квалифицирует как трудовые.

Какие признаки трудовых отношений ФНС ищет в договорах с самозанятыми?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 систематизировало признаки подмены трудовых отношений. Постановление Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 закрепило перечень критериев, по которым суды квалифицируют гражданско-правовые отношения как трудовые. Оба документа применяются в связке — на комиссиях и при налоговых проверках.

Ключевые маркеры, на которые обращают внимание при мониторинге:

• Устойчивый и длительный характер отношений с одним заказчиком без смены за несколько месяцев или лет.
• Регулярные равные выплаты — ежемесячно, в одни и те же даты, в сопоставимом размере. ФНС читает это как скрытую зарплату.
• Личное выполнение работы без права привлечь субисполнителя, зафиксированное в договоре или фактически.
• Подчинение режиму: исполнитель соблюдает график, получает инструкции, работает на оборудовании заказчика.
• Единственный или основной заказчик: отсутствие иных клиентов — признак отсутствия предпринимательской самостоятельности.
• Предмет договора сформулирован как трудовая функция, а не конкретный результат.

При наличии двух и более маркеров риск вызова на межведомственную комиссию существенно возрастает. Ст. 19.1 ТК РФ устанавливает: неустранимые сомнения в природе отношений толкуются в пользу трудовых — бремя доказывания обратного лежит на компании.

Что изменила позиция ВС РФ по делу № 309-ЭС24-20306?

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 закрыло механизм, на который многие рассчитывали при спорах с ФНС. Суд указал: НПД по ставке 6%, уплаченный самозанятым со своих доходов, не засчитывается в счёт НДФЛ по ставке 13%, доначисленного компании-заказчику при переквалификации отношений.

Практический итог: при переквалификации компания доначисляет полный НДФЛ 13% на все переквалифицированные выплаты — сверх уже уплаченного самозанятым НПД 6%. К этому добавляются страховые взносы (совокупный тариф 30% в пределах базы), пени по ст. 75 НК РФ за весь период и штраф 20% от суммы недоимки по ст. 122 НК РФ (40% при умысле). Административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП за подмену трудового договора — от 50 000 до 100 000 рублей на юридическое лицо.

Аргумент «самозанятый сам платил налог» в суде и на комиссии не работает.

Матрица сценариев: как развиваются события

Сценарий 1. Запрос ФНС о пояснениях по выплатам самозанятым

Ситуация: компания регулярно выплачивает одному самозанятому сопоставимые суммы в течение года, договор сформулирован как трудовая функция. ФНС направляет требование о пояснениях в порядке ст. 93.1 НК РФ. Доказательства, которые запросят: договоры, акты, переписка, чеки НПД, сведения о других заказчиках исполнителя. Стратегия: подготовить пояснения с правовой аргументацией реальности услуг, собрать доказательства предпринимательской самостоятельности исполнителя, проверить корректность всех чеков НПД.

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию по нелегальной занятости

Ситуация: региональная комиссия по ФЗ-565 и Приказу Минтруда № 657н выявила компанию в периметре мониторинга — длительные выплаты нескольким самозанятым без признаков их предпринимательской самостоятельности. Исход при отсутствии подготовленной позиции: передача материалов в ФНС и ГИТ, доначисление НДФЛ и взносов, возможное включение в реестр работодателей с нелегальной занятостью по ФЗ-565. Стратегия: сформировать правовую позицию до заседания, обеспечить юридическое представительство на комиссии, скорректировать или расторгнуть проблемные договоры заблаговременно.

Сценарий 3. Бывший работник оформлен как самозанятый

Ситуация: сотрудник уволился и через несколько недель начал работать с компанией как самозанятый. По п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 доходы от бывшего работодателя не облагаются НПД, если с момента увольнения прошло менее двух лет. ФНС автоматически исключает такие доходы из НПД — вся сумма переквалифицируется, компания становится НДФЛ-агентом по ст. 226 НК РФ. Стратегия: проверить реестр действующих самозанятых на предмет бывших сотрудников, выявить проблемные отношения и урегулировать их до налоговой проверки.

Платформенная занятость с 01.10.2026: следующий рубеж

С 1 октября 2026 года вступает в силу регулирование платформенной занятости. Операторы цифровых платформ получат специальный статус, а физические лица, работающие через платформы, — статус платформенных занятых. Для компаний, привлекающих исполнителей через маркетплейсы и агрегаторы, изменятся требования к документообороту и налоговому учёту. Точный номер и дата закона — к проверке перед применением; содержательно: если компания работает с самозанятыми через цифровые платформы, до октября 2026 года необходимо проанализировать, попадают ли эти отношения под новое регулирование.

Рост числа самозанятых до 16,4 млн — это не абстрактная статистика, а сигнал об усилении контроля. Двухуровневый мониторинг по ФЗ-565, регламентированный Приказом Минтруда № 657н, и позиция ВС РФ по зачёту НПД закрыли лазейки, на которые многие рассчитывали. Цена переквалификации — доначисление налогов, взносов, пеней и штрафов поверх уже уплаченного самозанятым НПД.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями в трудовые. Аудит договоров, подготовка позиции для межведомственных комиссий, сопровождение налоговых проверок и судебная защита — практика по налоговым и трудовым спорам.