Развитие практики по страховым взносам при переквалификации

Развитие практики по страховым взносам при переквалификации означает одно: суды и налоговые органы последовательно ужесточают позицию. При признании отношений с самозанятым или ГПХ-исполнителем трудовыми компания доначисляет страховые взносы 30% в пределах базы на все переквалифицированные выплаты — и уплаченный самозанятым НПД 6% в счёт этих обязательств не зачитывается. Верховный суд РФ подтвердил этот подход в определении от 03.02.2025 по делу № 309-ЭС24-20306. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами — и каждая такая компания находится в зоне мониторинга.

Материал описывает, как за 2025–2026 годы изменились судебная практика и контрольная среда, какие новые риски появились у бизнеса и что нужно сделать до получения запроса от ФНС. Логика разбора: позиция судов → новые инструменты контроля → матрица сценариев → практические шаги.

Почему позиция судов по страховым взносам стала жёстче?

До 2025 года ряд компаний рассчитывал на частичный зачёт: самозанятый уплатил НПД, значит налоговая нагрузка при переквалификации будет меньше. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 закрыло этот аргумент. Суд указал: НПД — налог самозанятого, а страховые взносы — обязательство работодателя. Это разные правовые конструкции, и зачёт между ними невозможен.

Последствие прямое: при переквалификации компания платит страховые взносы в полном объёме сверх уже уплаченного исполнителем НПД. Итоговая нагрузка на переквалифицированные выплаты — НДФЛ 13% плюс взносы 30% плюс пени по ст. 75 НК РФ плюс штраф 20% (или 40% при умысле) по ст. 122 НК РФ. Это делает переквалификацию одним из самых дорогих налоговых рисков для бизнеса.

Арбитражные суды округов в 2025–2026 годах воспроизводят логику ВС РФ без существенных отступлений. Основание переквалификации остаётся прежним — признаки трудовых отношений из Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018: устойчивость, подчинение режиму, личное выполнение, интеграция в коллектив, оплата процесса, а не результата.

Компания регулярно выплачивает самозанятым фиксированные суммы — для ФНС это маркер скрытой зарплаты. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и структуру выплат, оценят реальный риск доначислений по действующей практике ВС РФ.

Оценить риск переквалификации

Что изменилось в контрольной среде: ФЗ-565 и Приказ Минтруда № 657н

Параллельно с судебной практикой изменился инструментарий контроля. ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ» ввёл двухуровневый мониторинг нелегальной занятости: федеральный уровень (ФНС и Роструд) и региональный (межведомственные комиссии субъектов). Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 установил порядок работы этих комиссий.

Практическое следствие для бизнеса — три новых риска. Первый: компанию могут вызвать на межведомственную комиссию без предварительной налоговой проверки — достаточно попасть под критерии скоринга ФНС по устойчивости и объёму выплат внештатному персоналу. Второй: по результатам рассмотрения работодатель включается в публичный реестр с выявленной нелегальной занятостью — это репутационный и тендерный риск. Третий: материалы комиссии передаются в ГИТ и налоговый орган, что автоматически запускает проверку.

Критерии отбора работодателей для мониторинга описаны в подзаконных актах качественно: в числе факторов — устойчивость и длительность отношений с исполнителями-физлицами, объём и периодичность выплат, признаки единственного заказчика. Конкретные числовые пороги закреплены в регламентах и подлежат проверке перед применением.

Матрица сценариев: кто и что получает при переквалификации

Три типовых сценария иллюстрируют диапазон последствий. В каждом — ситуация, доказательная база ФНС, исход и стратегия реакции.

Сценарий 1. Регулярные выплаты одному самозанятому в течение 18 месяцев
Ситуация: компания ежемесячно перечисляет фиксированную сумму физлицу-самозанятому, который выполняет функции, типичные для штатной должности. Доказательства ФНС: одинаковые суммы по реестру выплат, единственный заказчик, отсутствие иных чеков НПД у исполнителя. Исход: переквалификация по ст. 19.1 ТК РФ, доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30% за весь период, пени за каждый день просрочки, штраф 20% по ст. 122 НК РФ. Стратегия: до получения запроса — пересмотреть структуру взаимодействия и подтвердить реальную предпринимательскую самостоятельность исполнителя. После запроса — подготовить пояснения с правовой аргументацией реальности услуг.
Сценарий 2. Массовая работа с самозанятыми в строительстве или логистике
Ситуация: компания привлекает десятки исполнителей-самозанятых, все работают на объекте компании с её инструментами, соблюдают установленный график. Доказательства ФНС: акты с описанием процесса (а не результата), пропускной режим, журналы инструктажа. Исход: вызов на межведомственную комиссию, доначисление взносов в нескольких миллионах рублей, включение в реестр нелегальной занятости. Стратегия: подготовить позицию и представить компанию на комиссии с акцентом на отличия фактических отношений от трудовых; при наличии оснований — обжаловать решение комиссии.
Сценарий 3. Бывший работник переведён на НПД
Ситуация: сотрудник уволен и сразу оформлен самозанятым по тому же функционалу. Доказательства ФНС: дата регистрации НПД совпадает с датой увольнения, выплаты от бывшего работодателя в течение двух лет. Исход: запрет НПД по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, автоматическая переквалификация, полное доначисление взносов и НДФЛ, административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — 50 000–100 000 рублей на юрлицо. Стратегия: не применять схему в принципе; при уже возникшем споре — выстроить защиту в суде по ст. 19.1 ТК РФ.

Горизонт 2026: платформенная занятость и новые квалификационные вопросы

С 01.10.2026 вступает в силу регулирование платформенной занятости. Закон вводит статус платформенного занятого и определяет обязанности операторов цифровых платформ. Для компаний, которые привлекают исполнителей через агрегаторы или собственные платформы, это означает новый слой квалификационных рисков: часть отношений, которые сейчас квалифицируются как ГПХ или НПД, может потребовать переосмысления в рамках нового статуса.

Конкретный номер закона подлежит верификации перед применением — редакция окончательно принята, но публикация и вступление в силу отдельных положений уточняются. Компаниям, работающим через платформенные модели, рекомендуется отслеживать изменения и заблаговременно оценить, как новый статус соотносится с их текущими договорными конструкциями.

Договоры с самозанятыми, структура выплат, признаки трудовых в документах — это то, что ФНС анализирует при скоринге. Юристы CAUTIO проводят риск-скоринг договоров и приводят документооборот в безопасную форму до того, как поступит запрос.

Разработать безопасный договор

Что проверить компании прямо сейчас

Направления практики по теме

Частые вопросы

1. Что изменилось для бизнеса?

В 2025–2026 годах сложилась устойчивая позиция судов: при переквалификации отношений с самозанятым в трудовые компания обязана уплатить страховые взносы 30% в пределах базы со всех выплат, признанных зарплатой. Уже уплаченный самозанятым НПД в счёт этих взносов не зачитывается — позиция ВС РФ по делу № 309-ЭС24-20306. Дополнительно ужесточился мониторинг в рамках ФЗ-565 и Приказа Минтруда № 657н от 19.11.2025.

2. С какой даты применять?

При переквалификации обязательства по страховым взносам возникают с даты фактического допуска исполнителя к работе — этот момент признаётся началом трудовых отношений по ст. 16 ТК РФ. На весь период с этой даты начисляются пени по ст. 75 НК РФ, а при наличии умысла — штраф 40% по ст. 122 НК РФ. Неустранимые сомнения по ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу трудовых отношений.

3. Кого это касается?

Риск актуален для любой компании, которая регулярно выплачивает фиксированные суммы самозанятым или ГПХ-исполнителям, контролирует процесс, предоставляет рабочее место или инструменты. По данным ФНС, 67% самозанятых работают с юрлицами — это основная зона мониторинга. Особое внимание налоговых органов направлено на устойчивые и длительные отношения с одним заказчиком.

4. Какие риски добавились?

С введением двухуровневого мониторинга по ФЗ-565 появился риск включения компании в публичный реестр работодателей с выявленной нелегальной занятостью. Дополнительно с 01.10.2026 вступает регулирование платформенной занятости, которое изменит квалификацию части отношений через цифровые платформы. Административный штраф за подмену трудового договора по ч. 4 ст. 5.27 КоАП составляет 50 000–100 000 рублей на юрлицо; при повторном нарушении по ч. 5 — до 200 000 рублей и дисквалификация директора.

5. Что делать компании сейчас?

Провести риск-скоринг действующих договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: проверить признаки трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018, оценить структуру выплат и первичные документы. Если выявлены уязвимые позиции — скорректировать договоры до получения запроса ФНС. После запроса пространство для манёвра сужается, а доказательственная база фиксируется.

Практика по страховым взносам при переквалификации в 2025–2026 годах движется в одном направлении: суды не допускают зачёта НПД, контрольные органы получили новые инструменты мониторинга, а горизонт 2026 года добавляет риски платформенной занятости. Компании, которые продолжают работать «как раньше», накапливают резерв доначислений, а не экономию.

CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках работы с внештатным персоналом. Практика охватывает риск-скоринг договоров, подготовку позиции для ФНС и межведомственных комиссий, сопровождение споров о переквалификации.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Анна Смирнова, партнёр, руководитель налоговой практики

Специализация — налоговые последствия переквалификации, доначисления НДФЛ и страховых взносов, зачёт НПД, сопровождение налоговых проверок и споров с ФНС.

11 июня 2026 года