Позиция ФНС по массовой работе с самозанятыми
Позиция ФНС по массовой работе с самозанятыми — это система критериев, по которым налоговая служба оценивает, прикрывают ли договоры с плательщиками НПД фактические трудовые отношения. На 30 апреля 2026 года в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юридическими лицами — именно этот массив находится в зоне приоритетного контроля ФНС. При переквалификации компания доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30% за весь период, а уплаченный самозанятым НПД в счёт этих доначислений не засчитывается — это подтверждено Верховным судом РФ в феврале 2025 года.
Регуляторная картина изменилась по нескольким направлениям одновременно: заработал двухуровневый мониторинг нелегальной занятости по ФЗ-565, вступил в силу Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025, устанавливающий порядок работы межведомственных комиссий, а с 1 октября 2026 года добавится регулирование платформенной занятости. Ниже — разбор актуальной позиции ФНС, критериев скоринга и практических последствий для бизнеса.
Как ФНС оценивает массовую работу с самозанятыми?
Основу позиции составляет письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022: оно перечисляет признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми при работе с плательщиками НПД. Инспекции используют этот перечень при скоринге работодателей — автоматизированном анализе данных о выплатах.
В числе ключевых сигналов ФНС выделяет несколько групп факторов.
Организационная зависимость. Самозанятый подчиняется внутреннему распорядку компании, получает задания от конкретного руководителя, отчитывается по внутренним регламентам. По ст. 56 ТК РФ это прямой признак трудового договора: личное выполнение функции под руководством и в интересах работодателя.
Инфраструктурная зависимость. Рабочее место, оборудование, программное обеспечение предоставляет заказчик. Исполнитель не несёт предпринимательских расходов и не рискует собственными ресурсами — признак, прямо указанный в Постановлении Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018.
Регулярность и фиксированность выплат. Равные суммы поступают ежемесячно вне зависимости от объёма или результата конкретного задания. ФНС сравнивает такие выплаты с заработной платой — оплата процесса, а не результата, по позиции Пленума ВС РФ № 15 квалифицируется как трудовой признак.
Единственный заказчик. Исполнитель работает преимущественно или исключительно на одну компанию. Отсутствие иных источников дохода — свидетельство того, что предпринимательская самостоятельность носит формальный характер.
Наличие нескольких таких признаков одновременно переводит компанию в группу риска для углублённого контроля — включая запросы пояснений, вызов на межведомственную комиссию и выездную проверку.
Если ваша компания работает с самозанятыми и регулярно получает от них чеки НПД — риск-профиль уже формируется в базе ФНС. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты, определят зоны риска переквалификации и подготовят рекомендации по снижению риск-профиля до получения запроса.
Оценить риск переквалификацииЧто добавили ФЗ-565 и Приказ Минтруда № 657н?
ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ» ввёл двухуровневый мониторинг нелегальной занятости. На федеральном уровне данные агрегируют ФНС и Роструд; на региональном — межведомственные комиссии субъектов, в состав которых входят представители налоговой, трудовой инспекции, прокуратуры и социальных фондов.
Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 установил порядок работы этих комиссий: критерии отбора работодателей для рассмотрения, процедуру уведомления, формат представления сведений и последствия для компаний, попавших в периметр. Работодатели с признаками нелегальной занятости могут быть включены в публичный реестр — это репутационный риск дополнительно к финансовому.
В числе критериев отбора — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу. Конкретные числовые пороги установлены подзаконными актами и региональными регламентами; их нужно отслеживать применительно к конкретному субъекту РФ, в котором зарегистрирована компания.
Важно: вызов на межведомственную комиссию — не обязательное предшествие налоговой проверки. Два процесса могут идти параллельно, а доначисление по итогам проверки не зависит от решения комиссии.
Матрица сценариев: как развивается ситуация
Сценарий 1. Запрос пояснений от ФНС. Компания работает с 15–20 самозанятыми, выплаты ежемесячные, суммы стабильны. ФНС направляет требование пояснить характер отношений. Без подготовленной правовой позиции и корректного документооборота пояснения усиливают риск. При доначислении — НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ, штраф 20% по ст. 122 НК РФ (40% при доказанном умысле). Уплаченный самозанятыми НПД не зачитывается (ВС РФ, № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025). Стратегия: до запроса — риск-скоринг и приведение документооборота в соответствие; после запроса — подготовка мотивированных пояснений с доказательствами реальности услуг.
Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Компания из отрасли с высокой долей внештатного персонала попала в региональный мониторинг по ФЗ-565. Комиссия запрашивает реестр исполнителей, договоры, акты, платёжные данные. Непредставление документов или формальные ответы ускоряют передачу материалов в ГИТ и ФНС. Стратегия: подготовить пакет документов, обосновывающих гражданско-правовую природу отношений; при необходимости — направить представителя с правовой позицией.
Сценарий 3. Иск исполнителя о признании отношений трудовыми. Бывший самозанятый обращается в суд или ГИТ. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений, а трудовые отношения считаются возникшими со дня фактического допуска к работе. Параллельно ГИТ выдаёт предписание, открывается риск административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ — от 50 000 до 100 000 рублей на юридическое лицо. Стратегия: выстроить позицию защиты заблаговременно, ориентируясь на признаки предпринимательской самостоятельности исполнителя и реальность оказанных услуг.
Чек-лист: что проверить компании прямо сейчас
- Проверить реестр самозанятых: нет ли среди них бывших работников, принятых менее двух лет назад — такие доходы НПД не облагаются по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, а заказчик автоматически становится налоговым агентом.
- Оценить регулярность и структуру выплат: равные суммы ежемесячно без привязки к актам — маркер трудовой оплаты для ФНС.
- Проверить договоры на наличие трудовых признаков: должность, режим работы, обязательное личное присутствие, ссылки на ПВТР.
- Убедиться, что акты выполненных работ содержат описание конкретного результата, а не процесса.
- Проверить, не является ли компания единственным заказчиком для значительной части самозанятых в реестре.
- Убедиться в наличии чеков НПД от каждого самозанятого за каждую выплату: без чека компания лишается права учесть расход.
Если в реестре выплат есть хотя бы один из перечисленных маркеров — это основание для скорингового запроса ФНС. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг договоров, выявят уязвимые места и подготовят план устранения рисков до начала контрольных мероприятий.
Оценить риск переквалификацииНаправления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг переквалификации по критериям ФНС
- Защита на межведомственной комиссии — позиция и представление интересов компании
- Сопровождение при налоговой проверке — пояснения, возражения, обжалование
- Безопасный документооборот с самозанятыми — договоры и регламенты без трудовых признаков
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса в подходе ФНС к самозанятым?
ФНС перешла от точечных проверок к системному скорингу: автоматически анализирует объём и регулярность выплат самозанятым, длительность отношений и долю одного заказчика в доходе исполнителя. Компании с признаками подмены трудовых отношений попадают в зону приоритетного контроля — с запросом пояснений или вызовом на межведомственную комиссию по ФЗ-565.
2. С какой даты применяются новые требования к мониторингу занятости?
Двухуровневый мониторинг нелегальной занятости действует в рамках ФЗ-565 от 12.12.2023. Порядок работы межведомственных комиссий установлен Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025. С 1 октября 2026 года вступает в силу регулирование платформенной занятости, что расширит периметр контроля за отдельными категориями исполнителей.
3. Кого касается позиция ФНС по массовой работе с самозанятыми?
Прежде всего компании, которые регулярно привлекают значительное число самозанятых, выплачивают фиксированные суммы по устойчивому графику и фактически обеспечивают их рабочими местами или инструментами. В числе критериев ФНС — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу. Сфера деятельности, размер и организационная форма компании значения не имеют.
4. Какие налоговые риски добавились после позиции ВС РФ 2025 года?
Определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 установило: НПД по ставке 6%, уплаченный самозанятым, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Итог — двойная нагрузка: компания уплачивает НДФЛ 13% сверх уже перечисленного налога. К этому добавляются страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ и штраф до 40% по ст. 122 НК РФ при доказанном умысле.
5. Что делать компании прямо сейчас?
Первый шаг — риск-скоринг действующих договоров по критериям ФНС и признакам Пленума ВС РФ № 15. Второй — проверить, нет ли среди самозанятых бывших работников, привлечённых менее двух лет назад: это прямой запрет по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422. Третий — привести документооборот в соответствие с реальным содержанием отношений до получения запроса ФНС.
Позиция ФНС по массовой работе с самозанятыми — не разовая кампания, а устойчивая регуляторная тенденция. Двухуровневый мониторинг, межведомственные комиссии, позиция ВС РФ об отсутствии зачёта НПД и предстоящее регулирование платформенной занятости последовательно сужают пространство для схем, при которых трудовые отношения оформляются договорами с самозанятыми. Компании, продолжающие работать «как раньше», принимают на себя финансовые и репутационные риски, которые с каждым кварталом становятся измеримее.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями — от риск-скоринга договоров до представления интересов компании на межведомственных комиссиях и в арбитражных судах. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации31 мая 2026 года