Планы по продлению режима НПД до 2028 года

Что сохраняется в режиме НПД до 2028 года

Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 закрепил режим НПД до конца 2028 года. Основные параметры не меняются.

Ставки налога: 4% при работе с физическими лицами, 6% — при работе с юридическими лицами и ИП. Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год. При превышении лимита статус самозанятого автоматически прекращается до конца календарного года.

Сохраняется и ключевое ограничение для бизнеса: согласно п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, доходы от заказчика, который являлся работодателем самозанятого менее двух лет назад, режимом НПД не охватываются. Выплаты в этой ситуации облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. Это прямой запрет схемы перевода штатных сотрудников в самозанятые без соответствующего периода ожидания.

Стабильность режима до 2028 года снижает регуляторную неопределённость: компании могут планировать работу с внештатным персоналом на горизонте двух с лишним лет. Однако стабильность параметров НПД и стабильность риск-профиля — разные вещи.

Какие изменения в надзоре происходят одновременно с продлением НПД?

Параллельно с подтверждением режима НПД государство усилило механизмы выявления нелегальной занятости. Три изменения напрямую затрагивают бизнес, работающий с самозанятыми.

Двухуровневый мониторинг и межведомственные комиссии. ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ» ввёл систему противодействия нелегальной занятости с участием ФНС, Роструда и региональных органов. Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 конкретизировал порядок работы межведомственных комиссий на федеральном и региональном уровнях. В числе критериев отбора работодателей для рассмотрения — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу. Компании, попавшие в поле зрения комиссий, могут быть включены в публичный реестр работодателей с выявленной нелегальной занятостью.

Позиция ВС РФ по зачёту НПД. В определении СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 (дело № А76-20897/2023) суд установил: НПД, уплаченный самозанятым, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Это означает двойную налоговую нагрузку: работодатель доначисляет НДФЛ 13% поверх уже уплаченных самозанятым 6%. К этому добавляются страховые взносы 30% в пределах базы, пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20% — а при доказанном умысле 40% — по ст. 122 НК РФ.

Платформенная занятость с 1 октября 2026 года. С указанной даты вводится специальное регулирование платформенной занятости. Закон устанавливает статус платформенного занятого и обязанности операторов цифровых платформ. Бизнес, использующий цифровые платформы для привлечения исполнителей, должен будет учитывать новый регуляторный периметр при выстраивании модели работы с внештатным персоналом.

Матрица сценариев: как продление НПД и новый надзор влияют на компанию

Сценарий 1. Компания привлекает самозанятых на длительной основе, выплаты регулярные и примерно равные. Критерии ФНС из письма № ЕА-4-15/4674@ включают устойчивость отношений, регулярность выплат и единственного заказчика как признаки подмены трудовых отношений. При попадании под мониторинг и последующей переквалификации компания получает доначисление НДФЛ 13% без зачёта НПД (позиция ВС № 309-ЭС24-20306), взносы 30%, пени и штраф. Административная ответственность по ч. 4 ст. 5.27 КоАП составит от 50 000 до 100 000 рублей на юридическое лицо. Стратегия: провести риск-скоринг договоров до вызова на комиссию, скорректировать признаки реальности гражданско-правовых отношений.

Сценарий 2. Среди самозанятых есть бывшие сотрудники с давностью менее двух лет. Норма п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 прямо запрещает применение НПД к выплатам от бывшего работодателя. ФНС выявляет такие случаи автоматически через данные СФР. Доначисляется НДФЛ и страховые взносы за весь период, когда выплаты проходили по НПД. Стратегия: сверить реестр самозанятых с историей трудовых договоров компании, прекратить работу с такими исполнителями до истечения двух лет или оформить их в штат.

Сценарий 3. Компания работает с исполнителями через цифровую платформу. После 1 октября 2026 года для операторов платформ и привлекающих через них исполнителей компаний вводится дополнительный регуляторный слой. Игнорирование новых правил создаёт риски, аналогичные подмене трудовых отношений, но в более широком составе нарушений. Стратегия: отслеживать подзаконную базу к закону о платформенной занятости и адаптировать договорную модель до вступления регулирования в силу.

Почему продление НПД до 2028 года — не повод работать как прежде

Типичное возражение: «Режим продлён, значит, ничего не изменилось». Это ошибка восприятия: изменились не параметры НПД, а условия надзора за его применением.

До введения ФЗ-565 и Приказа Минтруда № 657н механизм выявления нелегальной занятости был фрагментарным: точечные проверки ГИТ и налоговые камеральные процедуры. Двухуровневый мониторинг создаёт системный процесс: данные ФНС, Роструда и региональных органов агрегируются, работодатели с характерными паттернами выплат попадают под рассмотрение межведомственных комиссий. Публичный реестр нелегальной занятости формирует репутационные последствия, выходящие за рамки финансовых санкций.

Одновременно позиция ВС РФ по делу № 309-ЭС24-20306 принципиально изменила экономику переквалификации. Раньше бизнес мог рассчитывать, что НПД, уплаченный самозанятым, частично покрывает НДФЛ при доначислении. Теперь зачёт исключён: компания платит НДФЛ 13% в полном объёме сверх того, что самозанятый уже перечислил государству по ставке 6%.

Признаки трудовых отношений, которые проверяет ФНС (письмо № ЕА-4-15/4674@) и по которым ориентируется суд (Постановление Пленума ВС № 15 от 29.05.2018), не изменились. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения в природе отношений толкуются в пользу трудовых — бремя доказывания реальности ГПХ лежит на компании.

Что проверить компании в связи с продлением НПД до 2028 года

• Проверить, нет ли среди действующих самозанятых бывших работников с давностью трудового договора менее двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).
• Оценить характер выплат самозанятым: регулярность, равномерность, соотношение с числом других заказчиков у исполнителя.
• Проверить договоры на наличие признаков трудовых отношений по Пленуму ВС № 15: личное выполнение, подчинение режиму, оплата процесса, а не результата.
• Убедиться, что в договорах и актах фиксируется конкретный результат, а не функция или должность.
• Сверить реестр выплат самозанятым с критериями ФНС из письма № ЕА-4-15/4674@: устойчивость, инфраструктурная зависимость, единственный заказчик.
• Для компаний на цифровых платформах — отслеживать подзаконную базу к закону о платформенной занятости до 1 октября 2026 года.
• Проверить, готова ли компания представить документацию, подтверждающую реальность ГПХ, при запросе ФНС или вызове на межведомственную комиссию.

Продление НПД до 2028 года создаёт предсказуемый горизонт работы с самозанятыми. Одновременно ужесточение надзора через ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н и позицию ВС РФ по зачёту НПД меняет цену ошибки: при переквалификации компания несёт двойную налоговую нагрузку, административный штраф и репутационный риск от включения в реестр нелегальной занятости.

CAUTIO сопровождает компании в спорах о переквалификации самозанятых и ГПХ-исполнителей: от риск-скоринга договоров до защиты на межведомственных комиссиях и в суде.