Обновлённые критерии ФНС по работе с самозанятыми

Что проверяет ФНС: действующий перечень признаков

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ сформировало группы признаков подмены трудовых отношений. Все они проверяются в совокупности — ни один не является самодостаточным основанием для переквалификации, однако два-три одновременных совпадения уже формируют риск-профиль.

Организационная зависимость. Исполнитель получает задания только от одного заказчика, согласует время работы и отчитывается перед руководством компании. Он не определяет самостоятельно, когда и как выполнять задачу — его деятельность встроена в производственный процесс заказчика.

Инфраструктурная зависимость. Работа ведётся на оборудовании, в помещениях или с использованием программного обеспечения, которое предоставила компания. Исполнитель не несёт расходов, типичных для самостоятельного предпринимателя.

Регулярность и фиксированность выплат. Вознаграждение выплачивается ежемесячно в одной и той же сумме или близкими суммами, вне зависимости от объёма выполненных работ. ФНС сравнивает динамику выплат с типичным зарплатным графиком.

Отсутствие предпринимательской самостоятельности. Самозанятый не имеет других заказчиков, не несёт предпринимательских рисков, не формирует собственной клиентской базы. Фактически он экономически зависим от одной компании.

Личное выполнение без права замены. Договор или фактические условия исключают привлечение субисполнителей — это признак трудовой функции, а не гражданско-правового результата (п. 17 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018).

Как изменилась механика после Приказа Минтруда № 657н и ФЗ-565?

До конца 2025 года ФНС направляла материалы в Роструд, а тот — при наличии достаточных оснований — проводил проверку. Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 формализовал двухуровневый мониторинг нелегальной занятости, предусмотренный ФЗ-565.

На федеральном уровне ФНС и Роструд совместно анализируют работодателей с признаками нелегальной занятости. На региональном уровне межведомственные комиссии субъектов РФ рассматривают конкретные компании, вызывают их представителей и фиксируют результаты в публичном реестре. Попадание в реестр работодателей с нелегальной занятостью — это репутационный риск, который начинает влиять на отношения с контрагентами и государственными заказчиками.

Критерии отбора компаний для рассмотрения на комиссиях — устойчивость и длительность отношений с внештатным персоналом, объём и регулярность выплат, отраслевые показатели. Конкретные пороговые значения закреплены в подзаконных актах и региональных регламентах — их следует уточнять в актуальной редакции документов.

Матрица сценариев: как развивается риск переквалификации

Сценарий 1. Плановый запрос ФНС. Компания выплачивает вознаграждения 15–20 самозанятым ежемесячно равными суммами на протяжении 12 месяцев. ФНС направляет требование о предоставлении пояснений и договоров. Если документооборот не подтверждает реальность гражданско-правовых отношений — договоры без конкретного результата, акты идентичны по сумме каждый месяц — налоговый орган переходит к выездной проверке. Итог: доначисление НДФЛ 13%, страховых взносов 30%, штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ. Уплаченный самозанятыми НПД не засчитывается (ВС РФ, определение от 03.02.2025). Стратегия: до получения требования привести документооборот в соответствие с критериями ФНС, обеспечить акты с конкретным результатом и переменными суммами.

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Строительная компания переводит бригадиров с трудовых договоров на НПД. Региональная комиссия по нелегальной занятости отмечает признаки подмены: бывшие работники (запрет НПД с бывшим работодателем в течение двух лет — п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422), фиксированная ежемесячная оплата, отсутствие иных заказчиков. Компания получает вызов, а при неявке или непредставлении документов — предписание и возбуждение дела по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф 50 000 — 100 000 ₽ на юрлицо). Стратегия: подготовить правовую позицию до комиссии, собрать доказательства реальности ГПХ, обеспечить явку с документами.

Сценарий 3. Иск исполнителя в суд. Самозанятый консультант, проработавший с компанией 18 месяцев, обращается в районный суд с требованием признать отношения трудовыми. Суд применяет ст. 19.1 ТК РФ: неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений, бремя доказывания реального ГПХ лежит на компании. Суды нескольких округов в аналогичных обстоятельствах признавали отношения трудовыми и обязывали компании выплатить отпускные, компенсации и взносы за весь период. Стратегия: выстроить позицию защиты до суда: доказательства отсутствия признаков трудовых отношений по Пленуму ВС № 15.

Что несёт с собой платформенная занятость с октября 2026 года?

С 01.10.2026 вступает в силу закон о платформенной занятости. Он вводит отдельный статус — платформенный занятый — для физических лиц, которые выполняют работу через цифровые платформы. Операторы платформ получают обязанности по информированию и ряд социальных гарантий для исполнителей.

Для компаний, которые работают с самозанятыми через собственные или сторонние платформы, это означает новый риск-контур: часть исполнителей может подпасть под статус платформенного занятого, что изменит условия взаимодействия. Точные обязанности и пороги применения следует уточнять в актуальном тексте закона до его вступления в силу.

Обновлённые критерии ФНС по работе с самозанятыми не меняют базовых признаков трудовых отношений — они ужесточают механику их выявления и ускоряют путь от скоринга до комиссии и доначисления. Позиция ВС РФ по незачёту НПД делает последствия переквалификации дороже, чем год назад. Режим НПД подтверждён до конца 2028 года, однако каждый год регулирование становится плотнее — и «работать как раньше» означает накапливать риск, а не избегать его.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Анализируем договоры по критериям ФНС, готовим позиции для комиссий и возражения на акты проверок.