Новые риски для отраслей с массовым НПД
Компании, которые работают с десятками и сотнями самозанятых, с конца 2025 года находятся под двухуровневым мониторингом нелегальной занятости: их отбирают ФНС и Роструд по признакам массовой подмены трудовых отношений. При переквалификации с 2025 года действует позиция Верховного суда — НПД, уплаченный самозанятым, не зачитывается против НДФЛ работодателя (определение СКЭС ВС РФ № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025). Итог: доначисление НДФЛ 13% сверх уже уплаченных исполнителем 6%, плюс страховые взносы 30%, пени и штраф.
На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами. Отрасли с наибольшей концентрацией НПД — логистика, строительство, IT-аутсорсинг, курьерская доставка, маркетинг — попали в приоритетный фокус надзора. Разбираем, что именно изменилось и что это означает для бизнеса.
Какие отрасли попали в зону повышенного контроля?
Критерии отбора работодателей для мониторинга по ФЗ-565 и Приказу Минтруда 657н от 19.11.2025 — качественные: устойчивость и длительность отношений с внештатным персоналом, объём выплат, соотношение числа самозанятых и штатных сотрудников. В числе отраслей с наибольшим уровнем риска:
- Логистика и курьерская доставка. Массовое привлечение самозанятых водителей и курьеров с фиксированными ежедневными маршрутами — классический сигнал трудовых отношений.
- Строительство. Бригады самозанятых на длительных объектах, использующие инструмент и спецодежду заказчика, работающие по его графику.
- IT и digital-маркетинг. Разработчики и маркетологи на аутсорсинге, которые работают в корпоративных системах, участвуют в стендапах и получают ежемесячные выплаты фиксированного размера.
- Клининг и обслуживание объектов. Регулярный персонал, оформленный как самозанятые, без признаков предпринимательской самостоятельности.
- Онлайн-образование и контент. Преподаватели и авторы, встроенные в расписание платформы, получающие ежемесячное вознаграждение.
Общий признак — исполнитель фактически интегрирован в операционный процесс компании и не имеет признаков предпринимательской самостоятельности: нет других заказчиков, нет собственного оборудования, нет права привлечь субисполнителя.
Что изменилось в регулировании: три ключевых сдвига
Первый — двухуровневый мониторинг нелегальной занятости. ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» и Приказ Минтруда 657н от 19.11.2025 ввели федеральный и региональный уровни контроля. На федеральном уровне ФНС и Роструд формируют перечни работодателей с признаками подмены трудовых отношений. На региональном уровне межведомственные комиссии субъектов рассматривают конкретные случаи и вправе выносить рекомендации о переоформлении отношений. Работодатель, попавший в перечень, рискует оказаться в публичном реестре — это тендерные и репутационные последствия, отдельные от налоговых.
Второй — позиция ВС РФ по зачёту НПД. Определение СКЭС ВС РФ № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025 закрепило: НПД, уплаченный самозанятым со своего дохода, при переквалификации отношений не засчитывается в счёт НДФЛ, который обязан удержать и перечислить работодатель как налоговый агент по ст. 226 НК РФ. Практический итог — двойная нагрузка: компания доначисляет 13% НДФЛ плюс 30% страховых взносов по гл. 34 НК РФ с выплат, которые уже были обложены 6% НПД у исполнителя.
Третий — платформенная занятость с 01.10.2026. Закон о платформенной экономике вводит отдельный статус для работников, привлекаемых через цифровые платформы. Для платформенных операторов возникают специфические обязанности, которые отличаются от стандартной модели ГПХ. Компаниям, использующим собственные или сторонние платформы для привлечения самозанятых, необходимо до 01.10.2026 оценить, как новый закон меняет их риск-профиль.
Ваша компания работает с самозанятыми в одной из высокорисковых отраслей — и вы пока не оценивали договоры на соответствие критериям ФНС и Пленума ВС № 15. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг договоров и выплат и скажут, какие отношения уязвимы при проверке.
Оценить риск переквалификацииМатрица сценариев: как развивается риск в зависимости от ситуации
Сценарий 1. Запрос ФНС о пояснениях по выплатам самозанятым. Компания получает требование пояснить характер отношений с исполнителями, которые получали регулярные равные выплаты в течение 6–12 месяцев. Доказательная база — договоры, акты, чеки НПД, переписка, данные о других заказчиках исполнителя. Если договор содержит признаки трудовых отношений по критериям письма ФНС ЕА-4-15/4674@ — регулярные выплаты вместо оплаты результата, подчинение режиму, отсутствие конкретизированного задания — пояснения не помогут. Стратегия: подготовить правовую аргументацию реальности услуг до подачи пояснений, не ждать акта.
Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию по нелегальной занятости. Работодателя включают в региональный перечень и приглашают на комиссию. По ФЗ-565 комиссия вправе рекомендовать переоформление отношений и передать материалы в ГИТ и ФНС. Неявка — не защита: отсутствие позиции усиливает риск. Стратегия: сформировать позицию заранее, представить компанию с правовыми аргументами, оспорить включение в перечень при наличии оснований.
Сценарий 3. Переквалификация по заявлению исполнителя в суд. Самозанятый обращается в суд с требованием признать отношения трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ. Неустранимые сомнения суд толкует в пользу трудовых отношений. При удовлетворении иска трудовые отношения признаются с момента фактического допуска к работе — ретроспективно. Компания доначисляет НДФЛ и взносы за весь период, НПД не зачитывается. Стратегия: доказать реальность ГПХ через документальное подтверждение конкретных результатов, самостоятельности исполнителя и наличия иных заказчиков.
Кейсы из практики
Логистическая компания, Уральский округ, осень 2025. Компания работала с несколькими десятками самозанятых водителей: ежемесячные выплаты фиксированного размера, маршруты назначала диспетчер компании, транспортные средства — арендованные у заказчика. При мониторинге ФНС квалифицировала отношения как трудовые. Доначислены НДФЛ, страховые взносы, пени за полтора года и штраф по ст. 122 НК РФ. НПД, уплаченный водителями, в расчёт не принят — позиция ВС РФ от 03.02.2025 применена в полном объёме.
IT-компания, Северо-Западный округ, первое полугодие 2026. Разработчики привлекались как самозанятые в течение двух лет. Договоры содержали конкретные технические задания, сроки, порядок приёмки результата. Исполнители работали одновременно с другими заказчиками — это подтверждали чеки НПД. При запросе ФНС компания предоставила задокументированные доказательства реальности услуг. Доначисление не состоялось. Ключевой фактор — договоры, ориентированные на результат, и зафиксированная предпринимательская самостоятельность исполнителей.
Что проверить компании прямо сейчас
- Проверить, нет ли среди самозанятых бывших сотрудников, уволенных менее 2 лет назад: работа с ними в режиме НПД прямо запрещена п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422.
- Оценить структуру выплат: равные ежемесячные суммы — маркер зарплаты по критериям ФНС; оплата конкретного результата по акту — ГПХ.
- Проверить договоры на наличие предмета: «выполнение функций» вместо конкретного результата — прямой признак трудового договора по ст. 56 ТК РФ.
- Убедиться, что исполнители не использует исключительно оборудование и помещения компании без собственных ресурсов.
- Проверить, есть ли у самозанятых иные заказчики — это ключевой признак предпринимательской самостоятельности.
- Оценить, подчиняются ли исполнители внутреннему режиму: присутствие на планёрках, соблюдение графика, выполнение распоряжений — признаки трудовых по Пленуму ВС № 15.
Если хотя бы два пункта чек-листа вызвали сомнения — вероятность успешной переквалификации при проверке выше средней. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты и подготовят заключение с риск-профилем по каждой категории исполнителей.
Оценить риск переквалификацииНаправления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг переквалификации по критериям ФНС и ВС РФ.
- Защита на межведомственной комиссии — формирование позиции и представление интересов компании.
- Сопровождение при налоговой проверке — пояснения, возражения на акт, обжалование доначислений.
- Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры и регламенты, снижающие риск-профиль.
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса?
С конца 2025 года запущен двухуровневый мониторинг нелегальной занятости по ФЗ-565 и Приказу Минтруда 657н: ФНС и Роструд отбирают работодателей по признакам массовой подмены трудовых отношений. Критерии — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу. Параллельно позиция ВС РФ по делу № 309-ЭС24-20306 закрепила, что НПД самозанятого не зачитывается против НДФЛ работодателя при переквалификации: доначисляется полный НДФЛ 13% поверх уже уплаченных 6%.
2. С какой даты применять?
Мониторинг по ФЗ-565 действует с момента вступления в силу Приказа Минтруда 657н (ноябрь 2025). Позиция ВС РФ применяется к действующим договорам: налоговые органы используют её при проверках 2025–2026 годов. С 1 октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной занятости, вводящий отдельный статус для работников цифровых платформ.
3. Кого это касается?
Прежде всего отраслей с массовым НПД: логистика, курьерская доставка, строительство, IT-аутсорсинг, маркетинг, клининг, образование. В зону повышенного внимания попадают компании, где самозанятые составляют значительную долю персонала, получают регулярные выплаты и работают преимущественно на одного заказчика. На 30.04.2026 в РФ зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами.
4. Какие риски добавились?
Три новых риска: попадание в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью по ФЗ-565 — тендерный и репутационный ущерб; двойная налоговая нагрузка при переквалификации (НДФЛ 13% сверх НПД 6% по позиции ВС РФ от 03.02.2025); штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП за подмену трудового договора — от 50 000 до 100 000 рублей на юрлицо, при повторе по ч. 5 — до 200 000 рублей и дисквалификация директора.
5. Что делать компании сейчас?
Провести риск-скоринг договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями до получения запроса ФНС или повестки межведомственной комиссии. Проверить признаки трудовых отношений по критериям письма ФНС ЕА-4-15/4674@ и Постановления Пленума ВС № 15: личное выполнение, подчинение режиму, регулярные выплаты, единственный заказчик, оборудование заказчика. Привести документооборот в соответствие и при необходимости пересмотреть модель работы с внештатным персоналом.
Изменения регулирования 2025–2026 годов создали новую конфигурацию риска для компаний с массовым НПД: мониторинг нелегальной занятости, запрет зачёта НПД при переквалификации и приближающийся закон о платформенной занятости работают одновременно. Компании, которые не пересматривали договоры с самозанятыми в последние 12 месяцев, подвергаются риску по всем трём направлениям сразу.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика охватывает риск-скоринг договоров, подготовку к межведомственным комиссиям, сопровождение налоговых проверок и судебную защиту.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации7 июня 2026 года