Как готовиться к проверкам по самозанятым в новом сезоне

Что изменилось в регулировании с конца 2025 года?

Три изменения формируют новый контур контроля за самозанятыми и ГПХ-отношениями.

Двухуровневый мониторинг. Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 закрепил порядок работы межведомственных комиссий в рамках ФЗ-565 «О занятости населения в РФ». Федеральный уровень — ФНС и Роструд — формирует перечень работодателей по автоматическому скорингу. Региональный уровень — комиссии субъектов — проводит разбор конкретных компаний и вправе рекомендовать оформление трудовых отношений, передавать материалы в ГИТ и направлять уведомления о включении в реестр нелегальной занятости.

Незачёт НПД при переквалификации. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 установило: НПД, уплаченный самозанятым из полученного вознаграждения, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, который доначисляется работодателю при переквалификации. Результат — полный НДФЛ 13% доначисляется поверх уже уплаченных самозанятым 6% без каких-либо поправок.

Платформенная занятость с 01.10.2026. Компании, привлекающие исполнителей через цифровые платформы, получат отдельный правовой режим. Операторы платформ и заказчики-юрлица приобретут новые обязанности. До даты вступления в силу нового регулирования текущие договорные конструкции требуют оценки на предмет соответствия предстоящим требованиям.

Какие признаки трудовых отношений ищет ФНС при проверке самозанятых?

Критерии письма ФНС № ЕА-4-15/4674@ совпадают с признаками, перечисленными в п. 17 и 24 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018. На практике проверяющие анализируют следующее.

• Устойчивость и длительность отношений. Один и тот же исполнитель получает вознаграждение на протяжении нескольких месяцев подряд — это маркер встроенности в производственный процесс.
• Регулярность и равномерность выплат. Ежемесячные одинаковые суммы без привязки к конкретному результату и акту воспринимаются как скрытая заработная плата.
• Единственный заказчик. Самозанятый работает только на одну компанию — признак экономической зависимости, характерной для трудовых отношений.
• Организационная зависимость. Исполнитель соблюдает режим работы компании, получает задания от конкретного руководителя, использует корпоративные ресурсы.
• Личное выполнение без права замены. Договор или фактические условия исключают привлечение субисполнителей — признак личной трудовой функции по ст. 56 ТК РФ.
• Отсутствие предпринимательской самостоятельности. Исполнитель не несёт собственных расходов, не имеет иных клиентов, не несёт имущественного риска за результат.

Каждый из признаков в отдельности не гарантирует переквалификацию, но их совокупность формирует позицию, которую ст. 19.1 ТК РФ предписывает толковать в пользу трудовых отношений — при неустранимых сомнениях. Бремя доказывания реального ГПХ лежит на компании.

Матрица сценариев: три типичные ситуации и их последствия

Сценарий 1. Запрос ФНС с требованием пояснений. Налоговый орган направляет требование предоставить документы по договорам с самозанятыми: реестры выплат, акты, задания, переписку. Компания без подготовленной позиции и полного комплекта документов рискует получить акт о доначислении НДФЛ 13% на всю сумму выплат плюс страховые взносы 30% плюс пени по ст. 75 НК РФ и штраф 40% при установлении умысла по ст. 122 НК РФ. Стратегия: подготовить правовую аргументацию реальности услуг до истечения срока ответа на требование.

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Региональная комиссия по противодействию нелегальной занятости (ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н) направляет уведомление о включении компании в повестку. Цель комиссии — получить объяснения от руководителя и добиться добровольного оформления трудовых договоров. При отказе — материалы передаются в ГИТ и ФНС, компания может попасть в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью. Стратегия: подготовить позицию и явиться с юристом, а не направлять представителя без правовой подготовки.

Сценарий 3. Иск исполнителя о признании отношений трудовыми. Самозанятый или ГПХ-исполнитель обращается в суд по ст. 19.1 ТК РФ. Суд вправе признать отношения трудовыми с даты фактического допуска к работе — независимо от формы договора. При переквалификации арбитражный суд округа в аналогичных ситуациях поддерживал работника, когда компания не могла представить доказательства самостоятельности исполнителя. Стратегия: формировать доказательную базу предпринимательской самостоятельности контрагента в ходе текущего сотрудничества, не дожидаясь судебного иска.

Чек-лист: что проверить до начала проверки

Изменения 2025–2026 годов переместили риск переквалификации самозанятых из категории теоретического в категорию операционного: двухуровневый мониторинг, публичный реестр нелегальной занятости и незачёт НПД при доначислении НДФЛ формируют прямые финансовые и репутационные последствия. Подготовка до начала проверки остаётся единственным способом контролировать масштаб возможных последствий.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: аудит договоров, подготовка к комиссиям, сопровождение налоговых споров. Практика охватывает как профилактический документооборот, так и защиту при уже начавшейся проверке.