Изменения в скоринге ФНС по внештатному персоналу
Скоринг ФНС по внештатному персоналу — это автоматизированный анализ выплат самозанятым и ГПХ-исполнителям для выявления признаков подмены трудовых отношений. На 30 апреля 2026 года в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юридическими лицами — именно эти отношения составляют основную зону контроля ФНС. При переквалификации компания получает доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30%, причём уплаченный самозанятым НПД в счёт этих сумм не засчитывается — такова позиция ВС РФ, изложенная в определении от 03.02.2025 по делу № 309-ЭС24-20306.
С ноября 2025 года система мониторинга нелегальной занятости получила нормативное оформление: Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 установил порядок двухуровневой проверки — федеральной и региональной. Компании, которые считают, что новые правила их не касаются, рискуют получить запрос ФНС или повестку на межведомственную комиссию без предупреждения. Ниже — разбор того, что изменилось, как работает скоринг сейчас и что нужно проверить.
Как работает скоринг ФНС по самозанятым и ГПХ?
ФНС анализирует выплаты в адрес физических лиц — плательщиков НПД и исполнителей по договорам ГПХ — в режиме текущего периода, а не только по итогам выездной проверки. Алгоритм сопоставляет данные из чеков НПД, банковских выписок, сведений 6-НДФЛ и информации из Социального фонда.
Ключевые факторы, которые учитывает скоринговая модель согласно письму ФНС № ЕА-4-15/4674@:
- устойчивость и длительность отношений с одним заказчиком;
- регулярность и сопоставимость сумм выплат — равные ежемесячные платежи налоговая читает как признак заработной платы;
- отсутствие у исполнителя других источников дохода или иных заказчиков;
- организационная зависимость: исполнитель использует оборудование, помещение, материалы заказчика;
- отсутствие признаков предпринимательской самостоятельности — исполнитель не несёт риски и не формирует собственную клиентскую базу.
Присвоение высокого риск-балла не означает автоматической проверки, однако компания попадает в очередь для рассмотрения межведомственной комиссией субъекта федерации — это предусмотрено ФЗ-565 «О занятости населения в РФ».
Что изменилось после Приказа Минтруда № 657н и ФЗ-565?
До принятия ФЗ-565 и Приказа Минтруда № 657н система контроля была децентрализованной: ФНС выявляла признаки подмены в рамках выездных и камеральных проверок, Роструд — в рамках плановых и внеплановых инспекций. Теперь введён двухуровневый мониторинг.
Федеральный уровень. ФНС и Роструд формируют сводные перечни работодателей с признаками нелегальной занятости на основе автоматизированного скоринга. Компании из этих перечней передаются на региональный уровень.
Региональный уровень. Межведомственные комиссии субъектов рассматривают конкретных работодателей. Результатом может стать предписание привести отношения в соответствие с законодательством, а при неисполнении — внесение в публичный реестр работодателей с выявленной нелегальной занятостью.
Принципиальное изменение — синхронизация данных между ФНС, Рострудом и Социальным фондом. Скоринговая модель теперь получает более полную картину выплат, чем при раздельном анализе. Компании, которые раньше не попадали в поле зрения ни одного ведомства по отдельности, могут оказаться в зоне риска при совместном анализе.
Если ваша компания регулярно привлекает самозанятых или ГПХ-исполнителей и вы не уверены, как выглядят эти отношения в скоринге ФНС — юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты, оценят риск-профиль и подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг.
Оценить риск переквалификацииТри сценария: как скоринг влияет на компанию
Сценарий 1. Запрос пояснений от ФНС. Компания выплачивает вознаграждение 8–12 самозанятым ежемесячно, суммы сопоставимы и стабильны в течение года. Скоринг присваивает высокий балл по критерию регулярности и концентрации выплат. ФНС направляет требование предоставить пояснения и копии договоров. На этом этапе переквалификация ещё не состоялась: компания вправе представить аргументированную позицию с доказательствами реальности гражданско-правовых отношений — актами, заданиями, перепиской, подтверждением наличия других заказчиков у исполнителей. Если пояснений недостаточно — назначается проверка.
Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Региональная комиссия получает данные о работодателе от федерального уровня. Компанию приглашают на заседание. Отсутствие представителя или декларативная позиция «мы работаем по ГПХ» без документального подтверждения — основание для вынесения предписания. Финдир, гендиректор или юрист, явившийся без подготовленной позиции и комплекта документов, фактически соглашается с претензией. Итог: предписание о переоформлении + риск внесения в реестр нелегальных работодателей по ФЗ-565.
Сценарий 3. Переквалификация и доначисление. По итогам проверки или вступившего в силу решения суда по ст. 19.1 ТК РФ отношения признаются трудовыми с даты фактического допуска исполнителя. Компания становится налоговым агентом по ст. 226 НК РФ задним числом: доначисляется НДФЛ 13% на все выплаты за период, плюс страховые взносы по гл. 34 НК РФ, плюс пени по ст. 75 НК РФ, плюс штраф 20% (40% при умысле) по ст. 122 НК РФ. Уплаченный самозанятым НПД 6% в счёт НДФЛ работодателя не зачитывается — это прямо подтверждено ВС РФ в определении № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025. Итог: двойная налоговая нагрузка. Отдельно — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ за подмену трудового договора: 50 000–100 000 рублей на юридическое лицо, при повторном нарушении (ч. 5) — до 200 000 рублей и дисквалификация директора.
Что добавил горизонт 2026 года: платформенная занятость
С 1 октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной экономике. Операторы цифровых платформ получат отдельный статус, а занятые через них физические лица — статус платформенных занятых с определённым набором гарантий. Для компаний, которые привлекают исполнителей через агрегаторы или собственные платформы, скоринг ФНС будет применяться с учётом этого разграничения.
До 1 октября 2026 года — если платформа используется как инструмент, но реальные отношения обладают признаками трудовых по Постановлению Пленума ВС № 15 от 29.05.2018, — переквалификация возможна по действующим нормам. Платформенный формат сам по себе не является защитой от скоринга.
Чек-лист: что проверить прямо сейчас
- Договоры с самозанятыми и ГПХ-исполнителями не содержат условий о режиме работы, должности, подчинении правилам внутреннего распорядка.
- Акты и задания описывают конкретный результат, а не трудовую функцию — оплата идёт за итог, а не за процесс.
- Исполнители имеют других заказчиков или могут их иметь — это подтверждается документально или через данные в приложении ФНС.
- Выплаты не одинаковы из месяца в месяц — суммы коррелируют с объёмом фактически выполненных заданий.
- Исполнители не работают с бывшими работодателями в рамках НПД ранее истечения двух лет с даты увольнения (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).
- Исполнители не используют только оборудование, помещение и материалы компании-заказчика — они несут собственные производственные расходы.
- Комплект документов по каждому договору позволяет доказать реальность услуги: задание, переписка, акт с описанием результата, чек НПД.
Направления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг переквалификации по критериям ФНС
- Защита на межведомственной комиссии — позиция и представление интересов компании
- Сопровождение при налоговой проверке — ответ на запросы ФНС по самозанятым и ГПХ
- Безопасный документооборот — договоры и регламенты для снижения риск-профиля
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса в скоринге ФНС по внештатному персоналу?
Скоринговая модель ФНС теперь учитывает более широкий набор факторов: устойчивость выплат, длительность отношений с одним исполнителем, долю внештатного персонала в структуре затрат. Компании с концентрированными и регулярными выплатами самозанятым автоматически попадают в зону повышенного контроля и могут быть направлены на межведомственную комиссию по ФЗ-565.
2. С какой даты применяются новые критерии скоринга?
Приказ Минтруда № 657н вступил в силу с 19 ноября 2025 года и установил порядок двухуровневого мониторинга нелегальной занятости. Скоринг ФНС применяется в рамках этой системы непрерывно: данные анализируются в режиме текущего налогового периода, а не только по итогам выездной проверки.
3. Кого касаются изменения в скоринге ФНС?
Изменения касаются любой компании, которая работает с самозанятыми или привлекает исполнителей по договорам ГПХ. По данным ФНС, 67% самозанятых сотрудничают с юридическими лицами — именно эти отношения анализирует скоринг. Особое внимание уделяется случаям, когда у исполнителя один или преобладающий источник дохода.
4. Какие риски добавились после изменений в скоринге?
Основной добавившийся риск — попадание в двухуровневый мониторинг нелегальной занятости и вызов на межведомственную комиссию субъекта по ФЗ-565. Отдельно: ВС РФ в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 подтвердил, что НПД, уплаченный самозанятым, не зачитывается при доначислении НДФЛ работодателю — это означает двойную налоговую нагрузку при переквалификации сверх штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.
5. Что делать компании прямо сейчас?
Провести риск-скоринг действующих договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: проверить признаки трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС № 15, оценить структуру и периодичность выплат, убедиться в наличии признаков предпринимательской самостоятельности исполнителей. При выявлении рисков — скорректировать документооборот до получения запроса от ФНС или вызова на комиссию.
Скоринг ФНС по внештатному персоналу перешёл в режим непрерывного мониторинга с межведомственной координацией. Компании, которые продолжают работать с самозанятыми и ГПХ-исполнителями без актуализации документооборота, создают измеримый налоговый и административный риск — доначисление НДФЛ и взносов, штраф по КоАП, реестр нелегальных работодателей.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации самозанятых и ГПХ в трудовые отношения: от риск-скоринга договоров и подготовки пояснений для ФНС до представления интересов на межведомственных комиссиях. Практика охватывает налоговые и трудовые аспекты работы с внештатным персоналом.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации30 мая 2026 года