Итоги года: главные изменения по работе с самозанятыми
Если ваша компания работает с самозанятыми и считает, что правила не изменились — за последний год накопились три регуляторных изменения, которые прямо влияют на финансовый риск. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами. Каждый такой договор — потенциальная точка переквалификации в трудовые отношения с доначислением НДФЛ 13%, страховых взносов 30%, пеней и штрафа до 40% от недоимки.
В 2025–2026 годах вступили в силу Приказ Минтруда № 657н о двухуровневом мониторинге нелегальной занятости, ВС РФ закрыл вопрос о зачёте НПД при переквалификации, а с октября 2026 года начнёт действовать регулирование платформенной занятости. Ниже — разбор каждого изменения и его последствия для бизнеса.
Какие нормативные изменения вступили в силу?
Первое изменение — Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025. Документ устанавливает порядок работы межведомственных комиссий по противодействию нелегальной занятости на двух уровнях: федеральном (ФНС и Роструд) и региональном (комиссии субъектов РФ). Основание — ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ». Приказ детализирует процедуру: критерии отбора работодателей, порядок вызова на комиссию и фиксации результатов. Компании, у которых выявлена нелегальная занятость, вносятся в публичный реестр — это репутационный риск сверх налогового.
Второе изменение — позиция ВС РФ по зачёту НПД. В определении СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № 309-ЭС24-20306 суд указал: налог на профессиональный доход, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Результат — компания уплачивает полный НДФЛ 13% дополнительно к тому НПД, который самозанятый уже перечислил в бюджет. Налоговая нагрузка на переквалифицированные выплаты увеличивается вдвое по сравнению с расчётами, которые использовали компании до этого решения.
Третье изменение — закон о платформенной занятости. Новое регулирование вступает в силу 01.10.2026 и затрагивает операторов цифровых платформ и исполнителей, работающих через них. До вступления в силу компаниям, использующим платформенных исполнителей, рекомендуется проанализировать, как новые нормы изменят статус существующих договоров.
Как изменился риск-профиль компании — три сценария
Сценарий 1. Регулярные выплаты самозанятому по единственному договору. Исполнитель получает фиксированную сумму ежемесячно, работает только на одного заказчика, использует его оборудование. По критериям письма ФНС № ЕА-4-15/4674@ и Постановления Пленума ВС РФ № 15 — это совокупность признаков трудовых отношений. При переквалификации компания доначислит НДФЛ 13% + взносы 30% + пени + штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ. НПД, уплаченный исполнителем, в счёт доначисленного НДФЛ не пойдёт (ВС РФ, 03.02.2025). Стратегия: провести риск-скоринг и скорректировать условия договора до получения запроса от ФНС.
Сценарий 2. Компания получила вызов на межведомственную комиссию. С введением порядка по Приказу № 657н комиссия вправе запросить документацию по всем исполнителям и проверить соответствие фактических отношений договорной форме. Отсутствие задокументированных признаков предпринимательской самостоятельности исполнителей — аргумент в пользу переквалификации. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ за подмену трудового договора — 50 000–100 000 руб. на юрлицо; при повторном нарушении по ч. 5 — до 200 000 руб. и дисквалификация директора. Стратегия: подготовить позицию и документальную базу до заседания комиссии.
Сценарий 3. Бывший сотрудник переведён в самозанятые. Статья 6 ФЗ-422 запрещает применение НПД к доходам от заказчика, который был работодателем исполнителя менее двух лет назад. Такая выплата автоматически выпадает из режима НПД и рассматривается как выплата в рамках трудовых отношений. Стратегия: проверить реестр исполнителей на предмет двухлетнего запрета.
Если среди ваших договоров с самозанятыми есть хотя бы один признак из перечисленных выше — риск переквалификации уже существует. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг договоров и приведут документооборот в безопасную форму.
Оценить риск переквалификацииЧто именно проверяет ФНС и межведомственная комиссия?
Критерии ФНС, изложенные в письме № ЕА-4-15/4674@, охватывают несколько групп признаков. Организационная зависимость: исполнитель подчиняется внутренним регламентам заказчика, соблюдает его режим работы, получает инструкции напрямую от руководителей. Инфраструктурная зависимость: рабочее место, оборудование и материалы предоставляет заказчик. Экономическая зависимость: регулярные равные выплаты, единственный или основной заказчик, отсутствие собственных расходов на ведение деятельности. Процессуальные признаки: договор не содержит описания конкретного результата, акты не фиксируют, что именно сдано и принято.
Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 добавляет к этому перечню ещё один ключевой признак: неустранимые сомнения в правовой природе отношений толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Бремя доказывания того, что договор является реально гражданско-правовым, лежит на компании-заказчике. Это означает: при неполном или противоречивом документообороте суд или комиссия встанут на сторону переквалификации.
Чек-лист: что проверить компании прямо сейчас
- Проверить каждого самозанятого на двухлетний запрет: не был ли он штатным сотрудником компании в последние два года (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).
- Убедиться, что договор содержит конкретное описание результата, а не трудовой функции — без указания должности, режима работы и обязательного присутствия.
- Проверить акты приёмки: они должны фиксировать конкретный результат, а не период работы.
- Сверить чеки НПД от каждого исполнителя — без чека компания теряет право учесть расходы в налоговой базе.
- Оценить, есть ли у исполнителя иные заказчики — отсутствие других клиентов усиливает признак экономической зависимости.
- Убедиться, что исполнитель не использует корпоративную инфраструктуру заказчика как основной или единственный инструмент работы.
- Проверить регулярность и размер выплат — фиксированная ежемесячная сумма воспринимается ФНС как скрытая заработная плата.
Межведомственные комиссии формируют перечень работодателей по критериям устойчивости, длительности и объёма выплат внештатному персоналу. Если ваша компания работает с самозанятыми массово, юристы CAUTIO помогут подготовить позицию до вызова на комиссию.
Защититься на комиссии ФНСНаправления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми — риск-скоринг переквалификации, оценка документооборота
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов
- Безопасный документооборот — договоры, акты и регламенты для работы с внештатниками
- Сопровождение налоговой проверки — пояснения, возражения, оспаривание доначислений
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса в работе с самозанятыми?
За последний год вступили в силу три ключевых изменения: порядок работы межведомственных комиссий по нелегальной занятости закреплён Приказом Минтруда № 657н (ноябрь 2025), ВС РФ запретил зачёт НПД в счёт доначисленного НДФЛ (определение от 03.02.2025), а с 01.10.2026 вступает в силу регулирование платформенной занятости. Совокупно это повышает финансовый и административный риск подмены трудовых отношений.
2. С какой даты применять новые правила мониторинга?
Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 вступил в силу в конце 2025 года и действует сейчас. Межведомственные комиссии работают в рамках двухуровневого мониторинга по ФЗ-565. Позиция ВС РФ о незачёте НПД применяется судами и налоговыми органами с момента опубликования определения в феврале 2025 года.
3. Кого касаются изменения по работе с самозанятыми?
Изменения затрагивают любую компанию, которая выплачивает вознаграждение самозанятым или ГПХ-исполнителям. В первую очередь — бизнес с устойчивым и регулярным привлечением внештатного персонала: IT, строительство, логистика, ретейл, маркетинг. На 30.04.2026 с юрлицами работают около 67% от 16,4 млн зарегистрированных самозанятых.
4. Какие риски добавились за последний год?
Добавились три новых риска. Первый — двойная налоговая нагрузка: при переквалификации компания платит НДФЛ 13% сверх НПД 6%, уже уплаченного самозанятым, без зачёта (ВС РФ, 03.02.2025). Второй — ускоренный вызов на межведомственную комиссию по процедуре Приказа № 657н. Третий — попадание в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью по ФЗ-565.
5. Что делать компании прямо сейчас?
Провести риск-скоринг действующих договоров: проверить признаки трудовых отношений по критериям ФНС и Пленума ВС № 15, оценить документооборот (акты, задания, чеки НПД), убедиться, что ни один исполнитель не работал в компании менее двух лет назад в качестве штатного сотрудника. При выявлении рисков — скорректировать условия и документы до получения запроса от ФНС или вызова на комиссию.
Три изменения — позиция ВС РФ о незачёте НПД, порядок межведомственных комиссий по Приказу № 657н и готовящееся регулирование платформенной занятости — в совокупности повышают стоимость ошибки при работе с самозанятыми. Компании, которые продолжают работать по старой схеме, не корректируя договоры и документооборот, принимают риск доначисления НДФЛ и страховых взносов без возможности зачесть уже уплаченный НПД.
CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках при работе с внештатным персоналом. Практика охватывает риск-скоринг договоров, подготовку к межведомственным комиссиям и сопровождение налоговых споров по переквалификации.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации16 июня 2026 года