Что изменилось в проверках по самозанятым
Если ваша компания работает с самозанятыми и считает, что правила проверок не изменились, это не так. С конца 2025 года запущен двухуровневый мониторинг нелегальной занятости, Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 описал порядок работы межведомственных комиссий, а ВС РФ закрепил позицию: НПД самозанятого не уменьшает НДФЛ, который при переквалификации доначисляют работодателю. На 30.04.2026 в России 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами — и каждая такая связка теперь проверяется иначе.
Ниже — разбор ключевых изменений: что появилось в регулировании, как это работает на практике и что компании нужно сделать прямо сейчас.
Что изменилось в проверках по самозанятым с конца 2025 года?
До 2024 года риск переквалификации отношений с самозанятыми был преимущественно налоговым: ФНС проверяла выплаты, сравнивала с признаками трудовых отношений из письма № ЕА-4-15/4674@ и при наличии оснований доначисляла НДФЛ и страховые взносы. Административный маршрут — через ГИТ и суд — существовал, но применялся реже.
ФЗ-565 «О занятости населения в РФ», принятый в декабре 2023 года, выстроил параллельную систему. Она работает на двух уровнях: федеральном (ФНС и Роструд) и региональном (межведомственные комиссии субъектов). Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 определил порядок работы этих комиссий, критерии отбора работодателей и процедуру рассмотрения. Теперь компания может одновременно получить запрос от ФНС и вызов на региональную комиссию по одним и тем же договорам.
Критерии отбора работодателей для мониторинга включают устойчивость и длительность отношений с исполнителями, объём регулярных выплат внештатному персоналу и признаки организационной зависимости исполнителей от заказчика. В числе признаков — работа только на одного заказчика, отсутствие собственной клиентской базы, использование оборудования и рабочего места заказчика.
Результат попадания в реестр нелегальных работодателей по ФЗ-565 — публичный: сведения доступны. Это репутационный риск, который сложно устранить после внесения.
Какую роль сыграло определение ВС РФ от 03.02.2025?
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ № 309-ЭС24-20306 изменило расчёт налоговых последствий переквалификации. Суд зафиксировал: НПД, уплаченный самозанятым с полученных выплат, не зачитывается в счёт НДФЛ, который инспекция доначисляет работодателю.
До этой позиции компании рассчитывали итоговый риск как разницу между ставками: 13% НДФЛ минус 6% НПД = 7% доплаты. Теперь арифметика другая. Компании доначисляют НДФЛ 13% в полном объёме. К этому прибавляются страховые взносы по совокупной ставке 30% в пределах базы, пени по ст. 75 НК РФ за весь период и штраф до 40% от недоимки при умысле по ст. 122 НК РФ.
На практике это означает: даже при умеренной сумме выплат самозанятым за несколько лет итоговое доначисление кратно превышает экономию на налогах. Аргумент «мы платим НПД, значит, всё законно» в налоговом споре не работает.
Если вы не уверены, какова реальная налоговая нагрузка при переквалификации ваших договоров с самозанятыми, — это можно посчитать до проверки.
Оценить риск переквалификацииСценарии: как изменения работают в зависимости от ситуации компании
Сценарий 1. Компания работает с 5–10 самозанятыми, выплаты регулярные и примерно равные. Такой паттерн — один из маркеров письма ФНС № ЕА-4-15/4674@: регулярные равные выплаты читаются как скрытая зарплата. При двухуровневом мониторинге компания попадает в выборку и получает запрос о пояснениях. Если документооборот не подтверждает реальность услуг — конкретные задания, акты с описанием результата, признаки самостоятельности исполнителей — вероятность доначисления высока. Доначисление: НДФЛ 13% + страховые взносы 30% + штраф 20% по ст. 122 НК РФ + пени.
Сценарий 2. Исполнитель по ГПХ работает более года, только на эту компанию, использует её оборудование. Признаки трудовых отношений из Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 присутствуют комплексно: устойчивость, личное выполнение, интеграция в оргструктуру, единственный заказчик. При обращении исполнителя в суд или ГИТ суд применит ст. 19.1 ТК РФ: неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений. Компания оформляет трудовой договор задним числом и несёт все сопутствующие расходы.
Сценарий 3. Компания привлекала бывшего работника как самозанятого раньше чем через 2 года после увольнения. Прямой запрет — п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422: доходы от бывшего работодателя в течение двух лет НПД не облагаются. ФНС фиксирует это автоматически через реестр самозанятых. Выплаты переквалифицируются в трудовые автоматически, без дополнительного разбирательства о признаках.
Чек-лист: что проверить компании в связи с изменениями
- Проверить, нет ли среди действующих самозанятых бывших работников компании, уволенных менее 2 лет назад.
- Сравнить суммы и частоту выплат самозанятым: равные ежемесячные суммы — маркер ФНС.
- Убедиться, что каждый договор содержит конкретное задание с описанием результата, а не функцию (как в трудовом договоре).
- Проверить акты: описание фактически выполненной работы, а не шаблонные формулировки.
- Установить, есть ли у исполнителей другие заказчики — документальное подтверждение снижает риск.
- Убедиться, что исполнители не используют корпоративное оборудование, почту и рабочие места на постоянной основе.
- Проверить актуальность статуса НПД каждого исполнителя перед каждой выплатой.
Межведомственные комиссии анализируют те же документы, что сейчас лежат у вас в папках. Если в них есть признаки трудовых отношений — лучше исправить до проверки.
Привести документооборот в порядокНаправления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг и рекомендации по каждому договору.
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов компании.
- Безопасный документооборот — шаблоны заданий, актов и регламентов для работы с внештатным персоналом.
- Сопровождение при налоговой проверке — пояснения, возражения, обжалование доначислений.
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса?
С 2025–2026 года действует двухуровневый мониторинг нелегальной занятости по ФЗ-565 и Приказу Минтруда № 657н: федеральный уровень (ФНС, Роструд) и региональные межведомственные комиссии. Компании с признаками подмены трудовых отношений попадают в поле зрения обоих уровней одновременно. Параллельно ВС РФ закрепил позицию: НПД самозанятого не зачитывается в счёт НДФЛ, который доначисляют работодателю при переквалификации.
2. С какой даты применять?
Приказ Минтруда № 657н, регулирующий работу межведомственных комиссий, вступил в силу в ноябре 2025 года. ФЗ-565 о противодействии нелегальной занятости действует с декабря 2023 года. Позиция ВС РФ по незачёту НПД сформулирована в определении от 03.02.2025 и применяется при доначислениях, рассматриваемых с этой даты. Компаниям следует учитывать эти изменения при проверке действующих договоров с самозанятыми.
3. Кого это касается?
Изменения касаются любого бизнеса, который работает с самозанятыми (плательщиками НПД) или ГПХ-исполнителями. Риск переквалификации особенно высок, если исполнитель работает только на одного заказчика, получает регулярные фиксированные выплаты и встроен в рабочий процесс компании. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами.
4. Какие риски добавились?
Ключевой новый риск — двойная налоговая нагрузка. По позиции ВС РФ (определение № 309-ЭС24-20306), при переквалификации компании доначисляют НДФЛ 13% в полном объёме, даже если самозанятый уже уплатил НПД 6% с тех же сумм. Итог: совокупная нагрузка на выплаты переквалифицированного исполнителя составляет НДФЛ 13% плюс страховые взносы 30% плюс пени и штраф до 40% по ст. 122 НК РФ.
5. Что делать компании сейчас?
Провести риск-скоринг действующих договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: проверить наличие признаков трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 и критериям письма ФНС № ЕА-4-15/4674@. Привести документооборот в соответствие: задания с конкретным результатом, акты с описанием услуг, подтверждение предпринимательской самостоятельности исполнителей. Заблаговременная проверка дешевле защиты после запроса ФНС.
Изменения 2025–2026 годов сделали контроль за работой с самозанятыми системным: два канала давления (ФНС и межведомственные комиссии), новый расчёт налоговых последствий по позиции ВС РФ и публичный реестр нелегальных работодателей. Аргумент «работаем как раньше» не снимает риск — он его накапливает.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Проводим риск-скоринг договоров, готовим позиции для комиссий и налоговых проверок, приводим документооборот в безопасную форму.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации31 мая 2026 года