Скоринг ФНС и аналитические системы по самозанятым

Как устроен двухуровневый мониторинг нелегальной занятости?

Система мониторинга нелегальной занятости, введённая ФЗ-565, строится на разделении функций между федеральными и региональными органами. Федеральный уровень — это ФНС и Роструд: они собирают и агрегируют данные о выплатах физлицам по всей стране, запускают автоматизированный анализ и формируют перечни работодателей для передачи на региональный уровень. Региональный уровень — межведомственные комиссии субъектов РФ: они получают эти перечни, вызывают компании на заседания и по итогам принимают решения.

Аналитические системы ФНС работают с данными, которые компании уже передают в рамках обычной отчётности: банковские транзакции, сведения о чеках НПД, данные 6-НДФЛ, сведения о среднесписочной численности. Алгоритм сопоставляет эти потоки и ищет устойчивые паттерны, характерные для трудовых отношений, — без запроса дополнительных документов у компании на первом этапе.

Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 регулирует порядок работы комиссий: состав, регламент заседаний, основания для вызова работодателя, последствия неявки. Результат заседания — либо снятие компании с контроля, либо передача материалов в ФНС и Роструд для проведения уже адресной проверки.

Какие признаки самозанятых считывает скоринг ФНС?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 описывает 17 признаков подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми. Скоринговые алгоритмы ориентируются на эти же признаки — они сгруппированы в три блока.

Организационная зависимость. Исполнитель подчиняется режиму и распорядку заказчика, выполняет работу лично без права привлечь субисполнителя, получает задания от заказчика в форме, характерной для трудовых поручений. Согласно Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018, подчинение режиму — один из ключевых признаков трудовых отношений. Если в переписке или актах зафиксированы инструкции «выйти в 9:00», «согласовать отгул», «работать в офисе» — это прямые доказательства для комиссии.

Инфраструктурная зависимость. Заказчик предоставляет рабочее место, оборудование, программное обеспечение, доступ к корпоративным системам. Самозанятый, работающий на ноутбуке заказчика в его офисе, — это не признак предпринимательской самостоятельности. Пленум ВС РФ № 15 прямо называет обеспечение условий труда работодателем маркером трудовых отношений.

Экономическая зависимость. Регулярные равные выплаты — ключевой сигнал для скоринга. ФНС видит транзакции: если каждый месяц одному и тому же физлицу перечисляется фиксированная сумма, алгоритм читает это как зарплату. Работа с единственным или основным заказчиком, отсутствие других клиентов у самозанятого — ещё один маркер. Реальный предприниматель, как правило, имеет несколько источников дохода.

Конкретные числовые пороги мониторинга (число исполнителей, длительность отношений, доля дохода) устанавливаются подзаконными актами и уточняются региональными регламентами — их нужно сверять в актуальной редакции. Качественно: чем устойчивее и продолжительнее отношения с одним исполнителем, тем выше риск-профиль компании в скоринге.

Матрица сценариев: куда попадает компания по итогам скоринга

Скоринг не бинарный. Его результат — риск-профиль компании, который определяет дальнейший маршрут.

Сценарий 1. Низкий риск-профиль. Компания работает с самозанятыми по разовым или проектным задачам, выплаты нерегулярные, исполнители имеют других заказчиков, договоры содержат описание конкретного результата. Скоринг фиксирует отсутствие устойчивого паттерна — компания не попадает в перечень для межведомственной комиссии. Стратегия: поддерживать документооборот в текущем состоянии и проводить плановые ревизии договоров раз в год.

Сценарий 2. Средний риск-профиль. Компания регулярно выплачивает фиксированные суммы нескольким самозанятым на протяжении нескольких месяцев. Скоринг фиксирует паттерн, близкий к зарплатному. Компания попадает в региональный перечень — поступает уведомление о вызове на межведомственную комиссию. На комиссии нужно доказать реальность услуг и гражданско-правовой характер отношений. Исход зависит от качества документации и правовой позиции. При отсутствии подготовки — материалы передаются в ФНС. Норма: ст. 19.1 ТК РФ — неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений, бремя доказывания обратного лежит на компании.

Сценарий 3. Высокий риск-профиль. Компания перевела бывших штатных сотрудников на НПД или работает с десятками самозанятых, которые фактически встроены в производственный процесс. Скоринг выявляет комплекс признаков: регулярность, единственный заказчик, инфраструктурная зависимость. Комиссия передаёт материалы в ФНС — назначается выездная проверка. При переквалификации: НДФЛ 13% + страховые взносы 30% + пени по ст. 75 НК РФ + штраф 40% при умысле по ст. 122 НК РФ. Отдельно — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП за подмену трудового договора: 50 000–100 000 ₽ на юрлицо, при повторе по ч. 5 — до 200 000 ₽ и дисквалификация директора. И главное: уплаченный самозанятыми НПД 6% не зачитывается против доначисленного НДФЛ — позиция ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023.

Как реально работает региональная комиссия по нелегальной занятости?

Межведомственная комиссия по противодействию нелегальной занятости действует на уровне субъекта РФ. В её состав входят представители регионального правительства, Роструда, ФНС, фондов социального страхования. Основание для работы — ФЗ-565 и Приказ Минтруда № 657н.

Компания получает уведомление о вызове. На заседании — обычно 30–60 минут — её представитель (гендиректор или уполномоченный юрист) отвечает на вопросы: почему выбрана форма самозанятости, каков экономический смысл отношений, чем подтверждена реальность результата услуг, есть ли у исполнителей другие заказчики.

Комиссия не имеет права доначислять налоги — это прерогатива ФНС. Но она фиксирует позицию компании и принимает одно из двух решений: снять с контроля или передать материалы в ФНС и Роструд. Во втором случае вероятность выездной проверки резко возрастает.

Из практики: компании, которые являлись на комиссию с полным комплектом документов и сформированной правовой позицией, в значительной части случаев снимались с контроля без дальнейших последствий. Компании, которые игнорировали вызов или приходили без документов, — как правило, получали передачу материалов в ФНС. Публичный реестр работодателей с выявленной нелегальной занятостью, предусмотренный ФЗ-565, создаёт дополнительный репутационный риск для руководителя.

Практика: как выглядит переквалификация после скоринга

Арбитражный суд Уральского федерального округа рассматривал спор, в котором компания работала с несколькими десятками самозанятых на протяжении полутора лет. Выплаты были регулярными и фиксированными, исполнители не имели других заказчиков, использовали оборудование и рабочие места заказчика. После прохождения через межведомственную комиссию и последующей выездной проверки ФНС переквалифицировала отношения в трудовые. Доначисление составило несколько миллионов рублей: НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф. Уплаченный самозанятыми НПД зачёту не подлежал — позиция ФНС совпала с выводами ВС РФ по делу № А76-20897/2023.

Арбитражный суд Северо-Западного федерального округа рассматривал аналогичный спор в строительном секторе. Компания привлекала самозанятых для выполнения монтажных работ. Договоры были оформлены корректно, но акты фиксировали не результат, а период работ — «за апрель», «за май». Это и стало ключевым доказательством оплаты процесса, а не результата. Суд поддержал позицию налоговой. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП был предъявлен гендиректору как подписанту договоров.

Оба кейса демонстрируют: документальное оформление важно, но суд и ФНС смотрят на фактические обстоятельства, а не только на текст договора. Именно на это ориентированы аналитические алгоритмы скоринга — они анализируют паттерны выплат, а не содержание договоров.

Что проверить, чтобы оценить риск-профиль компании

Два и более совпадений — риск-профиль требует юридической оценки до того, как скоринг передаст данные в региональную комиссию. Четыре и более — высокая вероятность вызова на комиссию в ближайшие месяцы.

Возражение: «мы небольшие, в мониторинг не попадём»

Это одно из самых распространённых заблуждений среди директоров малого и среднего бизнеса. Скоринг ФНС работает автоматически со всеми данными — он не фильтрует компании по размеру выручки или численности штата на первом этапе. Алгоритм ищет паттерны, а не масштаб.

Небольшая компания с 5–10 самозанятыми, которым ежемесячно перечисляется фиксированная сумма, создаёт такой же паттерн, как крупная — только в меньшем масштабе. Критерии для передачи в региональную комиссию включают не только абсолютные объёмы, но и качественные признаки: устойчивость, длительность, однородность выплат.

Более того: региональные комиссии нередко работают активнее именно в сегменте малого бизнеса — там, где вероятность формального нарушения выше, а правовая защита слабее. Публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью, предусмотренный ФЗ-565, создаёт репутационный риск независимо от размера компании.

Обязанность доказать гражданско-правовой характер отношений лежит на компании — это прямое следствие ст. 19.1 ТК РФ, где неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений. Размер бизнеса на это правило не влияет.

Скоринг ФНС — автоматизированный и постоянный процесс. Компания не получает уведомления о том, что попала в анализ: она узнаёт об этом только при вызове на межведомственную комиссию или при назначении проверки. К этому моменту у ФНС уже есть массив данных о выплатах за несколько периодов. Подготовиться к защите после получения уведомления технически возможно, но времени на приведение документооборота в порядок уже нет — остаётся только выстраивать позицию по тем документам, которые существуют.

CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках работы с внештатным персоналом. Практика включает подготовку позиций для межведомственных комиссий, сопровождение налоговых проверок по самозанятым и ГПХ, аудит договорной базы с выдачей заключения о риск-профиле.