Критерии ФНС для скоринга работодателей по самозанятым

Как устроен двухуровневый мониторинг нелегальной занятости

ФЗ-565 разделил мониторинг на два контура. Федеральный контур — ФНС и Роструд: они анализируют сводные данные о выплатах юрлиц и ИП самозанятым через автоматизированные системы. Региональный контур — межведомственные комиссии субъектов РФ: сюда поступают перечни работодателей, отобранных федеральным контуром для детальной проверки.

Механика следующая. ФНС видит в своих системах каждую выплату, зафиксированную через приложение «Мой налог». Алгоритм сравнивает паттерн выплат компании с признаками, характерными для трудовых отношений. Если паттерн совпадает с заданными маркерами — компания попадает в перечень для рассмотрения региональной комиссией.

Порядок работы межведомственных комиссий установлен Приказом Минтруда № 657н: состав, периодичность заседаний, перечень запрашиваемых документов, основания для передачи материалов в ФНС для выездной проверки. Вызов на комиссию — это не проверка и не предписание, но игнорирование вызова ускоряет переход к следующей стадии — налоговой проверке.

Результат работы системы фиксируется публично: работодатели, у которых комиссия подтвердила нелегальную занятость, вносятся в реестр, предусмотренный ФЗ-565. Попадание в реестр — репутационный риск: информация доступна контрагентам и потенциальным сотрудникам.

Какие критерии ФНС использует при скоринге работодателей по самозанятым?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 содержит перечень признаков подмены трудовых отношений. Скоринг строится на их совокупности — ни один признак в отдельности не является достаточным, но комбинация из нескольких формирует «тревожный профиль» компании.

Организационная зависимость. Самозанятый выполняет работу лично, без права нанять субисполнителя. Он подчиняется внутреннему распорядку заказчика: соблюдает рабочий график, выполняет поручения руководителей, использует корпоративные каналы коммуникации. Это прямой признак трудовой функции по ст. 56 ТК РФ.

Инфраструктурная зависимость. Рабочее место, оборудование, расходные материалы — всё предоставляет заказчик. У самозанятого нет собственных ресурсов для выполнения работы: он не несёт затрат, характерных для предпринимательской деятельности.

Регулярность и фиксированность выплат. Выплаты производятся ежемесячно в сопоставимом размере — как заработная плата. ФНС видит это в данных «Моего налога»: дата, сумма, плательщик. Нерегулярные выплаты разного размера за конкретные задания — паттерн гражданско-правового договора; фиксированные ежемесячные суммы — паттерн зарплаты.

Единственный или основной заказчик. Самозанятый получает 90% и более дохода от одной компании на протяжении нескольких месяцев подряд. ФНС видит это через «Мой налог»: все чеки — одному ИНН. Предпринимательская деятельность предполагает диверсификацию клиентской базы; её отсутствие — маркер скрытых трудовых отношений.

Массовость и устойчивость. Компания работает с большим числом самозанятых, отношения с каждым длятся более нескольких месяцев. Числовые пороги установлены подзаконными актами и региональными регламентами — их следует уточнять в актуальной редакции нормативных документов. Качественный сигнал однозначен: чем больше исполнителей с длительными отношениями, тем выше скоринговый балл компании.

Массовый перевод штатных в самозанятые. Если компания в течение нескольких месяцев сократила штат и одновременно нарастила число самозанятых — ФНС видит это как прямую схему оптимизации. Запрет на работу с бывшим работодателем в течение двух лет после увольнения прямо закреплён в п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422: такие доходы не облагаются НПД, а выплаты переквалифицируются в зарплату автоматически.

Матрица сценариев: как гендиректор попадает под действие скоринга

Сценарий 1. Компания работает с 15 самозанятыми дизайнерами и разработчиками более года. Каждый получает фиксированную сумму в первых числах месяца. Большинство работают только на эту компанию. Скоринговый балл высокий: длительность + регулярность + единственный заказчик. ФНС включает компанию в перечень для региональной комиссии. Комиссия запрашивает договоры, акты, реестры выплат. Если договоры содержат трудовую функцию вместо конкретного результата — материалы уходят в ФНС. Доначисление: НДФЛ 13% со всех выплат за три года, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ, штраф 40% при умысле по ст. 122 НК РФ. НПД, уплаченный самозанятыми, не зачитывается. Стратегия защиты: до вызова — переработать договоры под конкретные результаты, зафиксировать признаки предпринимательской самостоятельности исполнителей; после вызова — подготовить правовую позицию с документальным подтверждением.

Сценарий 2. Компания перевела трёх штатных бухгалтеров в самозанятые полгода назад. Выплаты те же, функции те же, рабочие места те же. ФЗ-422 прямо запрещает работу с бывшим работодателем в течение двух лет: НПД на такие доходы не начисляется. ФНС видит совпадение ИНН физлиц в реестре уволенных и реестре самозанятых — это автоматический триггер. Правовые последствия наступают даже без проведения скорингового анализа. Стратегия защиты: немедленно прекратить схему; оценить ретроспективные налоговые риски; принять решение о переоформлении или реальном аутсорсинге.

Сценарий 3. Небольшая производственная компания работает с пятью самозанятыми водителями. Гендиректор уверен: «мы маленькие, в мониторинг не попадём». При этом двое водителей — бывшие штатные сотрудники, уволенные 8 месяцев назад. Запрет двухлетнего периода применяется независимо от размера компании. Региональные комиссии получают перечни от ФНС — в них нет минимального порога по числу самозанятых. Неявка на комиссию зафиксирована — материалы переданы в ФНС для налоговой проверки. Стратегия защиты: размер компании не исключает риска; два бывших сотрудника-самозанятых создают автоматический риск по ФЗ-422 независимо от остальных критериев.

Что происходит после попадания в перечень: от комиссии до доначисления

Попадание в перечень ФНС не означает автоматического доначисления. Это запуск процесса, у которого есть несколько стадий, и на каждой есть возможность защиты.

Стадия 1. Вызов на региональную межведомственную комиссию. Компания получает уведомление. Комиссия просит представить документы и дать пояснения. Цель — убедиться, что отношения с самозанятыми реальные гражданско-правовые, а не скрытые трудовые. Явка и подготовленная позиция существенно снижают вероятность перехода к следующей стадии.

Стадия 2. Добровольное оформление. Если комиссия находит признаки трудовых отношений, она предлагает работодателю самостоятельно оформить исполнителей в штат. Добровольное исполнение — основание для смягчения последствий: нет штрафа за подмену по ч. 4 ст. 5.27 КоАП, нет выездной налоговой проверки с полным доначислением за три года.

Стадия 3. Передача в ФНС. Если работодатель игнорирует вызов или не устраняет нарушения — материалы передаются в налоговый орган. Это запуск налоговой проверки с полным объёмом последствий: НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, пени, штраф 20–40%. Переквалификация фиксируется ретроспективно — по ст. 19.1 ТК РФ трудовые отношения считаются возникшими с момента фактического допуска к работе. Неустранимые сомнения трактуются в пользу работника.

Стадия 4. Реестр недобросовестных работодателей. При подтверждении нарушений компания вносится в публичный реестр, предусмотренный ФЗ-565. Это репутационный и операционный риск: усложняется привлечение персонала, появляются вопросы от банков и крупных контрагентов.

Как снизить скоринговый балл: практические меры для гендиректора

Снижение риска — это не косметические правки договоров, а перестройка реальных отношений с исполнителями. ФНС оценивает паттерн выплат и факты, а не формулировки договора.

Три меры снижают скоринговый балл наиболее существенно. Первая — диверсификация: исполнители, работающие с несколькими заказчиками, менее уязвимы при скоринге. Вторая — оплата за результат: акты с конкретным описанием выполненного задания заменяют «зарплатный» паттерн. Третья — документальное подтверждение самостоятельности исполнителей: наличие собственных инструментов, клиентской базы, подтверждённых расходов по основной деятельности.

Признаки трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 (п. 17, 24) — подчинение режиму, интеграция в оргструктуру, оплата процесса, а не результата — должны отсутствовать не только в договоре, но и в реальной практике взаимодействия.

Скоринг ФНС работает автоматически и не предупреждает компанию о накопленном риске. Гендиректор узнаёт о попадании в «тревожный список» только при получении вызова на межведомственную комиссию — когда доказательная база уже сформирована. Аргумент «мы небольшие» не работает: числовые пороги отбора установлены регламентами, бывшие сотрудники-самозанятые создают риск по ФЗ-422 вне зависимости от размера компании.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями в трудовые. Практика охватывает налоговые и трудовые риски: от аудита договоров и оценки скоринг-профиля до представительства на межведомственных комиссиях и сопровождения налоговых споров.