Как понять, что компания попала в зону риска мониторинга
Гендиректор подписывает договоры с самозанятыми и ГПХ-исполнителями — и становится первым адресатом претензий, когда ФНС или межведомственная комиссия решают, что за гражданско-правовыми отношениями скрыта нелегальная занятость. Двухуровневый мониторинг, введённый ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» и конкретизированный Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025, позволяет выявлять такие компании без инициирования полноценной проверки. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами — и именно эта зона является основной для мониторинга. При переквалификации компания доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30%, причём уплаченный самозанятым НПД в счёт НДФЛ работодателя не зачитывается — это подтверждено Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023.
Материал разбирает, как работает мониторинг нелегальной занятости, по каким критериям компания оказывается в зоне риска, какие сигналы должен отслеживать гендиректор и что происходит после вызова на межведомственную комиссию. Далее — матрица сценариев, чек-лист и ответы на частые вопросы.
Что такое двухуровневый мониторинг и кто его проводит
Система мониторинга нелегальной занятости построена на двух уровнях. Федеральный уровень — ФНС и Роструд. Они анализируют массивы данных о выплатах физлицам вне штата, налоговую нагрузку, структуру занятости. На этом уровне формируется первичная выборка компаний с признаками подмены трудовых отношений. Региональный уровень — межведомственные комиссии субъектов РФ. Они рассматривают конкретные случаи: вызывают работодателя, запрашивают документы, выносят рекомендации или предписания.
Основание — ФЗ-565 «О занятости населения в РФ». Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 закрепил порядок работы комиссий обоих уровней, в том числе критерии отбора работодателей для рассмотрения. Публичный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная занятость, ведётся на основании того же закона — попадание в него несёт репутационные последствия и может служить основанием для внеплановой проверки Роструда или налоговой.
Принципиальное отличие мониторинга от традиционной проверки: он не требует поводов. ФНС запускает скоринг на основе данных, которые компания уже сдала — налоговая отчётность, сведения о самозанятых, реестр выплат. Гендиректор узнаёт о проблеме уже на стадии вызова на комиссию или запроса пояснений.
Какие признаки ФНС использует при скоринге компаний
Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 содержит перечень признаков, по которым налоговый орган оценивает, являются ли отношения с самозанятыми реальными гражданско-правовыми или прикрытой трудовой занятостью. Этот перечень — рабочая основа для скоринга. Ниже — ключевые признаки, которые в совокупности указывают на зону риска.
Организационная зависимость. Исполнитель работает по заданиям заказчика, соблюдает его внутренний распорядок, использует оборудование и материалы компании, взаимодействует с другими сотрудниками как коллега, а не как внешний подрядчик. Если из переписки, служебных записок или актов видно, что самозанятый де-факто встроен в оргструктуру — это маркер.
Регулярность и фиксированность выплат. Ежемесячные выплаты в одинаковых или близких суммах ФНС воспринимает как скрытую зарплату. Принципиально отличие оплаты труда (за процесс) от оплаты результата (за конкретный акт выполненных работ). Если акты формальные — без описания конкретного результата, объёма, сроков — договор ГПХ не защищает.
Работа только на одного заказчика. Самозанятый, который весь год получает доход исключительно от одной компании, не демонстрирует предпринимательской самостоятельности. Это один из ключевых сигналов в скоринге ФНС и в Постановлении Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018, которое прямо указывает на единственного или основного заказчика как признак трудовых отношений.
Инфраструктурная зависимость. Рабочее место, ПО, корпоративная почта, доступ к внутренним системам — если всё это обеспечивает заказчик, исполнитель не самостоятелен. Суды квалифицируют такую ситуацию как признак трудовых отношений по ст. 56 ТК РФ.
Массовость и однородность. Когда компания одновременно привлекает десятки самозанятых с идентичными договорами и одинаковыми суммами выплат — это не поодиночке анализируется, а читается как системное замещение штатного персонала. В числе критериев ФНС — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу в совокупности.
Ст. 19.1 ТК РФ устанавливает: неустранимые сомнения в природе отношений толкуются в пользу трудовых. Бремя доказывания реального характера ГПХ-договора лежит на компании. Если при проверке документы не подтверждают самостоятельность исполнителя — переквалификация происходит автоматически.
Гендиректор подписал договоры с самозанятыми — при переквалификации именно эта подпись становится доказательством осознанной подмены трудового договора. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — до 20 000 рублей лично, при повторном нарушении — дисквалификация на срок от одного до трёх лет. Не ждите запроса ФНС.
Заказать аудит договоров ГПХТри сигнала, которые означают, что мониторинг уже смотрит на вашу компанию
Мониторинг нелегальной занятости не объявляет о себе заранее. Но есть наблюдаемые признаки того, что компания уже попала в зону риска — или попадёт при следующей выгрузке данных ФНС.
Сигнал 1. Значительная доля выплат физлицам вне штата при небольшом официальном персонале. Если у компании 10 сотрудников в штате и ежемесячные выплаты десяткам самозанятых сопоставимы с фондом оплаты труда или превышают его — соотношение само по себе формирует риск-профиль. ФНС видит это из данных РСВ и сведений о выплатах физлицам.
Сигнал 2. Бывшие сотрудники переведены на НПД. Это наиболее читаемая схема. П. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 напрямую запрещает применение НПД к доходам от заказчика, который был работодателем менее двух лет назад. ФНС сопоставляет СНИЛС самозанятых с данными СФР и обнаруживает совпадение автоматически. При этом вся сумма выплат квалифицируется как скрытая зарплата — с доначислением НДФЛ 13% сверх уже уплаченного самозанятым НПД.
Сигнал 3. Один самозанятый получает регулярные выплаты в течение длительного срока. Несколько месяцев устойчивых перечислений от одного заказчика — достаточно для включения в аналитику. В сочетании с отсутствием других заказчиков у самозанятого этот признак в скоринге ФНС набирает высокий вес.
Матрица сценариев: что происходит и чем заканчивается
Сценарий А. Запрос пояснений от ФНС. Компания получает письмо с просьбой пояснить характер отношений с конкретными физлицами. На этой стадии ещё нет доначисления — но ответ без правовой аргументации фактически даёт согласие на дальнейшее давление. Доказательства: договоры, акты, переписка, сведения о других заказчиках исполнителя. Стратегия: подготовить позицию до ответа, проанализировать каждый договор на предмет признаков трудовых по Пленуму ВС № 15. Исход при слабом ответе — передача материалов в ГИТ или налоговая проверка.
Сценарий Б. Вызов на межведомственную комиссию. Региональная комиссия по противодействию нелегальной занятости направляет уведомление. Гендиректор обязан явиться лично — он подписант договоров. На комиссии задают вопросы об условиях работы исполнителей, характере заданий, режиме. Если ответы выявляют признаки трудовых отношений — компания получает предписание или рекомендацию переоформить отношения. Игнорирование вызова или явка без подготовки многократно увеличивают риск. Стратегия: юрист сопровождает на комиссии, готовит позицию по каждому исполнителю заранее. Исход при подготовленной защите — устранение выявленных замечаний без формальных последствий.
Сценарий В. Налоговая проверка и доначисление. Самый тяжёлый сценарий. По результатам проверки ИФНС признаёт выплаты самозанятым трудовыми и доначисляет НДФЛ 13% на все суммы, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ за весь период и штраф 40% по ст. 122 НК РФ при доказанном умысле. При этом НПД, уплаченный самозанятыми, не зачитывается — правовая позиция закреплена Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023. Итог: двойная налоговая нагрузка на переквалифицированные выплаты. Параллельно — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП до 100 000 рублей на компанию и до 20 000 рублей лично на директора.
Практика Поволжского округа, 2025 год. Производственная компания привлекала от 30 до 40 самозанятых одновременно. Договоры не содержали описания конкретного результата — только указание на функцию. Акты дублировали формулировки договора без количественных показателей. Арбитражный суд округа поддержал позицию налогового органа: выплаты признаны трудовыми, доначислено в несколько миллионов рублей. Апелляция оставила решение в силе.
Практика Северо-Западного округа, конец 2024 года. ИТ-компания перевела часть разработчиков на НПД в течение полугода после сокращения. ФНС сопоставила СНИЛС и выявила 12 человек, нарушивших двухлетний запрет по ФЗ-422. Доначисление составило несколько миллионов рублей. Компания оспорила акт в части расчёта пеней — суд снизил их на треть, но доначисление по НДФЛ и взносам оставил в полном объёме.
Если ваша компания получила запрос пояснений от ФНС или вызов на межведомственную комиссию — время реагировать есть, но оно ограничено. Юристы CAUTIO подготовят позицию и представят компанию на комиссии по нелегальной занятости.
Защититься на комиссии ФНСЧего не стоит недооценивать: мифы о мониторинге
Наиболее распространённое заблуждение — «мы небольшие, в мониторинг не попадём». Скоринг ФНС не задаёт жёсткого порога по выручке или численности. Он анализирует соотношение показателей. Компания с пятью штатными сотрудниками и двадцатью самозанятыми может набрать более высокий риск-профиль, чем предприятие с двумястами в штате и несколькими подрядчиками. Размер бизнеса не защищает.
Второй миф — «у нас всё оформлено, договоры есть». Наличие договора ГПХ или чека НПД не снимает риска. ФНС оценивает содержание отношений, а не форму. Если за договором оказания услуг скрыта работа по трудовой функции — переквалификация возможна вне зависимости от документального оформления. Ст. 19.1 ТК РФ прямо разрешает переквалифицировать отношения при наличии трудовых признаков — даже без согласия компании.
Третий миф — «межведомственная комиссия ничего не решает». Решения комиссии не являются ненормативными правовыми актами, которые сами по себе порождают доначисления. Но они передаются в налоговые органы и Роструд. Компания, прошедшая комиссию без серьёзных замечаний — это одно. Компания с предписанием об устранении нелегальной занятости — уже кандидат на выездную проверку.
Что проверить прямо сейчас: чек-лист для гендиректора
- Соотношение выплат самозанятым и ГПХ-исполнителям к фонду оплаты труда штатных сотрудников — если доля значительная, это первый сигнал для скоринга ФНС.
- Наличие среди самозанятых бывших сотрудников, уволившихся менее двух лет назад — прямое нарушение п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, выявляется автоматически.
- Содержание актов выполненных работ — есть ли конкретный измеримый результат или акт повторяет формулировку договора.
- Работают ли исполнители с другими заказчиками — отсутствие иных клиентов у самозанятого усиливает риск переквалификации.
- Режим работы исполнителей — соблюдают ли они внутренний распорядок, используют ли корпоративную инфраструктуру, оборудование или ПО заказчика.
- Структура выплат — одинаковые суммы в одни и те же даты выглядят как зарплата, а не как оплата разнородных результатов.
- Факт подписания договоров гендиректором лично — при переквалификации это документальное подтверждение осведомлённости руководителя.
- Актуальный статус исполнителей как самозанятых — снятие с учёта НПД в период действия договора влечёт обязанность компании удержать НДФЛ как налоговый агент по ст. 226 НК РФ.
Направления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг до вызова на комиссию
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов
- Сопровождение налоговой проверки — возражения на акт, оспаривание доначислений
- Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры и регламенты без признаков трудовых
- Судебная защита при переквалификации — оспаривание решений по ст. 19.1 ТК РФ
Частые вопросы
1. Как работает мониторинг нелегальной занятости?
Мониторинг выстроен на двух уровнях. Федеральный — ФНС и Роструд анализируют данные о выплатах физлицам вне штата, динамику численности персонала и налоговую нагрузку. Региональный — межведомственные комиссии субъектов рассматривают конкретные компании, попавшие в выборку. Порядок закреплён в ФЗ-565 и Приказе Минтруда № 657н от 19.11.2025. Компании, у которых выявлены признаки нелегальной занятости, вносятся в публичный реестр работодателей.
2. По каким критериям отбирают компании?
ФНС ориентируется на совокупность качественных признаков: устойчивость и длительность выплат физлицам вне штата, значительное число одновременно задействованных самозанятых, регулярность и однородность сумм, низкая численность штата при значительных выплатах. В числе признаков, обозначенных ФНС в письме № ЕА-4-15/4674@, — организационная зависимость исполнителей, их работа только на одного заказчика и отсутствие признаков предпринимательской самостоятельности. Конкретные числовые пороги различаются в зависимости от региона и актуальной редакции подзаконных актов.
3. Что запрашивает межведомственная комиссия?
Комиссия вправе запросить договоры с самозанятыми и ГПХ-исполнителями, акты выполненных работ, реестры выплат, переписку, сведения о рабочих местах и инфраструктуре. Фактически проверяется, соответствует ли оформление реальному содержанию отношений. Именно поэтому подготовка документов до вызова, а не после, определяет исход. Без готовых ответов компания рискует получить предписание или стать основанием для выездной налоговой проверки.
4. Как понять, что компания в зоне риска?
Три ключевых сигнала: выплаты самозанятым составляют значимую долю фонда оплаты труда при небольшом штате; выплаты одному физлицу идут регулярно в сопоставимых суммах на протяжении нескольких месяцев; исполнители не работают с другими заказчиками. Дополнительный маркер — если сотрудники уволились и перешли на НПД: двухлетний запрет по ст. 6 ФЗ-422 ФНС отслеживает автоматически через сопоставление СНИЛС.
5. Что делать при вызове на комиссию?
Прежде всего — не игнорировать вызов и не приходить без подготовки. Гендиректор как подписант договоров несёт личную административную ответственность по ч. 4 ст. 5.27 КоАП до 20 000 рублей, при повторном нарушении по ч. 5 — дисквалификацию на один—три года. До заседания нужно проверить договоры на признаки трудовых по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018, сформировать позицию по каждому исполнителю и подготовить документальное подтверждение реальности услуг. Юрист на комиссии снижает риск неблагоприятного исхода.
Двухуровневый мониторинг нелегальной занятости работает без предварительного уведомления: компания узнаёт о проблеме уже на стадии запроса или вызова. Критерии отбора — совокупность признаков, которые ФНС извлекает из данных, уже поданных компанией. Размер бизнеса и наличие формально оформленных договоров сами по себе не защищают от переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ и доначисления НДФЛ 13% плюс страховых взносов 30%.
CAUTIO специализируется на оценке риск-профиля компаний, работающих с самозанятыми и ГПХ-исполнителями, подготовке позиций для межведомственных комиссий и сопровождении при налоговых проверках. Практика — по налоговым и трудовым спорам.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Защититься на комиссии ФНС17 мая 2026 года