Как ФНС отбирает компании на проверку по самозанятым

Как устроен двухуровневый мониторинг нелегальной занятости

Система мониторинга, введённая ФЗ-565 от 12.12.2023, работает на двух уровнях. Федеральный уровень — ФНС и Роструд — формирует аналитическую выборку работодателей на основе данных налоговой отчётности и сведений из реестра самозанятых. Региональный уровень — межведомственные комиссии субъектов РФ — непосредственно вызывает работодателей и принимает решения о признании занятости нелегальной.

Порядок работы комиссий регулирует Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025. В состав региональной комиссии входят представители регионального правительства, Роструда, ФНС, Социального фонда России и прокуратуры. Это не рабочая встреча — это административный орган с полномочиями фиксировать нарушения и передавать материалы в инспекцию труда и налоговый орган для возбуждения проверок.

ФНС агрегирует данные через АИС «Налог-3»: система сопоставляет выплаты, задекларированные самозанятыми как доход от конкретного заказчика, с финансовой отчётностью компании. Алгоритм строит профиль каждой пары «заказчик — исполнитель» и присваивает ей скоринговый балл риска. Работодатели с высоким баллом попадают в выборку для передачи в региональную комиссию.

Реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная занятость, — публичный. Попадание в него — репутационный и финансовый риск: банки учитывают его при оценке кредитоспособности, государственные заказчики — при допуске к торгам.

Какие критерии ФНС использует для скоринга работодателей

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 описывает 17 признаков подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми. На практике ФНС группирует их в несколько блоков, которые формируют скоринговый профиль компании.

Организационная зависимость. Исполнитель выполняет работу под контролем и по распоряжениям заказчика, соблюдает установленный режим, не вправе привлекать субисполнителей. Договор содержит формулировки, характерные для трудового: «обязан присутствовать», «подчиняется», «выполняет поручения». Это признаки, прямо поименованные в п. 17 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018.

Инфраструктурная зависимость. Заказчик предоставляет рабочее место, оборудование, расходные материалы. Исполнитель не несёт расходов, характерных для самостоятельной предпринимательской деятельности. Этот признак ФНС читает через данные о списании расходов в учёте заказчика.

Регулярность и равномерность выплат. Одна из ключевых точек скоринга — паттерн выплат. Если компания ежемесячно перечисляет одному самозанятому фиксированную сумму без привязки к конкретному акту и без вариации — алгоритм ФНС фиксирует это как зарплатный паттерн. Именно равномерность, а не размер суммы, является основным триггером.

Концентрация дохода у одного заказчика. Если самозанятый получает 90% и более своего задекларированного дохода от одного юридического лица на протяжении нескольких месяцев, это сигнал об отсутствии предпринимательской самостоятельности. ФНС видит структуру дохода каждого самозанятого через данные чеков в приложении «Мой налог».

Устойчивость и длительность отношений. Разовые услуги — не зона риска. Риск возникает, когда одни и те же физлица работают с компанией на протяжении многих месяцев без перерывов, а договоры перезаключаются автоматически. Пленум ВС РФ № 15 прямо называет устойчивый и стабильный характер отношений признаком трудовых.

Численность внештатного персонала относительно штата. Когда число самозанятых и ГПХ-исполнителей сопоставимо со штатной численностью или превышает её — это дополнительный маркер в скоринге. Он сигнализирует о системной модели, а не об эпизодическом привлечении внешних специалистов.

Почему «мы небольшие, нас не заметят» — ошибочная логика

Среди директоров устойчив миф: мониторинг ориентирован на крупный бизнес с тысячами самозанятых. Это не так. Скоринговый алгоритм ФНС не имеет нижнего порога по числу исполнителей — он анализирует паттерн поведения, а не абсолютный масштаб.

Региональные межведомственные комиссии нередко рассматривают дела компаний с несколькими десятками самозанятых — именно потому, что поведенческий профиль выплат соответствует скрытой зарплате. Малый и средний бизнес, перешедший на модель «весь персонал — самозанятые», попадает в выборку системно.

Кроме того, ФНС получает информацию не только из налоговой отчётности. Жалоба бывшего исполнителя в Государственную инспекцию труда или в суд — самостоятельный триггер проверки, никак не связанный с численностью. По ст. 19.1 ТК РФ исполнитель вправе обратиться за признанием отношений трудовыми, и неустранимые сомнения в их природе толкуются судом в пользу наличия трудового договора.

Ещё один источник риска для небольших компаний — бывшие работники. ФЗ-422 запрещает самозанятому применять режим НПД при работе с бывшим работодателем в течение двух лет после увольнения (п. 8 ч. 2 ст. 6). Если компания перевела штатного сотрудника в самозанятые и продолжает с ним работать — это прямое нарушение, которое ФНС выявляет автоматически через сопоставление трудовой истории и данных «Моего налога».

Матрица сценариев: как компания попадает под мониторинг

Сценарий 1. Автоматический скоринг ФНС. Компания работает с 15–20 самозанятыми, ежемесячно перечисляя каждому фиксированную сумму. Акты подписываются в последний день месяца на одинаковую сумму. ФНС фиксирует зарплатный паттерн. Через три-четыре месяца работодатель попадает в региональную выборку. Комиссия запрашивает договоры, акты, чеки и реестр выплат. Директор получает уведомление о вызове. При подтверждении признаков трудовых отношений материалы передаются в ГИТ и налоговый орган. Доначисление — НДФЛ 13% плюс страховые взносы 30% плюс пени и штраф 40% по ст. 122 НК РФ на всю сумму выплат за проверяемый период.

Сценарий 2. Жалоба исполнителя — триггер вне скоринга. Исполнитель, работавший по договору ГПХ, обращается в ГИТ или подаёт иск о признании отношений трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ. Инспектор приходит с проверкой — масштаб и размер компании значения не имеют. По результатам выдаётся предписание. Если директор не исполняет его в срок — административный протокол по ч. 4 ст. 5.27 КоАП. Уже уплаченный самозанятым НПД не зачитывается против НДФЛ, доначисленного компании: позиция ВС РФ (определение от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023) не оставляет здесь манёвра.

Сценарий 3. Перевод штатных сотрудников в самозанятые. Компания оптимизирует ФОТ: увольняет часть персонала и переводит в самозанятых. ФНС автоматически выявляет совпадение ИНН физлиц в трудовой истории и реестре самозанятых, перечисляющих доход от того же работодателя. Двухлетний запрет по ФЗ-422 нарушен. Налоговый орган доначисляет НДФЛ и взносы за весь период незаконной работы в режиме НПД с бывшим работодателем. Директор как подписант документов об увольнении и новых договоров ГПХ — фигурант административного дела.

Что конкретно запрашивают и изучают при проверке

Стандартный пакет документов, который запрашивает межведомственная комиссия или налоговый орган:

• договоры с самозанятыми и ГПХ-исполнителями за проверяемый период;
• акты выполненных работ (оказания услуг) с описанием результата;
• чеки НПД, подтверждающие получение дохода;
• реестр выплат с датами и суммами;
• сведения о штатной численности и штатное расписание;
• данные о рабочих местах, оборудовании, материалах, предоставленных исполнителям;
• переписка с исполнителями (по запросу — при наличии оснований).

Анализируется не только текст договора, но и фактическое поведение сторон. Одинаковые суммы актов, совпадение дат подписания с последним днём месяца, отсутствие в акте конкретного описания результата — каждый из этих факторов усиливает позицию проверяющего органа.

Договор ГПХ, в котором зафиксированы трудовая функция, режим работы и подчинение, — прямое доказательство подмены по смыслу ст. 15 ТК РФ. Закон прямо запрещает заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Чек-лист: как директору оценить риск до вызова на комиссию

Отбор компаний на проверку по самозанятым — автоматизированный процесс. ФНС не рассылает предупреждения: вызов на межведомственную комиссию появляется тогда, когда скоринговый профиль уже сформирован и передан на региональный уровень. К этому моменту у директора остаётся значительно меньше инструментов защиты, чем до начала мониторинга.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика охватывает весь цикл: от риск-скоринга договоров и приведения документооборота в безопасную форму до представления компании на межведомственной комиссии и оспаривания доначислений в налоговом органе и суде.