Число исполнителей-физлиц как критерий мониторинга
Гендиректор подписывает договоры ГПХ и с самозанятыми, не задумываясь, что именно их количество и структура выплат формируют риск-профиль компании в системе двухуровневого мониторинга нелегальной занятости. Число исполнителей-физлиц как критерий мониторинга — это один из ключевых сигналов, по которым ФНС и межведомственные комиссии отбирают компании для рассмотрения. На 30.04.2026 в РФ зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, и 67% из них работают с юрлицами — каждый такой контрагент потенциально формирует след в данных ФНС. При переквалификации компания доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30% на весь объём выплат, а уплаченный самозанятым НПД 6% в счёт этих доначислений не зачитывается — такую позицию занял Верховный суд в определении от 03.02.2025 по делу № 309-ЭС24-20306.
Режим НПД подтверждён до конца 2028 года, однако контроль за работодателями ужесточается: ФЗ-565 «О занятости населения» закрепил систему постоянно действующих межведомственных комиссий, а Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 установил порядок их работы. В этой статье — как устроен двухуровневый мониторинг, какие факторы формируют риск-профиль компании, какие сценарии ждут директора при вызове на комиссию и что делать для снижения риска.
Как устроен двухуровневый мониторинг нелегальной занятости?
ФЗ-565 «О занятости населения» ввёл систему, в которой мониторинг работает одновременно на двух уровнях. Федеральный уровень — это ФНС и Роструд, которые анализируют агрегированные данные о выплатах физлицам по всей стране. Региональный уровень — межведомственные комиссии субъектов, которые рассматривают конкретных работодателей.
Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 определил порядок работы комиссий: состав, процедуру заседаний, правила передачи материалов в надзорные органы. Комиссия формируется из представителей регионального трудового ведомства, налоговых органов, Роструда и прокуратуры. По итогам заседания она вправе направить материалы в ГИТ для проверки соблюдения трудового законодательства или в ФНС для налоговой проверки.
Источник данных для мониторинга — информационные системы ФНС: сведения о доходах физлиц (форма 6-НДФЛ и данные о чеках НПД), данные о страховых взносах, реестр самозанятых. Алгоритм сопоставляет: сколько физлиц получает доход от конкретной компании, как долго, как регулярно и в каком объёме. Компания не получает уведомления о том, что попала в мониторинг, — она узнаёт об этом только при получении запроса или вызова.
Важно понимать: мониторинг — это не проверка в смысле Закона № 294-ФЗ. Он не требует распоряжения о назначении и не предполагает выхода инспектора на место. Это аналитическая процедура на основе уже имеющихся у государства данных. Компания не может заблокировать её начало — она может только заранее сформировать защитную позицию.
Какие факторы формируют риск-профиль компании при мониторинге?
Конкретные числовые пороги закреплены в подзаконных актах и региональных регламентах: они различаются по субъектам и периодически обновляются. Использовать фиксированные цифры без актуальной сверки с действующей редакцией — значит принимать решения на основе устаревших данных. Поэтому здесь — содержательные критерии, на которые ориентируются ФНС и комиссии.
Устойчивость и длительность отношений. Разовый договор ГПХ с физлицом на выполнение конкретной задачи — не сигнал. Повторяющийся договор с одним и тем же физлицом, который автоматически перезаключается каждый месяц — сигнал. Чем дольше физлицо работает с одной компанией без перерывов, тем сильнее признак трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018.
Регулярность и сопоставимость выплат. Если выплаты самозанятому или ГПХ-исполнителю происходят с той же периодичностью, что и зарплата — два раза в месяц или строго 5-го и 20-го — и суммы из месяца в месяц одинаковые, ФНС квалифицирует это как оплату процесса, а не результата. Такой характер выплат прямо назван в письме ФНС № ЕА-4-15/4674@ в числе признаков подмены трудовых отношений.
Единственный или основной заказчик. Самозанятый по своей природе — независимый участник рынка с несколькими клиентами. Если анализ чеков НПД показывает, что 90% дохода физлица формирует одна компания, это признак организационной зависимости. ФНС имеет полный доступ к данным о чеках — самозанятый выписывает их через приложение «Мой налог», и каждый чек видим в системе.
Число физлиц одновременно. Один или два физлица-исполнителя — не повод для внимания комиссии. Значительное число физлиц, получающих регулярный доход от одной компании без трудовых договоров, — это и есть критерий масштаба, который переводит компанию в зону мониторинга. Именно поэтому число исполнителей-физлиц как критерий мониторинга вынесено в системный индикатор: оно отражает потенциальный масштаб подмены трудовых отношений и объём возможных доначислений.
Возражение «мы небольшие, в мониторинг не попадём» не учитывает принцип работы системы. Мониторинг анализирует структуру отношений, а не размер компании. Малый бизнес с десятью регулярными самозанятыми, каждый из которых работает только на эту компанию, — более явный кандидат для рассмотрения, чем крупная корпорация с сотнями реальных подрядчиков-ИП. Масштаб влияет на размер доначислений, но не на вероятность попасть в план мониторинга.
Если вы гендиректор и не уверены, какой риск-профиль формирует ваша компания в системе мониторинга, — это устанавливается до вызова на комиссию, а не после. Юристы CAUTIO проанализируют структуру договоров и выплат, оценят риск-профиль по критериям ФНС и подготовят аргументированную позицию.
Защититься на комиссии ФНСМатрица сценариев: от мониторинга до доначисления
Ниже — три типовых сценария, с которыми гендиректор сталкивается при работе с внештатным персоналом в условиях действующей системы мониторинга.
Сценарий 1. Компания получает запрос ФНС о пояснениях. ФНС направляет запрос с просьбой пояснить характер отношений с физлицами-получателями дохода. На этой стадии компания ещё не в акте проверки — она в зоне камерального анализа. Доказательства на этой стадии: договоры, акты выполненных работ, задания с конкретным результатом, чеки НПД, документы об инструментах и иных заказчиках исполнителей. Стратегия: подготовить письменные пояснения с правовой аргументацией реальности услуг до истечения срока ответа. Исход без подготовки — передача материалов в межведомственную комиссию или назначение выездной проверки.
Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Комиссия рассматривает компанию как потенциального нарушителя законодательства о занятости. Директор вызывается как должностное лицо — подписант договоров. Комиссия вправе рекомендовать перевести исполнителей в штат или оформить их официально. При неисполнении рекомендации материалы передаются в ГИТ для внеплановой проверки. Стратегия: прийти с подготовленной позицией, подтверждающей гражданско-правовой характер отношений. Явка без юридической подготовки — фактическое согласие с квалификацией комиссии.
Сценарий 3. Акт налоговой проверки с доначислением. ФНС признаёт отношения трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ. Компания получает акт с доначислением НДФЛ 13% на весь объём выплат, страховых взносов 30% в пределах базы, пеней по ст. 75 НК РФ и штрафа 40% при умысле по ст. 122 НК РФ. Уплаченный самозанятыми НПД 6% не зачитывается (ВС РФ, определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306) — это двойная налоговая нагрузка. Гендиректор как должностное лицо привлекается по ч. 4 ст. 5.27 КоАП: штраф 10 000–20 000 рублей лично, при повторе — дисквалификация на 1–3 года по ч. 5. Стратегия: немедленно оценить перспективы обжалования акта и подать мотивированные возражения в установленный срок.
Как признаки из письма ФНС соотносятся с числом исполнителей?
Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 описывает признаки подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми. Эти признаки используются в скоринге как качественные маркеры, а число исполнителей — как количественный масштабирующий фактор. Чем больше физлиц демонстрируют одинаковые признаки, тем выше вероятность того, что речь идёт о системной подмене, а не об исключениях.
Организационная зависимость — исполнитель подчиняется внутреннему распорядку компании, получает распоряжения от её менеджеров, интегрирован в производственный процесс. Если это характерно для одного физлица, можно объяснить особенностью проекта. Если это характерно для двадцати физлиц одновременно — системная зависимость.
Инфраструктурная зависимость — исполнители работают на оборудовании компании, используют её программное обеспечение, доступ к корпоративным системам. Один такой случай — аргументируемое исключение. Массовая инфраструктурная зависимость — доказательство единого трудового процесса.
Отсутствие предпринимательской самостоятельности — исполнители не имеют собственных клиентов, не несут предпринимательских рисков, не вкладывают собственные ресурсы. При мониторинге ФНС проверяет данные о чеках НПД: если у физлица один источник дохода — этот конкретный заказчик, — признак самостоятельности отсутствует. Это выявляется автоматически по данным реестра НПД.
Отсутствие признаков результата — акты выполненных работ повторяют шаблонные формулировки без описания конкретного результата, сдача и приёмка происходят в один день и каждый месяц. Такие акты при налоговой проверке не подтверждают реальность услуг.
Что директор должен проверить в своих договорах с физлицами?
Чек-лист: признаки трудовых отношений в договорах с физлицами
- Договор содержит трудовую функцию (должность, специальность, вид работы), а не описание конкретного результата — признак ст. 56 ТК РФ.
- Выплаты происходят регулярно, два раза в месяц, в одинаковых суммах — признак зарплаты по письму ФНС № ЕА-4-15/4674@.
- Исполнитель не вправе привлекать субисполнителей — признак личного выполнения работы (Пленум ВС РФ № 15, п. 17).
- Исполнитель работает только на вашу компанию — ФНС это видит по чекам НПД автоматически.
- Исполнитель использует оборудование, инструменты или программное обеспечение компании — инфраструктурная зависимость.
- Договоры перезаключаются каждый месяц с теми же физлицами без изменения предмета — устойчивый характер отношений.
- В договоре прописано соблюдение режима рабочего времени или присутствие по адресу компании — прямой признак трудового договора.
- Акты выполненных работ шаблонны, не содержат описания конкретного результата и задания — риск непризнания реальности услуг.
- Бывший работник оформлен как самозанятый менее чем через 2 года после увольнения — прямо запрещено п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422.
- Самозанятый превысил лимит дохода 2,4 млн рублей в год — он утрачивает статус НПД, а компания становится НДФЛ-агентом по ст. 226 НК РФ.
Если чек-лист выявил несколько совпадений — это не повод паниковать, но повод провести аудит до того, как ФНС запросила пояснения. Юристы CAUTIO проводят риск-скоринг договоров и выплат: оценивают риск-профиль по критериям мониторинга и предлагают конкретные корректировки документооборота.
Заказать аудит договоров ГПХПрактика: как компании попадают в мониторинг
Случай из практики — Центральный федеральный округ, осень 2025 года. Строительная компания работала с несколькими десятками самозанятых-отделочников. Договоры перезаключались каждый месяц, выплаты происходили строго 5-го и 20-го числа, акты содержали одинаковые формулировки. По результатам мониторинга компания получила вызов на региональную межведомственную комиссию. На заседании директор явился без юридического сопровождения и подтвердил, что исполнители работают на объектах компании по её заданиям. Комиссия передала материалы в ГИТ. Внеплановая проверка установила признаки трудовых отношений. Компания получила акт с доначислением в несколько миллионов рублей — НДФЛ, взносы, пени и штраф. Уплаченный самозанятыми НПД в счёт доначислений не зачли.
Случай из практики — Приволжский федеральный округ, начало 2026 года. IT-компания работала с самозанятыми разработчиками. Договоры содержали описание конкретных задач, у каждого исполнителя было несколько заказчиков, акты фиксировали конкретные результаты. При получении запроса ФНС компания представила пояснения с правовой позицией, подкреплённой документальными доказательствами реальности и самостоятельности исполнителей. ФНС закрыла камеральный анализ без передачи в комиссию. Принципиальное отличие от первого случая — подготовленная защитная документация, а не устные объяснения.
Направления практики по теме
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов на заседании.
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг по критериям ФНС и Пленума ВС РФ.
- Безопасный документооборот — договоры, акты и задания, снижающие риск-профиль.
- Сопровождение налоговой проверки — от запроса ФНС до оспаривания акта.
Частые вопросы
1. Как работает мониторинг нелегальной занятости?
Мониторинг организован на двух уровнях: федеральном (ФНС и Роструд) и региональном (межведомственные комиссии субъектов). ФЗ-565 «О занятости населения» обязал регионы создать постоянно действующие комиссии, которые получают сведения из единой информационной базы. Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 установил порядок работы комиссий и критерии отбора работодателей. Компания попадает в план мониторинга автоматически — по данным ФНС об объёме и структуре выплат физлицам без трудовых договоров.
2. По каким критериям отбирают компании?
Критерии отбора включают несколько факторов: устойчивость и длительность отношений с одними и теми же физлицами, объём и регулярность выплат, долю дохода, которую физлицо получает от одного источника. Конкретные числовые пороги закреплены в подзаконных актах и региональных регламентах — они могут различаться по субъектам. Ключевой сигнал — значительное число физлиц, получающих регулярный доход от одной компании без трудовых договоров.
3. Что запрашивает межведомственная комиссия?
Комиссия вправе запросить перечень договоров ГПХ и с самозанятыми, реестр выплат физлицам за проверяемый период, акты выполненных работ и отчёты по заданиям, а также сведения об организации труда исполнителей. Дополнительно — штатное расписание и документы, подтверждающие самостоятельность исполнителей (собственный инструмент, иные заказчики). По итогам заседания комиссия вправе передать материалы в ГИТ или ФНС.
4. Как понять, что компания в зоне риска?
Основные маркеры: физлица-исполнители работают с компанией дольше трёх месяцев, выплаты им регулярны и сопоставимы по размеру, исполнители не имеют других заказчиков, работа выполняется по месту нахождения компании с использованием её инструментов. Если несколько из этих признаков совпадают, компания формирует риск-профиль, характерный для подмены трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018.
5. Что делать при вызове на комиссию?
При получении уведомления — немедленно провести внутренний аудит договоров, оценить признаки трудовых отношений по ст. 19.1 ТК РФ. Гендиректор как подписант несёт административную ответственность по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — до 20 000 рублей лично, при повторе — дисквалификацию на 1–3 года по ч. 5. Оптимальная стратегия — подготовить правовую позицию с юридическим представителем до заседания, а не объяснять структуру договоров устно на комиссии.
Число исполнителей-физлиц как критерий мониторинга работает не изолированно: оно усиливает значимость остальных признаков — регулярности выплат, единственного заказчика и отсутствия реального результата в актах. Чем больше физлиц демонстрируют одинаковые признаки, тем очевиднее системный характер подмены трудовых отношений для ФНС и комиссии. Последствия переквалификации для директора — доначисление НДФЛ 13% и взносов 30% без зачёта НПД, штраф 40% при умысле и личная административная ответственность по ст. 5.27 КоАП.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации: аудит договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями, подготовка позиции для межведомственной комиссии, сопровождение при запросах ФНС и оспаривание актов доначислений. Практика охватывает налоговые и трудовые споры по всем стадиям — от мониторинга до суда.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Защититься на комиссии ФНС15 мая 2026 года