Как реагировать на вызов на зарплатную комиссию

Первое действие — не готовить «объяснение», а понять, что именно стало основанием. Вызов на зарплатную комиссию поступает от одного из двух уровней мониторинга: федерального (ФНС, Роструд) или регионального (межведомственная комиссия субъекта РФ). Орган-инициатор указывается в уведомлении. Это определяет, какие именно документы потребуются и какие нормы будут в фокусе.

В числе критериев, по которым ФНС отбирает компании для мониторинга, — устойчивость и длительность отношений с одними и теми же исполнителями, объём и регулярность выплат внештатному персоналу. Если вы работаете с одними и теми же самозанятыми более полугода, перечисляете им суммы ежемесячно и примерно в одном размере — это уже попадает в зону автоматического скоринга.

Немедленно проверьте три факта по каждому исполнителю, упомянутому в уведомлении (или, если исполнители не названы, — по всему массиву договоров):

• не был ли исполнитель штатным сотрудником компании в течение двух лет до регистрации им НПД — это прямой запрет по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, и он сразу превращает всю схему в нарушение;
• есть ли чеки НПД на каждую выплату — без чека выплата де-факто не подтверждена как «самозанятая»;
• содержат ли договоры признаки трудовых отношений: трудовую функцию вместо конкретного результата, режим работы, подчинение внутреннему распорядку, обеспечение рабочим местом или оборудованием заказчика.

Результат этого шага — список конкретных договоров с оценкой риска переквалификации: высокий, средний, низкий. Это база для следующих шагов.

Переквалификация по ст. 19.1 ТК РФ работает по принципу «неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений». Бремя доказывания реальности гражданско-правовых отношений лежит на компании, а не на ФНС или инспекции труда. Это означает: не ФНС доказывает, что отношения трудовые, — вы доказываете, что они не трудовые.

Доказательная база строится из нескольких слоёв документов.

Первичная документация: договоры с исполнителями с конкретным описанием результата (не «выполнение функций менеджера», а «подготовка коммерческого предложения по форме ТЗ от такого-то числа»); задания или технические задания к каждому договору; акты выполненных работ с детальным описанием полученного результата; чеки НПД, совпадающие по датам и суммам с платёжными поручениями. Акт выполненных работ — один из ключевых документов: его отсутствие или шаблонность («услуги оказаны в полном объёме, претензий нет») — это сигнал ФНС о фиктивности отношений.

Признаки предпринимательской самостоятельности исполнителя: сведения о том, что исполнитель работает с другими заказчиками (выписки из реестра ФНС НПД, иные договоры при наличии); документы о том, что исполнитель привлекал субисполнителей; переписка (мессенджеры, электронная почта), подтверждающая согласование результата, а не процесса. Если исполнитель работает исключительно на вашу компанию — это один из признаков трудовых отношений по Пленуму ВС РФ № 15.

Дополнительные документы: обоснование экономической целесообразности привлечения внештатных исполнителей (например, проектный характер работ, разовые задачи, специализация, отсутствующая в штате); сведения о том, что исполнитель самостоятельно определял время и способ выполнения задачи.

Позиция — это не объяснительная записка и не перечень документов. Это структурированный правовой аргумент, опровергающий каждый из применимых признаков трудовых отношений. Формат: «признак — контраргумент — документ».

Структура позиции строится вокруг семи признаков, которые суды и ФНС проверяют по Пленуму ВС РФ № 15:

• Устойчивость и длительность: опишите проектный или периодически повторяющийся характер задач, обоснуйте, почему заключались несколько договоров подряд.
• Подчинение режиму: укажите, что договор не содержит графика работы, исполнитель самостоятельно планировал время.
• Личное выполнение: если договор допускал субподряд — зафиксируйте это. Если исполнитель работал лично — обоснуйте это характером задачи, а не требованием компании.
• Интеграция в коллектив: подтвердите, что исполнитель не использовал рабочее место, корпоративную почту, оборудование или системы доступа компании на постоянной основе.
• Оплата результата, а не процесса: покажите, что каждая выплата привязана к конкретному акту выполненных работ.
• Единственный заказчик: если исполнитель работал только с вашей компанией — это уязвимое место; объясните экономически, почему это не говорит о трудовых отношениях.
• Обеспечение условий: зафиксируйте, что компания не предоставляла рабочее место, инструменты и материалы на постоянной основе.

Позиция оформляется письменно и подписывается. При явке на комиссию её копия передаётся членам комиссии. Это важно: устные пояснения не фиксируются в протоколе или фиксируются неточно, тогда как письменная позиция становится частью документации заседания.

Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП за подмену трудового договора — 50 000–100 000 ₽ на юрлицо. При повторном нарушении (ч. 5) — до 200 000 ₽ и дисквалификация директора на срок от одного до трёх лет. Письменная позиция с конкретными аргументами — это ваш первый рубеж защиты от этих санкций.

Гендиректор вправе явиться лично или направить представителя по доверенности. Личная явка не обязательна и в ряде случаев нецелесообразна. Три ситуации, когда директору лучше направить юриста:

• Риск-скоринг договоров показал высокий уровень риска — при личной явке директор может непреднамеренно подтвердить факты (режим работы исполнителей, степень контроля), которые в позиции отрицаются.
• Комиссия инициирована ФНС в рамках предпроверочного анализа — любое высказывание директора может быть использовано при выездной проверке.
• В уведомлении указано несколько исполнителей из разных подразделений — директор не владеет деталями по каждому, что создаёт риск противоречий.

Если директор явился лично, он отвечает строго по документам. Фраза «я не помню деталей по этому договору» — не аргумент, а уязвимость. Все факты, которые называются на комиссии, должны быть подтверждены документом из собранного пакета.

На заседании комиссия, как правило, задаёт вопросы по трём блокам: характер деятельности компании и причины привлечения внештатного персонала; конкретные условия работы с исполнителями (режим, оборудование, контроль); динамика и объём выплат. Ответы строятся по принципу «тезис — документ».

Несколько правил поведения на заседании:

• Не давайте оценочных суждений о том, «как всё устроено в целом по отрасли» — отвечайте только о своей компании.
• Если вопрос выходит за пределы имеющихся документов — зафиксируйте это прямо: «по этому вопросу предоставим дополнительные пояснения в установленный срок».
• Не соглашайтесь с формулировками комиссии, если они юридически неточны — например, «ваши сотрудники на НПД» вместо «ваши исполнители по договорам ГПХ».

По итогам заседания комиссия составляет протокол. Получите его копию и проверьте точность изложения позиции компании. Если в протоколе зафиксированы рекомендации об «оформлении трудовых отношений» — это не обязывающее предписание, но сигнал о том, что материалы могут быть переданы в ГИТ или суд. В таком случае срок реакции критичен: исправление документооборота до получения предписания существенно меняет позицию при возможном споре.

Если по итогам комиссии направлено предписание ГИТ — переквалификация возможна уже по ст. 19.1 ТК РФ без судебного решения. При этом отношения будут считаться трудовыми со дня фактического допущения исполнителя к работе — то есть задним числом. Это означает доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30% на все выплаты с этой даты, причём НПД, уплаченный самозанятым, в счёт НДФЛ работодателя не зачтётся (ВС РФ, определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306).

Вызов на зарплатную комиссию — сигнал о том, что текущий документооборот с внештатным персоналом не прошёл скоринг. Даже если на этот раз обошлось без доначислений, тот же пакет договоров при повторном мониторинге или при выездной проверке создаст тот же риск.

Устранение признаков ведётся по нескольким направлениям.

Переработка формулировок договоров. Договор с самозанятым должен содержать конкретный измеримый результат. «Оказание маркетинговых услуг» — это трудовая функция. «Разработка трёх рекламных баннеров по техническому заданию № 5 от такого-то числа» — это результат. Безопасный документооборот строится на описании результата, а не процесса.

Пересмотр порядка выплат. Регулярные равные суммы ФНС воспринимает как скрытую зарплату. Если выплаты должны быть ежемесячными — они должны быть привязаны к разным актам с разными суммами и разными результатами.

Проверка чека НПД. Каждая выплата самозанятому должна сопровождаться чеком из приложения «Мой налог». Дата и сумма чека должны совпадать с платёжным поручением. Отсутствие чека лишает выплату статуса «НПД-операции» и автоматически переводит её в разряд доходов физического лица, с которых компания как потенциальный налоговый агент обязана удержать НДФЛ по ст. 226 НК РФ.

Проверка двухлетнего запрета. Ни один самозанятый не должен быть бывшим штатным сотрудником компании, если с момента увольнения прошло менее двух лет — это прямое нарушение ст. 6 ФЗ-422. Выплаты такому исполнителю НПД не облагаются, и компания автоматически становится налоговым агентом по НДФЛ.