Нужно ли платить страховые взносы за самозанятых

Почему компания не платит взносы за самозанятых в штатной ситуации

Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 устанавливает специальный режим налога на профессиональный доход. Самозанятый платит НПД самостоятельно: 6% с выплат от юридических лиц или 4% с выплат от физических лиц. Компания-заказчик при этом не является ни налоговым агентом по НДФЛ, ни плательщиком страховых взносов — при условии, что самозанятый выдал чек через приложение «Мой налог».

Это главное отличие от найма по трудовому договору, где работодатель удерживает НДФЛ и начисляет взносы, и от договора ГПХ с физическим лицом без статуса НПД, где заказчик обязан уплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Но освобождение от взносов работает только при подлинной гражданско-правовой природе отношений. Если фактически исполнитель выполнял трудовую функцию, а не оказывал конкретную услугу, — налоговая льгота утрачивается.

Какие признаки трудовых отношений ищет ФНС в договорах с самозанятыми?

ФНС применяет критерии подмены трудовых отношений, сформулированные в письме № ЕА-4-15/4674@. Они перекликаются с признаками, которые Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 закрепил для судебной оценки спорных отношений. Совокупность нескольких признаков — достаточное основание для выездной проверки и последующей переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ.

Организационная зависимость. Исполнитель подчиняется внутреннему распорядку заказчика: приходит в определённое время, согласовывает отгулы, отчитывается перед руководителем. Договор ГПХ определяет результат, а не режим работы — если в документах и на практике регулируется именно процесс, это маркер трудовых отношений.

Инфраструктурная зависимость. Рабочее место, оборудование, программное обеспечение и расходные материалы предоставляет заказчик. Самозанятый как предприниматель должен работать своими инструментами или арендовать их — обеспечение условий труда за счёт заказчика входит в перечень признаков по ст. 56 ТК РФ.

Регулярность и фиксированность выплат. Перечисления одинаковой суммы в одну и ту же дату каждого месяца ФНС читает как скрытую заработную плату. Оплата по гражданско-правовому договору привязана к конкретному результату и подтверждается актом.

Единственный заказчик. Исполнитель работает только на одну компанию на протяжении нескольких месяцев или лет — это противоречит логике предпринимательской самостоятельности. Наличие других заказчиков и диверсифицированного дохода, напротив, снижает риск переквалификации.

Личное выполнение без права субподряда. Договор ГПХ в принципе допускает привлечение третьих лиц, если иное не оговорено. Запрет на субисполнителей и обязанность работать лично — признак трудовой функции по ст. 56 ТК РФ.

Двухлетний запрет по ФЗ-422. Отдельный жёсткий ограничитель: доходы самозанятого от заказчика, который был его работодателем менее двух лет назад, вообще не могут облагаться НПД по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422. Выплаты по таким договорам автоматически влекут обязанность компании исполнять функции налогового агента.

Что происходит при переквалификации: налоговые последствия

Переквалификация отношений в трудовые по ст. 19.1 ТК РФ означает, что с момента фактического допуска исполнителя к работе компания считается работодателем. Отсюда — ретроспективное начисление обязательств.

НДФЛ. Компания признаётся налоговым агентом по ст. 226 НК РФ. Все выплаты, ранее проводившиеся как вознаграждение по ГПХ, пересчитываются как заработная плата, с которой следовало удержать НДФЛ по ставке 13% (15% с суммы, превышающей 5 млн руб. в год, — прогрессия действует с 2025 г.). За неисполнение обязанностей агента начисляется штраф 20% по ст. 123 НК РФ.

Страховые взносы. Те же выплаты включаются в базу по гл. 34 НК РФ. Совокупный тариф — 30% в пределах предельной базы; сверх базы — 15,1%. Взносы начисляются за весь период переквалифицированных отношений.

Пени и штрафы. Пени рассчитываются за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ. Штраф за неуплату по ст. 122 НК РФ составляет 20% от суммы недоимки, при умысле — 40%.

Двойная нагрузка по НПД. Критически важный момент, который часто упускают: самозанятый уже уплатил НПД со своих доходов по ставке 6%. Тем не менее СКЭС ВС РФ в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 (дело № А76-20897/2023) прямо указала, что этот НПД не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю. Итог: бюджет получает и НПД 6%, и НДФЛ 13% с одних и тех же выплат — налоговые потери компании кратно превышают экономию от применения НПД-схемы.

Матрица сценариев: как развивается переквалификация

Сценарий 1. Запрос ФНС — пояснения по выплатам.
Ситуация: компания ежемесячно переводила одному самозанятому фиксированную сумму в течение полутора лет; соотношение этого дохода к общему доходу исполнителя — более 90%. ФНС направляет требование предоставить пояснения и копии договоров.
Доказательства налоговой: регулярность и однородность платежей, единственный источник дохода, отсутствие других чеков у самозанятого.
Возможный исход: доначисление НДФЛ и взносов за весь период, штрафы по ст. 122 и 123 НК РФ, пени.
Стратегия: немедленно собрать доказательства реальности ГПХ — переписку с обсуждением конкретных задач, акты с описанием результата, сведения о других заказчиках исполнителя, подготовить мотивированные пояснения с правовой аргументацией.

Сценарий 2. Иск самозанятого в суд о признании отношений трудовыми.
Ситуация: компания прекратила сотрудничество с исполнителем. Тот обратился в районный суд, ссылаясь на устный режим работы, закреплённое рабочее место в офисе и запрет брать других клиентов.
Доказательства истца: пропуска, переписка в корпоративном мессенджере, фотографии рабочего места.
Возможный исход: по ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений; суд признаёт договор трудовым — компания обязана внести запись в трудовую книжку и доначислить все обязательные платежи с даты фактического допуска.
Стратегия: до судебного разбирательства проверить договор и первичку на наличие трудовых маркеров; при наличии спорных документов — выстроить позицию защиты заблаговременно.

Сценарий 3. Вызов на межведомственную комиссию по нелегальной занятости.
Ситуация: компания привлекает более десятка самозанятых на постоянной основе; региональный мониторинг в рамках ФЗ-565 и Приказа Минтруда № 657н выявил признаки подмены трудовых отношений. Компания включена в перечень работодателей для рассмотрения на комиссии.
Доказательства комиссии: данные ФНС о выплатах, сведения о длительности отношений, сигнал от Роструда.
Возможный исход: при непредставлении убедительных объяснений — передача материалов в ГИТ для проверки, затем — доначисление и административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП (50 000–100 000 руб. на юрлицо); при повторе по ч. 5 — до 200 000 руб. и дисквалификация директора.
Стратегия: участвовать в комиссии с подготовленной правовой позицией; представить договоры с описанием конкретных результатов, акты, сведения о предпринимательской самостоятельности исполнителей.

Как снизить риск: чек-лист для работы с самозанятыми

Вопрос «нужно ли платить страховые взносы за самозанятых» имеет однозначный ответ только для правильно оформленных отношений: нет, не нужно. Но если договор содержит трудовые маркеры, а фактический порядок работы противоречит гражданско-правовой логике — ФНС переквалифицирует отношения и доначислит взносы, НДФЛ, пени и штрафы за весь период. При этом уплаченный самозанятым НПД не компенсирует эти потери — позиция ВС РФ 2025 года это закрепила окончательно.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: от риск-скоринга договоров до представления интересов компании на межведомственных комиссиях и в арбитражных судах.