Как снизить риск при использовании: запрос ФНС по самозанятым

Почему компания получает запрос ФНС по самозанятым?

Запрос формируется автоматически — через скоринговую модель ФНС, которая анализирует несколько параметров в совокупности. Среди критериев из письма ФНС № ЕА-4-15/4674@: устойчивость и длительность выплат одним и тем же физическим лицам, равномерность сумм, работа исполнителя с единственным заказчиком, совпадение вида деятельности самозанятого с основным ОКВЭД компании.

Скоринг не требует жалоб. Достаточно, чтобы реестр выплат самозанятым выглядел как платёжная ведомость: 15-го числа каждого месяца, одинаковая сумма, один и тот же исполнитель на протяжении полутора лет. Именно такой паттерн ФНС квалифицирует как признак скрытой зарплаты.

Параллельно работает двухуровневый мониторинг нелегальной занятости по ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» и Приказу Минтруда № 657н от 19.11.2025: межведомственные комиссии субъектов получают данные о работодателях с аномальным числом внештатных исполнителей и могут вызвать руководство компании для дачи пояснений.

Какие признаки трудовых отношений ищет налоговая в договоре ГПХ?

Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 в пунктах 17 и 24 перечислил признаки, по которым суд квалифицирует отношения как трудовые. ФНС использует тот же перечень при подготовке запросов и актов проверок.

Ключевые признаки, на которые ФНС обращает внимание в первую очередь:

• Оплата процесса, а не результата. Регулярные равные выплаты без актов о конкретном выполненном объёме — функциональный аналог заработной платы.
• Личное выполнение. Если договор не предусматривает привлечение субисполнителей или исполнитель фактически не привлекает их — это признак трудовой функции, а не гражданско-правового обязательства.
• Единственный заказчик. Самозанятый, чей доход на 100% формируется от одной компании, не обладает предпринимательской самостоятельностью.
• Интеграция в оргструктуру. Использование корпоративной почты, CRM, рабочего места компании, присутствие на планёрках — признаки встроенности в коллектив.
• Подчинение режиму. Обязанность появляться в офисе к 9:00, согласовывать отсутствие, следовать внутренним регламентам — ст. 56 ТК РФ прямо называет это элементом трудового договора.
• Инфраструктурная зависимость. Оборудование, инструменты, материалы предоставляет заказчик — исполнитель не несёт предпринимательских расходов.

Важно: ни один признак сам по себе не является достаточным. ФНС и суды оценивают совокупность. Три-четыре совпадающих признака создают высокий риск переквалификации; шесть и более — позиция компании в суде будет крайне уязвима.

Возражение «мы платим налоги, претензий быть не может» не работает: НПД уплачивается самим самозанятым, а не компанией. При переквалификации компания признаётся налоговым агентом задним числом — и платит НДФЛ и взносы дополнительно, сверх уже перечисленного НПД.

Матрица сценариев: что происходит после запроса ФНС

Сценарий 1. Пояснения приняты, проверка не назначается.

Ситуация: компания в течение 30 дней представила пояснения с подтверждёнными доказательствами гражданско-правового характера отношений — акты с конкретными результатами, несколько заказчиков у исполнителей, отсутствие режима, самостоятельное рабочее место. Доказательства: договоры без трудовых условий, акты с описанием объёма, чеки НПД в динамике. Исход: запрос закрыт, выездная проверка не назначается. Стратегия: формировать доказательную базу заблаговременно, не под давлением.

Сценарий 2. Назначена выездная проверка, акт с доначислениями.

Ситуация: пояснения не устранили сомнения — выплаты регулярные, один из самозанятых работал с компанией более двух лет без других заказчиков. ФНС назначает выездную проверку, по итогам — акт с доначислением НДФЛ 13%, страховых взносов 30%, пеней и штрафа 20–40% по ст. 122 НК РФ. Доказательства: табели, внутренняя переписка, показания самого исполнителя. Исход: доначисление в совокупности кратно превышает налоговую экономию за весь период. Стратегия: возражения на акт с анализом каждого признака, апелляционная жалоба, при необходимости — арбитражный суд.

Сценарий 3. Исполнитель обращается в суд с иском о признании отношений трудовыми.

Ситуация: самозанятый расторг отношения с компанией и подал иск по ст. 19.1 ТК РФ. Суд применяет правило о неустранимых сомнениях — они толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Компания не располагала документами, подтверждающими самостоятельность исполнителя. Доказательства: судебное решение о признании отношений трудовыми становится основанием для последующей налоговой проверки. Исход: трудовые отношения признаются с даты фактического допуска; параллельно — налоговые последствия. Стратегия: оспаривание иска с предоставлением доказательств реального ГПХ, обжалование в апелляции.

Как снизить риск: конкретные действия до и после запроса

Снижение риска переквалификации при запросе ФНС по самозанятым — это работа с документами, условиями договоров и фактическим поведением сторон. Бумажные изменения без реального содержания не защищают: налоговый орган оценивает реальность отношений, а не их оформление.

Кейсы из практики: как суды оценивают доказательства

Запрос ФНС по самозанятым — не финал, а точка, в которой компания ещё может контролировать исход. Риск переквалификации снижается там, где документы отражают реальную самостоятельность исполнителей, акты конкретны, а выплаты привязаны к результату, а не к периоду. При неустранимых сомнениях ст. 19.1 ТК РФ работает против компании — это значит, что позицию нужно выстраивать до получения акта, а не после.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: налоговые проверки, межведомственные комиссии, арбитражные споры. Практика по налоговым и трудовым спорам.