Как снизить риск при использовании: реестр нелегальной занятости

Q: Что доначислят при переквалификации?

При переквалификации отношений в трудовые компания как налоговый агент по ст. 226 НК РФ обязана уплатить НДФЛ 13% с выплат за весь период, а также страховые взносы 30% по гл. 34 НК РФ. Дополнительно начисляются пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20% от неуплаченной суммы (40% при умысле) по ст. 122 НК РФ. Штраф за само нарушение по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — от 50 000 до 100 000 рублей на юридическое лицо.

Q: Как оспорить доначисление?

Оспаривание проходит в три этапа: возражения на акт проверки, апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган и заявление в арбитражный суд. Ключевая позиция защиты — доказать реальность гражданско-правовых отношений: самостоятельность исполнителя, конкретный результат работ, отсутствие подчинения режиму и обеспечения условий труда заказчиком. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений, поэтому правовая позиция должна быть подготовлена заблаговременно.

Реестр нелегальной занятости — публичная база работодателей, у которых выявлена подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми или ГПХ-исполнителями. Попадание в реестр означает не только репутационные потери: оно фиксирует факт нарушения, который используется в последующих проверках и при доначислении НДФЛ 13% и страховых взносов 30%. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юридическими лицами — именно эта категория находится под постоянным мониторингом ФНС и Роструда.

Механизм мониторинга нелегальной занятости введён ФЗ-565 от 12.12.2023 и детализирован Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025. Двухуровневая система — федеральный мониторинг ФНС и Роструда плюс региональные межведомственные комиссии — позволяет отрабатывать компании до проверки, на основании аналитических данных о выплатах. Компания может не знать, что попала в зону внимания, пока не получит вызов на комиссию или запрос пояснений. Ниже — разбор признаков риска, сценарии последствий и конкретные шаги по снижению риск-профиля.

Почему уплата налогов не снимает риск переквалификации?

Типичная позиция бизнеса: «Мы платим НПД через чеки самозанятых, налоги поступают в бюджет — претензий быть не может». Эта логика не учитывает ключевую норму: ст. 15 ТК РФ прямо запрещает оформлять гражданско-правовыми договорами отношения, которые фактически являются трудовыми. Налоговый статус исполнителя не устраняет признаки трудовых отношений, если они присутствуют.

Критический прецедент — определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023. Суд установил: НПД, уплаченный самозанятым, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Иными словами, если ФНС переквалифицирует отношения, компания доначисляет полные 13% НДФЛ сверх уже уплаченных самозанятым 6% налога. Двойная нагрузка — не ошибка расчёта, а позиция Верховного суда.

Дополнительно: по ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения в характере отношений толкуются в пользу трудовых. Бремя доказывания реальности ГПХ лежит на компании-заказчике, а не на проверяющих.

Если компания работает с самозанятыми и получила запрос ФНС или вызов на межведомственную комиссию — юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты, подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг.

Оценить риск переквалификации

Какие признаки трудовых отношений ищет ФНС в договорах с самозанятыми?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ определяет критерии скоринга. Ни один признак сам по себе не влечёт переквалификацию — оценивается их совокупность. На практике значимы следующие группы.

Организационная зависимость:

исполнитель соблюдает режим работы заказчика, ему установлен график;
работа выполняется лично, без права привлечь субисполнителя;
исполнитель отчитывается перед конкретным руководителем компании;
он интегрирован в оргструктуру: числится в мессенджерах, корпоративных чатах, внутренних регламентах.

Инфраструктурная зависимость:

заказчик предоставляет рабочее место, оборудование, расходные материалы;
исполнитель использует корпоративную почту, доступы, программное обеспечение заказчика;
нет собственных инструментов или ресурсов для ведения деятельности.

Экономическая зависимость:

выплаты регулярны и равны — ФНС читает их как скрытую зарплату;
у исполнителя один заказчик или данный заказчик формирует преобладающую часть дохода;
оплата начисляется за период присутствия, а не за конкретный документально подтверждённый результат.

Постановление Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 (п. 17, 24) закрепляет ту же логику: устойчивый и стабильный характер отношений, подчинение режиму, обеспечение условий труда заказчиком — признаки трудового, а не гражданско-правового договора.

Три сценария: от запроса ФНС до реестра нелегальной занятости

Сценарий 1. Аналитический мониторинг без выездной проверки. ФНС выявляет компанию по скоринговым критериям: длительность отношений с одним исполнителем, регулярность выплат, отсутствие других заказчиков у самозанятого. Компания получает требование представить пояснения и документы по договорам. На этой стадии риск управляем: аргументированные пояснения с приложением первичных документов (акты, задания, отчёты) могут исчерпать претензию. Отсутствие документов или формальные ответы переводят дело на следующую стадию.

Сценарий 2. Межведомственная комиссия по нелегальной занятости. ФЗ-565 и Приказ Минтруда № 657н вводят региональные комиссии, которые рассматривают работодателей с признаками подмены трудовых отношений. Вызов на комиссию — не проверка, но уклонение или пассивное участие ведут к передаче материалов в ГИТ и ФНС для назначения проверки. Результат рассмотрения фиксируется и может стать основанием для включения в реестр нелегальной занятости. Позиция на комиссии требует правовой подготовки: нужно объяснить экономический смысл привлечения самозанятых, предъявить реальные результаты работ и доказать самостоятельность исполнителей.

Сценарий 3. Выездная проверка, доначисление, реестр. Если по итогам предыдущих стадий переквалификация состоялась, компания получает акт проверки с доначислением НДФЛ 13% по ст. 226 НК РФ, страховых взносов 30% по гл. 34 НК РФ, пеней по ст. 75 НК РФ и штрафа 20–40% по ст. 122 НК РФ. Одновременно — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП в размере 50 000–100 000 рублей на юридическое лицо. При повторном нарушении (ч. 5) штраф возрастает до 200 000 рублей, директору грозит дисквалификация. Факт нарушения фиксируется в реестре нелегальной занятости.

Попадание в реестр нелегальной занятости публично. Это сигнал для контрагентов, банков и потенциальных работников. Исключение из реестра возможно только после устранения нарушений в установленном порядке.

Как снизить риск: конкретные шаги

Чек-лист: что проверить в работе с самозанятыми

Договор описывает конкретный результат — не трудовую функцию и не процесс.
Нет графика работы, обязательного присутствия, указаний по порядку выполнения.
Исполнитель не использует оборудование, помещение и ресурсы заказчика на постоянной основе.
Оплата привязана к акту с описанием результата — не к периоду («за май», «за смену»).
У исполнителя есть другие заказчики или хотя бы отсутствует запрет на них.
Самозанятый не был сотрудником компании в течение последних двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 прямо запрещает НПД с бывшим работодателем).
Чеки НПД получены и хранятся по каждой выплате.
Договор не содержит условий, обязательных только для трудового договора (ст. 57 ТК РФ): режим, отпуск, условия труда.
Первичные документы (задания, отчёты, акты) составлены и подписаны по каждому периоду сотрудничества.
Длительность отношений с одним исполнителем не создаёт признаков устойчивости и интеграции в структуру.

Снижение риска — не разовое мероприятие. Договор может быть корректно составлен, но фактическое взаимодействие воспроизводит признаки трудовых отношений: переписка с указаниями о времени, месте, способе работы; включение исполнителя в корпоративные чаты как члена команды; оплата вне актов по итогам «рабочего месяца». ФНС оценивает совокупность фактических обстоятельств, а не только текст договора.

Если нужно выстроить позицию защиты от переквалификации или проверить текущие договоры до прихода проверяющих — юристы CAUTIO проведут риск-скоринг и приведут документооборот в безопасную форму.

Оценить риск переквалификации

Что делать, если компания уже вызвана на комиссию или получила акт проверки?

На стадии межведомственной комиссии — подготовить правовую позицию до заседания. Задача: документально подтвердить предпринимательскую самостоятельность каждого исполнителя — наличие других заказчиков, собственных ресурсов, реальных результатов, оплаченных по актам. Пассивное присутствие на комиссии без позиции воспринимается как признание.

На стадии акта проверки и доначисления порядок оспаривания включает три последовательных этапа. Возражения на акт — представляются в налоговый орган в установленный срок и содержат правовые и фактические доводы против квалификации отношений как трудовых. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган — обязательная досудебная стадия по НК РФ. Заявление в арбитражный суд — если административное оспаривание не дало результата. Арбитражные суды по делам о переквалификации оценивают первичные документы, деловую переписку, сведения о других заказчиках исполнителя и экономический смысл привлечения самозанятых.

Ключевой довод защиты: самозанятый — субъект предпринимательской деятельности, принявший риск ведения деятельности на себя, имеющий свободу выбора заказчиков и метода выполнения задания. Если этот тезис подтверждён документами — позиция устойчива. Если документов нет — ст. 19.1 ТК РФ работает против компании: неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений.

Направления практики по теме

Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг переквалификации по критериям ФНС и Пленума ВС
Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов компании
Сопровождение при налоговой проверке — возражения на акт, оспаривание доначислений
Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры, акты, регламенты взаимодействия

Частые вопросы

1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?

ФНС анализирует совокупность признаков из письма № ЕА-4-15/4674@: регулярность и фиксированность выплат, работу исполнителя только с одним заказчиком, подчинение режиму, использование ресурсов заказчика. Ни один признак сам по себе не влечёт переквалификацию — оценивается вся картина. Чем больше признаков выявлено, тем выше вероятность претензий и вызова на межведомственную комиссию по ФЗ-565. Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 дополнительно указывает на устойчивость и стабильность отношений как ключевой маркер.

2. Что доначислят при переквалификации?

При переквалификации в трудовые отношения компания как налоговый агент по ст. 226 НК РФ обязана уплатить НДФЛ 13% с выплат за весь период, а также страховые взносы 30% по гл. 34 НК РФ. Дополнительно начисляются пени по ст. 75 НК РФ и штраф от 20% до 40% по ст. 122 НК РФ. Административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП составляет от 50 000 до 100 000 рублей на юридическое лицо. Итоговая нагрузка кратно превышает экономию от использования режима НПД.

3. Зачитывается ли уплаченный НПД?

Нет. Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 установлено: НПД, уплаченный самозанятым, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Самозанятый уже уплатил 6%, однако с компании дополнительно взыскивается полный НДФЛ 13% плюс страховые взносы и санкции. Это исключает аргумент «налоги в бюджет всё равно поступили».

4. Какой штраф грозит компании?

За подмену трудового договора гражданско-правовым по ч. 4 ст. 5.27 КоАП штраф на юридическое лицо — от 50 000 до 100 000 рублей, на должностное лицо — от 10 000 до 20 000 рублей. При повторном нарушении по ч. 5 той же статьи штраф на организацию — от 100 000 до 200 000 рублей, директору грозит дисквалификация на срок от одного до трёх лет. Попадание в реестр нелегальной занятости по ФЗ-565 добавляет публичные репутационные последствия.

5. Как оспорить доначисление?

Оспаривание проходит последовательно: возражения на акт проверки в налоговый орган, апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (обязательная досудебная стадия), затем — заявление в арбитражный суд. Ключевая позиция защиты — доказать реальность гражданско-правовых отношений: самостоятельность исполнителя, конкретный задокументированный результат, отсутствие подчинения режиму. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений, поэтому доказательная база готовится заблаговременно.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Андрей Лебедев, юрист-аналитик

Специализация — судебная практика ВС РФ и арбитражных судов по переквалификации, обзоры позиций, изменения законодательства о занятости и НПД.

8 апреля 2026 года