Как снизить риск при использовании: пояснения в ФНС по самозанятым

Запрос пояснений от ФНС по договорам с самозанятыми — это не технический формальный шаг, а первый сигнал о том, что компания попала в периметр проверки на подмену трудовых отношений. На 30 апреля 2026 года в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами — именно эта категория составляет основную зону риска переквалификации. При признании отношений трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ компания доначисляет НДФЛ 13%, страховые взносы 30% от суммы всех выплат, пени и штраф — и уплаченный самозанятым НПД в счёт этих сумм не зачитывается (определение ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306).

Типичное возражение компаний: «мы платим налоги, претензий быть не может». Этот аргумент не работает: ФНС оценивает не сам факт оплаты НПД, а характер отношений между заказчиком и исполнителем. Если признаки указывают на трудовые отношения, обязанность уплатить НДФЛ и взносы возникает у компании независимо от того, что самозанятый честно платил свои 4–6%. Ниже — разбор того, как устроен механизм проверки, что именно ищет ФНС и как выстроить позицию до того, как придёт требование.

Почему ФНС запрашивает пояснения по самозанятым?

ФНС применяет автоматизированный скоринг на основе письма № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022. Алгоритм анализирует данные из чеков НПД, выписок по расчётным счетам и отчётности: число самозанятых у одного заказчика, регулярность и суммы выплат, долю заказчика в доходе исполнителя, длительность отношений. Если профиль компании совпадает с несколькими признаками подмены, система генерирует требование о пояснениях.

Пояснения — это не финал: они открывают диалог с инспекцией. Компания обязана ответить в установленный срок. Молчание или формальный ответ без документальной поддержки усиливает подозрения и повышает вероятность назначения выездной проверки. Вызов на межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости (ФЗ-565 от 12.12.2023, Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025) — ещё одна возможная следующая стадия.

Запрос пояснений сам по себе не означает доначисления, но задаёт тактический контекст: именно в ответе на него компания формирует первичную доказательную базу своей позиции. Слабый ответ становится частью доказательств против неё.

Какие признаки трудовых отношений ищет ФНС в договоре с самозанятым?

Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 сформулировал критерии, которыми пользуются и суды, и контролирующие органы. ФНС дополнила их в письме ЕА-4-15/4674@. Ключевые маркеры:

Организационная зависимость
Исполнитель работает по графику заказчика, подчиняется внутренним регламентам, получает распоряжения от конкретного руководителя. Договор содержит указание на должность или функцию, а не на результат.
Инфраструктурная зависимость
Заказчик предоставляет рабочее место, оборудование, программное обеспечение, материалы. Исполнитель работает исключительно на территории или ресурсах заказчика.
Регулярность и фиксированность выплат
Одинаковые суммы перечисляются ежемесячно независимо от объёма выполненной работы. Такой паттерн финансовый блок ФНС читает как скрытую зарплату.
Единственный или основной заказчик
Самозанятый получает более 90% дохода от одного источника на протяжении длительного периода. Признак отсутствия предпринимательской самостоятельности.
Личное выполнение без права замены
Договор не допускает привлечения субисполнителей; исполнитель всегда один и тот же конкретный человек. По ст. 56 ТК РФ это один из базовых признаков трудового договора.
Непрерывный, а не разовый характер
Отношения длятся месяцами без конкретизации результата в каждом периоде. По п. 17 Пленума ВС № 15 устойчивость и стабильность — ключевой маркер трудовых отношений.

Ни один признак сам по себе не достаточен для переквалификации. Однако ст. 19.1 ТК РФ прямо устанавливает: неустранимые сомнения в природе отношений толкуются в пользу наличия трудовых. Это переносит бремя доказывания реального ГПХ на компанию.

Получили требование ФНС о пояснениях по договорам с самозанятыми? Юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты, подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг — до того, как инспекция перейдёт к следующей стадии.

Оценить риск переквалификации

Матрица сценариев: что происходит в зависимости от ситуации

Сценарий 1. Запрос пояснений — договоры формально корректны, но практика расходится с текстом

Ситуация: договор ГПХ не содержит трудовых условий, но самозанятый фактически работает по графику, использует технику заказчика, получает одинаковые суммы ежемесячно. Доказательства ФНС: чеки НПД с одинаковыми суммами, выписки по счёту, показания сотрудников при возможной проверке. Исход без правовой защиты: переквалификация, доначисление НДФЛ 13% + взносы 30% + пени + штраф 20% по ст. 122 НК РФ. Стратегия: подготовить акты выполненных работ с детализацией результата, переписку, подтверждающую постановку задач по проектам, доказательства того, что исполнитель сам определяет время и способ работы.

Сценарий 2. Запрос пояснений — самозанятый работал в компании менее двух лет назад

Ситуация: компания привлекла бывшего сотрудника как самозанятого спустя 14 месяцев после увольнения. Доказательства ФНС: трудовая история в системе ПФР, дата расторжения трудового договора, чеки НПД. Исход: п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 прямо запрещает применение НПД к доходам от бывшего работодателя в течение двух лет. ФНС вправе доначислить НДФЛ и взносы на все выплаты за этот период без анализа признаков трудовых отношений — запрет формальный. Стратегия: проверить реестр всех текущих самозанятых на предмет трудовой истории с компанией; договоры с нарушителями двухлетнего запрета расторгнуть и оформить иначе.

Сценарий 3. Межведомственная комиссия после пояснений — компания не устранила нарушения

Ситуация: компания дала формальный ответ на запрос ФНС, не изменила условия работы с самозанятыми. По Приказу Минтруда № 657н от 19.11.2025 региональная межведомственная комиссия вправе рассмотреть дело и рекомендовать легализацию. Исход: включение в публичный реестр работодателей с выявленной нелегальной занятостью (ФЗ-565); репутационные последствия при работе с госзаказчиками и банками. Стратегия: подготовить позицию и представить компанию на заседании комиссии через юриста; параллельно привести документооборот в соответствие с требованиями.

Как составить пояснения в ФНС, чтобы снизить риск переквалификации?

Пояснения — это юридический документ, а не объяснительная записка. Их структура и содержание влияют на дальнейшее поведение инспекции. Слабые пояснения без доказательной базы фиксируют уязвимость; сильные — снижают вероятность выездной проверки.

Что должен содержать ответ на требование:

Кейс из практики: арбитражный суд одного из округов поддержал компанию, которая представила пояснения с подробными актами, перепиской и сведениями о наличии у самозанятых других заказчиков. Инспекция не смогла доказать устойчивость и исключительность отношений, и суд отказал в переквалификации. В аналогичном деле другого округа компания ограничилась общими формулировками — суд встал на сторону ФНС и поддержал доначисление в несколько миллионов рублей.

Если ФНС запросила пояснения по договорам с самозанятыми — юристы CAUTIO подготовят правовую позицию и документальную базу, которая снижает риск назначения выездной проверки.

Оценить риск переквалификации

Чек-лист: что проверить до ответа на требование ФНС

  • Проверить каждого самозанятого на наличие трудовой истории с компанией за последние два года (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).
  • Убедиться, что договоры не содержат слов «должность», «режим работы», «правила внутреннего распорядка», «тарифная ставка», «оклад».
  • Проверить, что оплата производится по актам за конкретный результат, а не регулярными одинаковыми суммами.
  • Собрать доказательства того, что исполнитель использует собственные ресурсы (оборудование, ПО, рабочее место).
  • Проверить, работает ли самозанятый с другими заказчиками — это подтверждает его предпринимательскую самостоятельность.
  • Убедиться, что договор не запрещает исполнителю привлекать субисполнителей.
  • Подготовить переписку (техзадания, отчёты, переписку по задачам), подтверждающую проектный, а не процессный характер работы.
  • Проверить статус самозанятого в приложении «Мой налог» или через API ФНС на дату каждой выплаты.
  • Оценить долю дохода каждого самозанятого, приходящуюся на вашу компанию: высокая концентрация — риск-фактор.
  • Согласовать ответ на требование с юристом до отправки в инспекцию.

Направления практики по теме

Частые вопросы

1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?

ФНС использует критерии из письма № ЕА-4-15/4674@: организационная и инфраструктурная зависимость исполнителя, регулярные фиксированные выплаты, работа только на одного заказчика, отсутствие признаков предпринимательской самостоятельности. Если несколько критериев совпадают, инспекция направляет требование о пояснениях и может инициировать выездную проверку. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений.

2. Что доначислят при переквалификации?

При переквалификации компания становится налоговым агентом по ст. 226 НК РФ: доначисляется НДФЛ 13% со всех выплат, признанных зарплатой. Дополнительно — страховые взносы по гл. 34 НК РФ (совокупный тариф 30% в пределах базы), пени по ст. 75 НК РФ за весь период и штраф 20% (40% при умысле) по ст. 122 НК РФ. Итоговая нагрузка может превысить 50% от суммы всех выплат самозанятым.

3. Зачитывается ли уплаченный НПД?

Нет. По определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 НПД, уплаченный самозанятым, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного компании при переквалификации. Это означает двойную налоговую нагрузку: самозанятый уже заплатил НПД 6%, а компания дополнительно уплачивает полный НДФЛ 13% с тех же выплат.

4. Какой штраф грозит компании?

За подмену трудового договора гражданско-правовым ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает штраф на юридическое лицо от 50 000 до 100 000 рублей, на должностное лицо — от 10 000 до 20 000 рублей. При повторном нарушении (ч. 5 той же статьи) штраф на юрлицо возрастает до 200 000 рублей, а директор рискует дисквалификацией на срок от одного до трёх лет. Административная ответственность применяется независимо от налоговых доначислений.

5. Как оспорить доначисление?

Оспаривание проходит в два этапа: сначала досудебное обжалование — возражения на акт проверки и апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, затем при необходимости — арбитражный суд. Ключевая позиция защиты: доказать реальность оказанных услуг, предпринимательскую самостоятельность исполнителя и отсутствие признаков трудовых отношений по Пленуму ВС РФ № 15 от 29.05.2018. Бремя доказывания реального ГПХ лежит на компании — готовить доказательную базу нужно до начала проверки.

Запрос пояснений по самозанятым — не рутинный формальный запрос, а точка входа в контрольный сценарий. Компании, которые отвечают на него доказательно и последовательно, существенно снижают риск доначислений. Те, кто реагирует формально или не реагирует вовсе, повышают вероятность выездной проверки и включения в периметр мониторинга нелегальной занятости по ФЗ-565.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями в трудовые отношения — от аудита документооборота до представления интересов на межведомственных комиссиях и в арбитражных судах.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Анна Смирнова, партнёр, руководитель налоговой практики

Специализация — налоговые последствия переквалификации, доначисления НДФЛ и страховых взносов, зачёт НПД, сопровождение налоговых проверок и споров с ФНС.

5 апреля 2026 года