Как снизить риск при использовании: график сменности у самозанятых

Почему график сменности — один из самых опасных признаков?

Постановление Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 выделяет подчинение режиму работы как самостоятельный признак трудовых отношений. График сменности в контексте самозанятых — это прямое указание на то, что исполнитель встроен в производственный процесс компании, а не оказывает разовую услугу по результату.

Логика проверяющих проста: гражданско-правовой договор регулирует достижение конкретного результата. Когда вместо результата возникает обязанность присутствовать в понедельник с 08:00 до 20:00, а в пятницу — с 20:00 до 08:00, это уже не договор подряда или оказания услуг. Это трудовой договор, замаскированный формой.

В письме ФНС № ЕА-4-15/4674@ перечислены признаки подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми. Организационная зависимость — подчинение режиму и правилам внутреннего распорядка компании — входит в этот перечень. Наличие сменного графика само по себе не гарантирует доначисление, но в совокупности с другими признаками (единственный заказчик, регулярные фиксированные выплаты, использование оборудования компании) формирует устойчивую доказательную базу для налогового органа.

Именно здесь разбивается главное возражение компаний: «Мы платим налоги — НПД 6% перечисляется, претензий быть не может.» Наличие чека самозанятого не означает отсутствие трудовых отношений. ФНС анализирует совокупность признаков, а не только факт уплаты НПД.

Как ФНС выявляет подмену при наличии графика?

Налоговый орган использует несколько источников данных параллельно. Первый — автоматический скоринг по критериям письма № ЕА-4-15/4674@: длительность отношений с одним заказчиком, регулярность выплат, объём дохода от единственного источника. Второй — документы, истребованные в рамках камеральной или выездной проверки.

Именно здесь компании, применяющие сменные графики, создают себе проблемы сами. В ходе проверки запрашивают: договоры с самозанятыми, акты выполненных работ, переписку, внутренние регламенты и — если они существуют — графики работы или журналы пропусков. Если журнал пропуска фиксирует, что исполнитель приходил и уходил по расписанию в течение 6–12 месяцев, это документальное подтверждение режима.

Дополнительный источник — показания самого исполнителя. По ст. 19.1 ТК РФ исполнитель вправе обратиться с заявлением о признании отношений трудовыми. Самозанятый, которому не заплатили или не продлили договор, с высокой вероятностью опишет в жалобе именно сменный график — как доказательство того, что работал как сотрудник.

Двухуровневый мониторинг нелегальной занятости по ФЗ-565 и Приказу Минтруда № 657н от 19.11.2025 добавляет ещё один канал: межведомственные комиссии субъектов собирают сведения из нескольких источников одновременно — ФНС, Роструд, ФСС. Работодатель, у которого зафиксирована устойчивость и длительность отношений со значительным числом самозанятых, попадает в выборку для рассмотрения на комиссии.

Матрица сценариев: от безопасной модели до переквалификации

Сценарий 1. Разовые услуги — минимальный риск

Самозанятый оказывает разовую услугу: настройка оборудования, составление отчёта, проведение тренинга. Договор содержит конкретный результат, срок исполнения и оплату по акту. Самозанятый работает с несколькими заказчиками. Признаки трудовых отношений по Пленуму ВС № 15 отсутствуют. Доначисление — маловероятно даже при проверке.

Сценарий 2. Регулярные услуги без графика — умеренный риск

Самозанятый оказывает услуги ежемесячно в течение года: ведёт бухгалтерию, делает дизайн, обеспечивает технический аудит. Оплата регулярная, но результат конкретен, исполнитель сам определяет время работы, у него есть другие заказчики. Риск существует — из-за длительности и регулярности — но при наличии корректных документов управляем. Стратегия: закрепить в договоре право привлекать субисполнителей, зафиксировать иных заказчиков, оплачивать по акту с описанием результата.

Сценарий 3. Сменный график — высокий риск

Самозанятый работает охранником, оператором склада или кассиром по графику 2/2 или 5/2 в течение нескольких месяцев. Оплата фиксированная, ежемесячная. Других заказчиков нет. Используется оборудование компании. При проверке ФНС или по жалобе исполнителя в ГИТ — переквалификация практически неизбежна. Результат: НДФЛ 13% + взносы 30% + пени + штраф 20% (40% при умысле) + административный штраф 50 000–100 000 рублей по ч. 4 ст. 5.27 КоАП. НПД, уплаченный самозанятым, не засчитывается — двойная нагрузка подтверждена ВС РФ в деле № 309-ЭС24-20306.

Какие меры реально снижают риск при работе по графику?

Полностью устранить риск при использовании сменного графика затруднительно: сам по себе график — признак трудовых отношений, и никакой формулировкой в договоре это не перекроить. Но ряд мер существенно меняет профиль риска.

Переформатировать предмет договора. Вместо «оказание услуг охраны в период с [дата] по [дата]» — «обеспечение безопасности объекта в соответствии с техническим заданием (приложение № 1)». Оплата — за конкретный результат: отсутствие инцидентов, оформленный журнал, сданный объект по акту. Результатный характер выплаты — один из ключевых контраргументов при переквалификации.

Исключить фиксацию режима в документах. Внутренние журналы, пропуска, приказы о допуске не должны фиксировать самозанятого как лицо, работающее по расписанию компании. Если журнал пропуска существует — исполнитель в нём не должен отмечаться как сотрудник.

Подтвердить предпринимательскую самостоятельность. Наличие других заказчиков у самозанятого — это контраргумент против «единственного источника дохода» как признака по письму ФНС. Это не нужно оформлять специально, но при запросе документов этот факт должен быть документально подтверждаем.

Проверить двухлетний запрет. Пункт 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 прямо запрещает самозанятому применять НПД к доходам от заказчика, который был его работодателем менее двух лет назад. Если исполнитель недавно уволился из компании — режим НПД к выплатам неприменим вне зависимости от формы договора.

Не создавать организационную зависимость. Самозанятый не должен проходить инструктажи по охране труда как сотрудник, получать корпоративную почту, числиться в оргструктуре и подчиняться приказам руководства. Каждый из этих фактов — отдельный признак по Пленуму ВС № 15.

Что произойдёт, если переквалификация уже началась?

Переквалификация инициируется тремя способами: по предписанию государственной инспекции труда, по заявлению самого исполнителя в суд или по решению налогового органа по итогам проверки (ст. 19.1 ТК РФ). Во всех трёх случаях отношения считаются трудовыми со дня фактического допуска исполнителя к работе — не со дня решения суда или предписания.

Это означает, что доначисления начисляются ретроспективно. При обнаружении сменного графика за 12 месяцев компания получает налоговые требования за весь этот период: НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20% (или 40% при умысле) по ст. 122 НК РФ. Уплаченный самозанятым НПД не зачитывается — это позиция ВС РФ, выраженная в определении от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023.

Для оспаривания доначисления необходимо последовательно: подать возражения на акт проверки, затем апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган и, при неудовлетворительном результате, заявление в арбитражный суд. Ключевой аргумент — доказательства реальной предпринимательской самостоятельности исполнителей. Бремя доказывания по ст. 19.1 ТК РФ лежит на компании: неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений.

Арбитражные суды округов в ряде дел поддерживали компании, когда те документально подтверждали: исполнители работали с несколькими заказчиками, оплата была результатной, а не повременной, и исполнители сами определяли способ и время выполнения задания. Отсутствие такой доказательной базы при наличии сменного графика делает защиту крайне затруднённой.

График сменности — один из самых прямых сигналов подмены трудовых отношений. Сам по себе договор с самозанятым и уплата им НПД не снимают риска: ФНС оценивает совокупность признаков, а не форму документа. Меры по снижению риска работают только в связке: переформатирование предмета договора, исключение режимной документации и подтверждение предпринимательской самостоятельности исполнителя.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями в трудовые отношения. Практика охватывает риск-скоринг договоров, сопровождение налоговых проверок, защиту на межведомственных комиссиях и судебное оспаривание доначислений.