Как ФНС выявляет запрос ФНС по самозанятым

Как работает скоринг ФНС по самозанятым?

ФНС не ждёт жалобы — она строит автоматизированный профиль каждого заказчика, сопоставляя данные из нескольких источников. Основу составляет реестр чеков НПД: каждый чек, который самозанятый выбивает через приложение «Мой налог», содержит ИНН заказчика, сумму и дату. Аналитический модуль агрегирует эти данные по связке «заказчик — исполнитель» и вычисляет параметры, которые ФНС считает маркерами трудовых отношений.

В числе ключевых критериев письма ФНС № ЕА-4-15/4674@ — устойчивость и длительность отношений с одним заказчиком, регулярность и равномерность выплат (суммы близки к фиксированным и поступают ежемесячно), высокая концентрация дохода исполнителя у единственного заказчика. Дополнительно система фиксирует количество самозанятых у одного юрлица и то, переходили ли они к нему после расторжения трудового договора. Последнее особенно критично: ФЗ-422 прямо запрещает применять НПД к доходам от бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения.

Скоринговая модель присваивает работодателю риск-профиль. Компании с высоким профилем попадают в план контрольных мероприятий — сначала запрос пояснений, затем при необходимости камеральная или выездная проверка.

Какие признаки трудовых отношений ищет ФНС в договоре ГПХ?

Помимо скоринга выплат, инспекция анализирует содержание договоров и фактическое поведение сторон. Постановление Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 сформулировало признаки, которыми руководствуются и суды, и налоговые органы.

Организационная зависимость. Исполнитель подчиняется распорядку заказчика, получает задания от конкретного руководителя, включён в корпоративные чаты и отчётные цепочки. Если в переписке самозанятый называет менеджера заказчика «начальником» или согласовывает отпуск — это прямое доказательство.

Инфраструктурная зависимость. Заказчик предоставляет рабочее место, оборудование, программное обеспечение. Самозанятый, который работает исключительно с ресурсами заказчика, лишён признаков предпринимательской самостоятельности.

Личное выполнение без права субподряда. Договор обязывает исполнителя действовать лично. Возможность привлечь субисполнителя — один из маркеров реального ГПХ; её отсутствие — маркер трудовых.

Оплата процесса, а не результата. Если вознаграждение фиксировано, выплачивается ежемесячно в одинаковом размере и не привязано к конкретному сданному результату по акту — это ближе к заработной плате, чем к гонорару.

Единственный заказчик. Исполнитель получает 90–100% дохода от одной компании на протяжении нескольких месяцев. Это исключает предпринимательскую независимость и прямо противоречит модели НПД как дополнительного или самостоятельного источника дохода.

Ст. 19.1 ТК РФ устанавливает: при наличии неустранимых сомнений в природе отношений они считаются трудовыми. Бремя доказывания реальности ГПХ лежит на компании-заказчике, а не на ФНС или исполнителе.

Сценарии: как развивается проверка после запроса ФНС

Получение запроса пояснений — не конец истории, а её начало. Дальнейшее зависит от того, как компания отреагирует и что обнаружит налоговый орган при углублённом контроле.

Сценарий 1. Запрос пояснений — компания предоставляет документы

Инспекция запрашивает договоры, акты, платёжные поручения и переписку с самозанятыми. Если документы подтверждают реальный характер услуг — разовые задания, вариативные суммы, отсутствие подчинения — проверка завершается без доначислений. Риск нейтрализован на этапе пояснений. Это лучший исход, достигаемый только при заблаговременно выстроенном документообороте.

Сценарий 2. Камеральная проверка — выявлены признаки подмены

Документы не снимают вопросов: суммы регулярны, исполнители работают только на заказчика, в договорах закреплено личное исполнение без права субподряда. Инспекция составляет акт и доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30% за проверяемый период, плюс пени и штраф 20% по ст. 122 НК РФ. Административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ фиксирует факт подмены отдельно — до 100 000 рублей на организацию. Общая нагрузка по некрупным контрактам составляет несколько миллионов рублей.

Сценарий 3. Выездная проверка — системный характер нарушений

ФНС устанавливает, что компания перевела на режим НПД значительную часть сотрудников после увольнения, сохранив фактическое управление ими. Применяется квалификация по умыслу: штраф по ст. 122 НК РФ возрастает до 40%. Материалы передаются в межведомственную комиссию по нелегальной занятости (ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025), а работодатель рискует попасть в публичный реестр недобросовестных работодателей.

Что проверить компании до получения запроса ФНС

Запрос пояснений направляется тогда, когда скоринг уже выдал тревожный сигнал. Упреждающая работа с документами и процессами — единственный способ снизить риск-профиль до начала проверки.

Налоговые последствия переквалификации: конкретные цифры

Компании, получившие доначисление по итогам переквалификации, сталкиваются с нагрузкой, существенно превышающей расходы на легальное оформление персонала.

НДФЛ доначисляется в размере 13% от всех выплат, признанных заработной платой, — по ст. 226 НК РФ компания становится налоговым агентом задним числом. Если совокупный доход превышает 5 млн рублей, применяется ставка 15% к части, превышающей этот порог. Страховые взносы по гл. 34 НК РФ — 30% в пределах установленной базы. Пени по ст. 75 НК РФ начисляются за каждый день просрочки начиная с момента, когда обязательство должно было быть исполнено. Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% при неосторожности и 40% при умысле от суммы недоимки. Штраф по ст. 123 НК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента — отдельно, 20% от суммы, подлежавшей удержанию.

Принципиальный момент, подтверждённый ВС РФ в определении СКЭС от 03.02.2025 (дело № А76-20897/2023, № 309-ЭС24-20306): НПД по ставке 6%, уплаченный самозанятым, не уменьшает НДФЛ, начисляемый работодателю. Компания, выплатившая самозанятому 1 млн рублей, уже «подарила» бюджету 60 000 рублей в виде его НПД — и сверх того обязана уплатить 130 000 рублей НДФЛ плюс 300 000 рублей взносов плюс штрафы и пени. Реальная нагрузка на переквалифицированный миллион превышает 430 000 рублей — без учёта пеней.

Арбитражные суды Уральского и Северо-Западного округов в рассмотренных делах последних лет поддерживали налоговые органы в ситуациях, когда компания не могла документально подтвердить предпринимательскую самостоятельность исполнителей и реальность переданных результатов. Суды указывали: отсутствие доказательств — это риск заказчика, а не исполнителя.

ФНС выявляет признаки подмены трудовых отношений автоматически — скоринговая модель работает непрерывно и не требует жалобы или инициативы проверяющего. Компании, у которых выплаты самозанятым регулярны, фиксированы и сконцентрированы у одного исполнителя, формируют высокий риск-профиль. Переквалификация по ст. 19.1 ТК РФ влечёт доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов, а уплаченный самозанятым НПД этих обязательств не уменьшает.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика включает риск-скоринг договоров, сопровождение налоговых проверок, подготовку пояснений и защиту на межведомственных комиссиях по нелегальной занятости.