Как ФНС выявляет вызов на зарплатную комиссию

Как устроен скоринг ФНС: два уровня мониторинга

Работа по выявлению подмены трудовых отношений организована на двух уровнях. Федеральный уровень — ФНС и Роструд через информационные системы анализируют массивы данных по всем работодателям страны. Региональный уровень — межведомственные комиссии субъектов РФ, которые получают списки компаний из федерального центра и самостоятельно формируют повестку заседаний. Правовая основа — ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ» и Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025.

На федеральном уровне скоринг автоматический. Информационная система ФНС обрабатывает данные из нескольких источников одновременно: сведения о выплатах физическим лицам, данные из чеков приложения «Мой налог», отчётность по НДФЛ и страховым взносам, информацию о среднеотраслевой зарплате. Компания попадает в выборку не по решению конкретного инспектора — алгоритм формирует список автоматически.

На региональном уровне список дополняется: жалобы исполнителей в государственную инспекцию труда, обращения в прокуратуру, данные о выплатах ниже МРОТ, а также запросы от других ведомств. Межведомственная комиссия рассматривает конкретный случай уже после того, как компания попала в оба фильтра.

Какие критерии ФНС использует для отбора компаний?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 содержит перечень признаков подмены трудовых отношений работой с самозанятыми. Налоговая применяет эти критерии при автоматическом анализе и при подготовке к выездной проверке. Ключевые признаки — ниже.

Организационная зависимость. Самозанятый выполняет работу по указаниям компании, соблюдает её график, использует корпоративные средства связи и рабочие инструменты. Если исполнитель встроен в производственный процесс как штатный сотрудник — это признак трудовых отношений по п. 17 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018.

Регулярность и фиксированность выплат. Ежемесячные перечисления самозанятому в одинаковой или близкой сумме ФНС квалифицирует как скрытую зарплату. Оплата труда, а не результата — один из центральных критериев. Договор может называться «оказание услуг», но если акты не описывают конкретный результат, а выплаты происходят в даты, совпадающие с расчётными днями по зарплате, — система это фиксирует.

Единственный или основной заказчик. Если 90% и более дохода самозанятого поступает от одной компании — это в числе критериев ФНС. Данные о доходах самозанятых доступны налоговой через приложение «Мой налог» в режиме реального времени.

Длительность отношений. Переоформление одного и того же исполнителя несколькими последовательными договорами ГПХ на протяжении нескольких лет. Суды, следуя Пленуму ВС № 15, расценивают устойчивый и стабильный характер отношений как признак трудовых.

Инфраструктурная зависимость. Рабочее место, оборудование, материалы — всё предоставляет заказчик. Самозанятый не несёт расходов, характерных для предпринимательской деятельности.

Массовость. Одновременная работа с большим числом самозанятых по однотипным договорам — в числе факторов, повышающих приоритет компании в скоринге. Конкретные числовые пороги установлены подзаконными актами и региональными регламентами; в тексте они не приводятся — сверяйте с актуальной редакцией.

Что происходит после попадания в список: три сценария

После того как компания попала в выборку ФНС, развитие событий зависит от стадии и реакции самой компании.

Сценарий 1. Запрос пояснений. ФНС направляет требование предоставить пояснения по договорам с самозанятыми и документы, подтверждающие реальность услуг. Компания получает срок — как правило, 5 рабочих дней — для ответа. Если пояснения убедительны и подкреплены документами (задания, акты с детальным описанием результата, переписка, подтверждающая самостоятельность исполнителя), — дело может закрыться на этом этапе.

Типичная ошибка: компания присылает копии договоров и актов без правовой аргументации. ФНС это не останавливает — она ищет признаки по письму № ЕА-4-15/4674@, а не оценивает факт наличия договора.

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Если пояснения не сняли вопросы или компания вообще не ответила, она получает приглашение на заседание комиссии. Участвуют представители ФНС, Роструда, иногда прокуратуры и фондов. Цель — публично зафиксировать факт нарушения и предложить «добровольное» оформление исполнителей в штат. Уклонение от комиссии или явка без подготовленной позиции увеличивает риск включения в реестр недобросовестных работодателей по ФЗ-565.

Один из арбитражных судов Западно-Сибирского округа рассматривал дело, в котором компания-заказчик в сфере IT-услуг не направила представителя на комиссию и не предоставила документов. Это было расценено как косвенное подтверждение схемы, и налоговая перешла к выездной проверке. Доначисление составило несколько миллионов рублей.

Сценарий 3. Выездная проверка и переквалификация. При выездной проверке налоговая исследует не только договоры, но и переписку (корпоративную почту, мессенджеры), табели учёта рабочего времени, пропускные журналы, видеозаписи. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения в характере отношений трактуются в пользу трудовых — бремя опровержения лежит на компании. При переквалификации отношения считаются трудовыми с даты фактического допуска исполнителя к работе.

Какова цена переквалификации: расчёт налоговой нагрузки

Рассмотрим типовую структуру доначислений. Предположим, компания выплачивала самозанятому 100 000 рублей в месяц в течение двух лет. Итого — 2 400 000 рублей. Самозанятый уплатил с этой суммы НПД по ставке 6% — 144 000 рублей. После переквалификации компании доначислят:

• НДФЛ 13% от 2 400 000 рублей — 312 000 рублей (уплаченный НПД не зачитывается, ВС РФ, 03.02.2025);
• страховые взносы 30% от той же базы — 720 000 рублей;
• штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от суммы недоимки (при умысле — 40%);
• пени по ст. 75 НК РФ за весь период;
• штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — от 50 000 до 100 000 рублей на организацию.

Только основная часть (НДФЛ + взносы) составит более 1 000 000 рублей — не считая пеней и штрафов. При умысле или повторном нарушении сумма кратно возрастает.

Важно: при превышении порога дохода в 2 400 000 рублей в год самозанятый утрачивает статус плательщика НПД. Если компания не отслеживала этот лимит, часть выплат могла проводиться уже без правового основания для применения НПД.

Что проверить прямо сейчас: чек-лист

• Проверить, нет ли среди действующих самозанятых бывших сотрудников компании, уволившихся менее двух лет назад. По п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 доходы от бывшего работодателя не облагаются НПД — режим не работает.
• Убедиться, что акты к договорам описывают конкретный измеримый результат, а не процесс («осуществлял поддержку сайта» вместо «разработал и передал функционал X по техническому заданию № Y»).
• Проверить, не совпадают ли даты выплат самозанятым с расчётными днями по зарплате штатного персонала.
• Установить, использует ли исполнитель корпоративное оборудование, рабочее место или корпоративную почту — это инфраструктурная зависимость.
• Оценить долю дохода самозанятого от вашей компании: если она преобладающая — это один из критериев скоринга ФНС.
• Проверить, есть ли в договорах условия, свойственные трудовому: режим работы, обязанность лично присутствовать, запрет привлекать субисполнителей.
• Убедиться, что каждый исполнитель на дату выплаты имел активный статус плательщика НПД — проверка через сервис ФНС или API «Мой налог».

Скоринг ФНС работает автоматически и непрерывно. Компания попадает в выборку не в момент проверки — она попадает в неё задолго до получения первого запроса. Устойчивость выплат, единственный заказчик, инфраструктурная зависимость — каждый из этих признаков в отдельности не является приговором, но их совокупность формирует риск-профиль, который налоговая использует для приоритизации проверок.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика охватывает полный цикл: от аудита договоров и подготовки к возможным запросам до защиты на межведомственной комиссии и оспаривания доначислений в арбитражном суде.