Как ФНС выявляет самозанятый без других клиентов
Самозанятый с единственным заказчиком — один из главных сигналов ФНС при скоринге подмены трудовых отношений. На 30 апреля 2026 года в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юридическими лицами — это и есть зона риска. Если инспекция квалифицирует отношения как трудовые по ст. 19.1 ТК РФ, компания доначисляет НДФЛ 13%, страховые взносы 30% и штрафы — а уплаченный самозанятым НПД в счёт этих сумм не зачитывается (ВС РФ, определение от 03.02.2025).
Ниже — разбор того, как именно работает механизм выявления, какие данные ФНС анализирует в первую очередь, и что компания может сделать до получения запроса. Материал написан для тех, кто работает с внештатным персоналом и хочет понять, где проходит граница между законным ГПХ и переквалификацией.
Почему отсутствие других клиентов становится ключевым сигналом для ФНС?
Режим НПД предполагает предпринимательскую самостоятельность: самозанятый сам ищет клиентов, сам устанавливает цены, сам распоряжается своим временем. Если единственным источником дохода оказывается один заказчик на протяжении нескольких месяцев, картина меняется: экономически исполнитель полностью зависит от этой компании — ровно так же, как штатный работник.
Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 прямо называет работу преимущественно на одного заказчика признаком подмены трудовых отношений. Это не единственный признак, но он легко верифицируется по данным, которые ФНС получает напрямую через приложение «Мой налог» и информационный обмен с банками: сумма дохода по каждому плательщику видна в разбивке.
Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 (п. 17, 24) перечисляет признаки трудовых отношений: устойчивость и стабильность, подчинение режиму, личное выполнение, интеграция в оргструктуру, оплата процесса, а не результата, единственный заказчик. ФНС использует эти критерии как основу скоринга — один признак редко становится достаточным, но монозаказчик в сочетании хотя бы с двумя другими создаёт высокий риск.
Какие данные ФНС анализирует при проверке?
Инспекция работает с несколькими источниками одновременно.
Данные приложения «Мой налог». ФНС видит каждый чек: дата, сумма, ИНН плательщика. Если один ИНН формирует 95–100% дохода самозанятого на протяжении трёх месяцев и более, система автоматически помечает такую пару как потенциально рискованную.
Банковские выписки и данные АСК НДС-2. Регулярность и примерное равенство выплат — ещё один маркер. Если компания перечисляет одному самозанятому фиксированную сумму 5-го и 20-го числа каждого месяца, система читает это как скрытую зарплату.
Сведения по форме 6-НДФЛ и РСВ. Инспекция сопоставляет штатную численность с объёмом выплат самозанятым. Если компания декларирует минимальный фонд оплаты труда, но перечисляет значительные суммы по договорам НПД, это вызывает вопросы.
Договоры и первичные документы. При запросе пояснений инспекция изучает договоры ГПХ, акты выполненных работ, техзадания. Признаки трудовых отношений в договоре — указание должности вместо результата, обязанность соблюдать внутренний распорядок, отсутствие права привлечь субисполнителя — работают против компании.
Если ваша компания получила запрос ФНС о пояснениях по выплатам самозанятым — время для реакции ограничено. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты, подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг.
Оценить риск переквалификацииМатрица сценариев: как ФНС действует в зависимости от профиля компании
На практике сценарии переквалификации различаются по точке входа — тому, что именно первым привлекло внимание инспекции.
Сценарий 1. Плановый скоринг по данным НПД. ФНС выявляет самозанятого, 100% дохода которого приходится на одну компанию. Инспекция направляет запрос о предоставлении пояснений и документов. Компания предъявляет договоры с признаками трудовых: фиксированный оклад раз в месяц, обязанность присутствовать на объекте по графику заказчика, использование оборудования заказчика. Итог: переквалификация, доначисление НДФЛ 13%, взносов 30%, пеней и штрафа 20–40%. Стратегия защиты: на этапе запроса — представить реально оказанные услуги с конкретными результатами и доказать предпринимательскую самостоятельность исполнителя.
Сценарий 2. Жалоба исполнителя в ГИТ или суд. Бывший самозанятый, с которым прекратили договор, обращается в государственную инспекцию труда или подаёт иск о признании отношений трудовыми. ГИТ выдаёт предписание, инспекция передаёт сведения в ФНС. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений — бремя доказывания реальности ГПХ лежит на компании. Стратегия: иметь готовую правовую позицию заранее, а не формировать её после получения предписания.
Сценарий 3. Межведомственная комиссия по нелегальной занятости. Работодателя включают в перечень для рассмотрения на уровне субъекта — по критериям ФЗ-565 и Приказа Минтруда № 657н. На комиссии запрашивают данные о численности самозанятых, объёме и регулярности выплат, характере работ. Риск — попадание в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью. Стратегия: подготовить пакет документов, подтверждающих гражданско-правовой характер отношений, и представить компанию на комиссии с правовой аргументацией.
Какие признаки ФНС считает достаточными для переквалификации?
Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ систематизирует признаки подмены. Критически важно, что инспекция оценивает совокупность — не отдельный факт, а картину в целом. Наиболее весомые признаки в связке с монозаказчиком:
- Регулярные фиксированные выплаты в одинаковые даты — как аванс и зарплата.
- Длительность отношений свыше нескольких месяцев при отсутствии иных заказчиков у исполнителя.
- Личное выполнение работ без права привлечь субисполнителя.
- Использование оборудования, помещения, материалов заказчика.
- Подчинение внутреннему регламенту: режим работы, отчёты, координация с сотрудниками.
- Отсутствие в актах конкретного описания результата — вместо него — «оказание услуг» за период.
- Переход самозанятого от работодателя по трудовому договору в течение двух лет — прямой запрет по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422.
Ни один из перечисленных признаков сам по себе не гарантирует переквалификацию. Но монозаказчик плюс два-три пункта из списка образуют высокий риск-профиль, при котором инспекция с высокой вероятностью направит запрос.
Если у вас несколько самозанятых, работающих только с вашей компанией — это один из факторов скоринга ФНС. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг договоров и выявят уязвимые места до проверки.
Оценить риск переквалификацииЧто происходит после переквалификации: финансовые последствия
При признании отношений трудовыми компания становится налоговым агентом задним числом по ст. 226 НК РФ. Все выплаты самозанятому за проверяемый период пересчитываются как заработная плата. Доначисляются:
- НДФЛ 13% (15% с суммы свыше 5 млн рублей в год) от каждой выплаты;
- страховые взносы 30% в пределах базы по гл. 34 НК РФ;
- пени по ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки с даты выплаты;
- штраф 20% от недоимки по ст. 122 НК РФ (40% при доказанном умысле);
- штраф 20% по ст. 123 НК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента.
Принципиально важный момент: уплаченный самозанятым НПД по ставке 6% в счёт НДФЛ компании не зачитывается. Это подтверждено определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023. Реальная нагрузка — не 13%, а 13% + 30% + пени + штрафы на сумму, с которой самозанятый уже уплатил 6%. Для компании, работавшей с несколькими самозанятыми на протяжении года, это доначисление в несколько миллионов рублей.
Параллельно за подмену трудового договора предусмотрен административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП: 50 000 — 100 000 рублей на юридическое лицо. При повторном нарушении (ч. 5) штраф составляет уже 100 000 — 200 000 рублей, а директор рискует дисквалификацией на срок до трёх лет.
Что может возразить компания: ключевые аргументы защиты
Главное возражение, которое звучит от бизнеса: «Мы платим налоги — НПД уплачен, претензий быть не может». Это неверная посылка: НПД уплачивает сам самозанятый, и его уплата не освобождает компанию от обязанностей налогового агента при переквалификации. ВС РФ это зафиксировал прямо в феврале 2025 года.
Реальная защитная позиция строится иначе:
- Реальность услуги и результата. Акты содержат конкретное описание выполненных работ; есть техзадания, переписка, промежуточные версии продукта. Оплачен результат, а не процесс.
- Предпринимательская самостоятельность исполнителя. Исполнитель сам определяет время и место работы, использует собственные ресурсы, имел или имеет иных клиентов — пусть даже реже. Это опровергает зависимость.
- Отсутствие признаков подчинения режиму. Договор не содержит обязанности соблюдать ПВТР, у исполнителя нет пропуска или рабочего места на территории компании, он не участвует в корпоративных мероприятиях как сотрудник.
- Процессуальные нарушения при проверке. Если запросы направлены с нарушением сроков или акт составлен без надлежащего уведомления — это отдельный довод при оспаривании.
По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения в природе отношений толкуются в пользу наличия трудовых — это означает, что компании недостаточно просто сказать «это был ГПХ». Нужно доказать это документами.
Чек-лист: что проверить, если у вас есть самозанятые с единственным заказчиком
- Имеет ли каждый самозанятый хотя бы одного другого клиента — или доход поступает только от вашей компании?
- Выплаты фиксированные и регулярные, или привязаны к конкретному результату и закрытому акту?
- В договоре указан результат работ с измеримыми параметрами, или описана трудовая функция по должности?
- Акты содержат перечень конкретных выполненных работ, или формулировку «услуги за период»?
- Исполнитель использует собственные ресурсы, или оборудование и помещение компании?
- Прошло ли 2 года с момента прекращения трудовых отношений с этим исполнителем, если ранее он был в штате?
- Есть ли в договоре условие о праве привлечь субисполнителя?
- Подписывал ли исполнитель документы, связанные с внутренним распорядком или охраной труда, как сотрудник?
Направления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг переквалификации по критериям ФНС
- Сопровождение при налоговой проверке — пояснения, возражения, защита позиции
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представительство
- Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры и регламенты
Частые вопросы
1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?
ФНС применяет скоринг на основе данных о выплатах: если самозанятый получает доход только от одной компании на протяжении нескольких месяцев и выплаты регулярны и примерно равны, инспекция направляет запрос пояснений. Далее проверяют договоры, акты, переписку. Если документы фиксируют подчинение режиму, личное выполнение и интеграцию в структуру заказчика, отношения квалифицируются как трудовые по ст. 19.1 ТК РФ. Неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
2. Что доначислят при переквалификации?
При переквалификации компания несёт тройную нагрузку: НДФЛ 13% от всех выплат самозанятому (ст. 226 НК РФ), страховые взносы 30% в пределах базы (гл. 34 НК РФ), пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ и штраф 20% от неуплаченной суммы — при доказанном умысле 40% по ст. 122 НК РФ. Сверх этого — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП за подмену трудового договора: 50 000 — 100 000 рублей на юридическое лицо.
3. Зачитывается ли уплаченный НПД?
Нет. Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 установлено: НПД, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного компании-заказчику. Итог — двойная налоговая нагрузка: 6% уже уплачены самозанятым и не возвращаются, а компания дополнительно платит 13% плюс страховые взносы.
4. Какой штраф грозит компании?
За подмену трудового договора гражданско-правовым компании грозит штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП в размере 50 000 — 100 000 рублей. При повторном нарушении по ч. 5 ст. 5.27 КоАП штраф возрастает до 100 000 — 200 000 рублей, а должностное лицо — руководитель — может быть дисквалифицировано на срок от одного до трёх лет.
5. Как оспорить доначисление?
Оспорить доначисление можно через подачу возражений на акт проверки, жалобы в вышестоящий налоговый орган и иска в арбитражный суд. Ключевые аргументы: доказанная реальность услуги, подтверждённая предпринимательская самостоятельность исполнителя (иные клиенты, собственные ресурсы), отсутствие признаков подчинения режиму. Правовая позиция формируется до суда — на этапе возражений на акт.
Самозанятый без других клиентов — это не автоматическая переквалификация, но устойчивый сигнал для скоринга ФНС. Сам по себе он недостаточен; в сочетании с регулярными равными выплатами, отсутствием описания результата в актах и использованием ресурсов заказчика риск становится высоким. Решение ВС РФ от февраля 2025 года закрыло последнюю популярную защитную позицию — «НПД уплачен, претензий нет».
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: от оценки риска на этапе запроса ФНС до представительства в арбитражном суде. Практика строится на анализе конкретных договоров, выплат и документооборота — не на типовых рекомендациях.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации11 марта 2026 года