Как ФНС выявляет пояснения в ФНС по самозанятым

Откуда у ФНС данные о ваших самозанятых?

Каждый чек, который самозанятый формирует в приложении «Мой налог», попадает в информационную систему ФНС в режиме реального времени. В чеке зафиксированы: ИНН заказчика, сумма, дата, наименование услуги. Это означает, что налоговый орган видит полную картину выплат конкретной компании конкретному самозанятому — без запросов в банк и без выездной проверки.

На основании чековых данных ФНС автоматически строит профиль взаимодействия: как часто компания платит исполнителю, какова регулярность и размер выплат, является ли данная компания единственным или основным источником дохода самозанятого. Это и есть скоринг — автоматизированный анализ по критериям письма ФНС № ЕА-4-15/4674@.

Параллельно ФНС получает сведения из Социального фонда (СФП): если исполнитель ранее состоял с компанией в трудовых отношениях, это отражено в данных персонифицированного учёта. Ещё один источник — банковские выписки при камеральной или выездной проверке: равные суммы, поступающие в один и тот же день каждого месяца, ФНС воспринимает как признак скрытой зарплаты.

Какие признаки ФНС считает маркерами подмены трудовых отношений?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ описывает группы признаков, по которым скоринг присваивает компании повышенный риск-профиль. Они делятся на организационные, инфраструктурные и финансовые.

Организационные признаки:

• Исполнитель выполняет работу лично, без права привлечь субисполнителя — признак трудовой функции по ст. 56 ТК РФ и по п. 17 Постановления Пленума ВС № 15 от 29.05.2018.
• Договор содержит режим работы, обязанность присутствовать на объекте заказчика в определённые часы или соблюдать внутренний распорядок.
• Отношения длятся более нескольких месяцев без перерыва и без смены задач — устойчивость и стабильность, характерные для трудовых.
• Компания является единственным заказчиком или формирует 90% и более дохода исполнителя.

Инфраструктурные признаки:

• Заказчик предоставляет рабочее место, оборудование, материалы или программное обеспечение.
• Исполнитель включён в корпоративные коммуникации: корпоративная почта, мессенджеры, доступ к CRM или внутренним системам заказчика.
• Самозанятый фактически интегрирован в коллектив — участвует в планёрках, получает задачи наравне со штатными сотрудниками.

Финансовые признаки:

• Регулярные равные выплаты — ежемесячно, в одну и ту же дату, независимо от объёма фактически выполненной работы.
• Оплата процесса, а не результата: в договоре и актах не описан конкретный измеримый результат, нет отчёта об объёме услуг.
• Доход самозанятого от данного заказчика в пересчёте на 12 месяцев сопоставим со средней заработной платой по виду деятельности в регионе.

Совпадение трёх и более признаков из разных групп — достаточное основание для направления запроса пояснений. Неустранимые сомнения по ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений, и это прямо влияет на перспективы спора.

Как выглядит запрос пояснений и что он означает для компании?

Запрос пояснений — это документ, который ФНС направляет в рамках камеральной проверки или вне её, используя право, предусмотренное НК РФ. В запросе указываются конкретные самозанятые, периоды выплат и вопросы, на которые компания обязана дать ответ.

Получение запроса не означает автоматического доначисления. Это стадия сбора пояснений: ФНС предоставляет компании возможность объяснить характер отношений. Однако ответ на запрос — это юридически значимый документ. Если пояснения содержат формулировки, подтверждающие признаки трудовых отношений, они станут доказательной базой против компании в случае дальнейшего спора.

Параллельно с запросом пояснений компания может быть включена в повестку межведомственной комиссии по противодействию нелегальной занятости. Комиссии работают на двух уровнях — федеральном и региональном — в соответствии с ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» и Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025. По итогам рассмотрения компания может получить предписание и попасть в публичный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная занятость.

Три сценария: от запроса до доначисления

Практика показывает три типичных траектории после получения запроса пояснений по самозанятым.

Сценарий 1. Компания даёт исчерпывающие пояснения и закрывает вопрос. Условие: договоры содержат конкретные измеримые результаты, акты детализированы, исполнитель имеет иных заказчиков и профессиональную самостоятельность. Инспекция принимает пояснения, претензий не возникает. Это рабочий сценарий для компаний с корректно выстроенным документооборотом.

Сценарий 2. ФНС направляет требование и выносит решение о доначислении. Ситуация: в договоре прописан режим работы, выплаты регулярны и равны, исполнитель работает только с данной компанией более года. Пояснения не устраняют сомнения. Итог: доначисление НДФЛ 13% на всю сумму выплат за проверяемый период, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ, штраф 20% по ст. 122 НК РФ. Уплаченный самозанятым НПД не зачитывается — это позиция ВС РФ (определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306). Совокупная нагрузка на переквалифицированные выплаты существенно превышает первоначальную экономию на налогах.

Сценарий 3. Исполнитель сам обращается в ГИТ или суд. Переквалификация возможна не только по инициативе ФНС, но и по заявлению самого исполнителя. Суд при наличии признаков трудовых отношений обязан признать их таковыми с даты фактического допуска — ст. 19.1 ТК РФ. За этим следует не только НДФЛ и взносы, но и требования по компенсации отпускных, выходного пособия, больничных. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП для юридического лица — 50 000–100 000 рублей; при повторе по ч. 5 той же статьи — до 200 000 рублей и дисквалификация директора.

Чек-лист: что проверить при получении запроса ФНС по самозанятым

— Договор описывает конкретный измеримый результат, а не трудовую функцию.

— Акты содержат детализацию выполненных работ или услуг, а не шаблонную фразу «услуги оказаны».

— Выплаты привязаны к объёму работ или этапам, а не к фиксированной дате каждого месяца.

— Исполнитель не использует корпоративную почту, оборудование или рабочее место заказчика.

— Самозанятый не являлся работником компании в течение последних двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).

— У исполнителя есть иные заказчики, подтверждённые чеками в «Моём налоге».

— Ни один из договоров не содержит условий, характерных для трудового договора по ст. 57 ТК РФ: режим работы, место работы как обязательное условие, подчинение правилам внутреннего распорядка.

Как ФНС использует данные двухуровневого мониторинга?

С введением ФЗ-565 и детализацией порядка в Приказе Минтруда № 657н от 19.11.2025 мониторинг нелегальной занятости стал двухуровневым. Федеральный уровень — ФНС и Роструд, региональный — межведомственные комиссии субъектов. Оба уровня обмениваются данными.

На федеральном уровне ФНС анализирует совокупную картину: устойчивость и объём выплат внештатному персоналу, соотношение штатных работников и самозанятых, динамику смены персонала. Компании с характерным профилем получают приоритет в скоринге. На региональном уровне комиссии рассматривают конкретных работодателей и вправе выдавать предписания об устранении нарушений.

Попадание в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью — самостоятельный репутационный риск, не связанный напрямую с суммой доначисления. Реестр формируется по итогам рассмотрения на межведомственной комиссии и доступен публично.

Механизм выявления нарушений при работе с самозанятыми автоматизирован: чековые данные из «Моего налога», сведения СФП и банковские выписки позволяют ФНС строить профиль взаимодействия без выездной проверки. Запрос пояснений — не формальность, а начало доказательственного процесса, исход которого определяется качеством документооборота и правовой позиции компании.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: от риск-скоринга и аудита договоров до сопровождения налоговых проверок и защиты на межведомственных комиссиях. Практика по налоговым и трудовым спорам.