Как ФНС выявляет перевод штатных сотрудников в самозанятые
Перевод штатного сотрудника в самозанятые — одна из схем, которую ФНС отрабатывает в приоритетном порядке. На 30 апреля 2026 года в России зарегистрировано 16,4 млн плательщиков НПД, 67% из которых работают с юридическими лицами. Именно эта категория попадает под автоматизированный скоринг: инспекция сопоставляет реестр самозанятых, данные о расторгнутых трудовых договорах и выписки по расчётным счетам. При переквалификации компания получает доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30%, а уплаченный самозанятым НПД не засчитывается — это позиция Верховного суда РФ по делу № 309-ЭС24-20306 от 3 февраля 2025 года.
Аргумент «мы платим налоги, претензий быть не может» не защищает от переквалификации. ФНС оценивает не факт уплаты НПД, а характер самих отношений. Ниже — как работает механизм выявления, какие признаки становятся решающими и что происходит после того, как инспекция сформировала позицию.
Как устроен механизм скоринга ФНС
Выявление строится на перекрёстном анализе нескольких источников данных. ФНС использует сведения из реестра самозанятых, базы данных о трудовых договорах (через сведения СФР), информацию о выплатах по расчётным счетам и декларации по НДФЛ и страховым взносам. Автоматизированная система сопоставляет эти массивы и формирует риск-профиль работодателя.
Ключевые триггеры скоринга, закреплённые в письме ФНС № ЕА-4-15/4674@:
- самозанятый состоял в трудовых отношениях с этим же заказчиком менее двух лет назад;
- заказчик — единственный или основной источник дохода самозанятого;
- выплаты регулярны и фиксированы (воспроизводят структуру заработной платы);
- масштаб выплат — многочисленным физическим лицам, перешедшим на НПД в короткий период;
- длительность отношений с одним заказчиком превышает несколько месяцев без признаков разовых заданий.
Прямой запрет закреплён в п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422: доходы от заказчика, который являлся работодателем самозанятого менее двух лет назад, вообще не могут облагаться НПД. Это означает, что схема нарушает не только трудовое, но и налоговое законодательство с первого дня.
Если компания перевела часть сотрудников на НПД или работает с исполнителями, ранее состоявшими в штате, — риск скоринга уже присутствует. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты, оценят риск-профиль и подготовят аргументацию реальности гражданско-правовых отношений.
Оценить риск переквалификацииКакие признаки трудовых отношений ищет налоговая в договоре и практике работы?
Скоринг — это только первый фильтр. Когда инспекция выходит на конкретного работодателя, она анализирует содержание договоров, первичную документацию и фактические условия работы. Правовая основа — Постановление Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018, п. 17 и 24 которого перечисляют признаки трудовых отношений.
На практике проверяются следующие обстоятельства:
- Личное выполнение. Если исполнитель не вправе привлечь субподрядчика и работает лично, — признак трудовых отношений по ст. 56 ТК РФ.
- Подчинение режиму. Фиксированный график, присутствие в офисе, обязанность согласовывать отпуск — инспекция собирает переписку, пропускные журналы, показания свидетелей.
- Интеграция в оргструктуру. Корпоративная почта, рабочее место, оборудование заказчика, должность в организационной схеме.
- Оплата процесса, а не результата. Ежемесячные равные выплаты без привязки к конкретному акту выполненных работ — прямой аналог заработной платы.
- Единственный заказчик. Исполнитель не имеет других клиентов, не размещает рекламу своих услуг, не несёт предпринимательских расходов.
Статья 19.1 ТК РФ закрепляет принцип, который суды применяют против компаний: все неустранимые сомнения в квалификации отношений трактуются в пользу трудовых. Это перераспределяет бремя доказывания — компания должна подтверждать реальность гражданско-правовых отношений, а не ФНС доказывать обратное.
Матрица сценариев: от скоринга до доначисления
Сценарий 1. Массовый перевод отдела на НПД.
Компания расторгает трудовые договоры с группой сотрудников одного подразделения и сразу заключает с ними договоры как с самозанятыми. Задачи, режим работы и оплата не меняются. ФНС фиксирует одновременную регистрацию НПД несколькими физическими лицами, прежде числившимися в штате. Скоринг выделяет компанию в красную зону. Итог — выездная проверка, переквалификация по ст. 19.1 ТК РФ, доначисление НДФЛ 13% и взносов 30% за весь период плюс пени и штраф 40% (умысел). НПД 6%, уплаченный самозанятыми, не зачитывается — позиция ВС РФ № 309-ЭС24-20306.
Сценарий 2. Единственный самозанятый с историей трудового договора.
Компания расстаётся с сотрудником и через несколько недель заключает с ним договор подряда как с самозанятым. Нарушен прямой запрет п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 — доход от бывшего работодателя в течение двух лет не облагается НПД по определению. Инспекция доначислит НДФЛ и взносы, а компания получит штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ — от 50 000 до 100 000 рублей. Стратегия защиты: доказать реальное прекращение трудовой функции и предпринимательскую самостоятельность исполнителя после увольнения (иные заказчики, собственные расходы, отдельный результат по каждому заказу).
Сценарий 3. Самозанятый без истории, но с трудовыми признаками.
Компания привлекает нового исполнителя, который никогда не работал в штате. Однако договор предусматривает ежемесячную фиксированную оплату, личное присутствие в офисе, использование корпоративного оборудования и ежедневную отчётность. Признаки по Пленуму ВС № 15 налицо. Инспекция может инициировать переквалификацию даже без истории трудовых отношений. Риск усиливается, если исполнитель позднее сам обратится в ГИТ или суд: по ст. 19.1 ТК РФ суд вправе признать отношения трудовыми с даты фактического допуска — задним числом.
Если один из описанных сценариев узнаваем — это сигнал для аудита. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг договоров и приведут документооборот в безопасную форму до того, как инспекция направит требование.
Оценить риск переквалификацииЧто происходит после того, как ФНС сформировала претензию
Стандартная последовательность такова: требование о пояснениях или вызов на рабочую группу — акт камеральной или выездной проверки — доначисление с пенями и штрафом — апелляция в УФНС — арбитражный суд.
Параллельно с налоговой процедурой возможен вызов на межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости, которая функционирует на основании ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» и Приказа Минтруда № 657н от 19.11.2025. Комиссия не вправе доначислять налоги, но её решение фиксируется в протоколе, который ФНС использует как дополнительное доказательство. Включение в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью создаёт репутационный и инфраструктурный риск: ограничения при участии в тендерах, проблемы с банковским комплаенсом.
Двухлетний запрет работы с бывшим работодателем закреплён в ФЗ-422 и не зависит от воли сторон — переписать его в договоре нельзя. Инспекция фиксирует нарушение автоматически, как только система сопоставляет данные СФР и реестра НПД.
Чек-лист: что проверить, если компания работает с самозанятыми
- Нет ли среди самозанятых лиц, уволенных менее двух лет назад (запрет п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).
- Являются ли выплаты привязанными к конкретному результату по акту, а не фиксированными ежемесячными суммами.
- Работает ли исполнитель с другими заказчиками и есть ли это подтверждение в чеках НПД.
- Не использует ли исполнитель корпоративное оборудование, рабочее место или корпоративную почту заказчика.
- Не подчиняется ли исполнитель правилам внутреннего трудового распорядка, графику или распоряжениям руководителей.
- Содержит ли договор описание конкретного результата, а не трудовой функции (должности, специальности).
- Вправе ли исполнитель привлечь субисполнителя без согласования с заказчиком.
Направления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг, выявление признаков трудовых отношений
- Безопасный документооборот — договоры и регламенты, снижающие риск-профиль
- Сопровождение налоговой проверки — пояснения, возражения, защита позиции в ФНС
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представительство
Частые вопросы
1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?
ФНС применяет автоматизированный скоринг на основе критериев письма № ЕА-4-15/4674@ и сопоставляет данные из реестра самозанятых, сведений об уволенных сотрудниках, выписок по счетам и деклараций. Ключевые маркеры — регулярные равные выплаты одному исполнителю, прекращение трудового договора незадолго до начала отношений по НПД, отсутствие у самозанятого иных заказчиков. При наличии нескольких признаков инспекция направляет требование о пояснениях или назначает выездную проверку.
2. Что доначислят при переквалификации?
Компания получит доначисление НДФЛ по ставке 13% (15% с суммы свыше 5 млн рублей) и страховых взносов по совокупному тарифу 30% в пределах базы. К этим суммам прибавляются пени по ст. 75 НК РФ за весь период просрочки и штраф 20% от недоимки по ст. 122 НК РФ (40% при умысле). Если инспекция квалифицирует компанию как налогового агента, дополнительно применяется штраф 20% по ст. 123 НК РФ.
3. Зачитывается ли уплаченный НПД?
Нет. Определением СКЭС Верховного суда РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 (№ 309-ЭС24-20306) установлено, что НПД, самостоятельно уплаченный исполнителем, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю. Это означает двойную налоговую нагрузку: 6% уже уплатил самозанятый, а 13% дополнительно предъявят компании. Итоговая нагрузка на переквалифицированные выплаты превышает обычную налоговую нагрузку при трудовом договоре.
4. Какой штраф грозит компании?
За подмену трудового договора гражданско-правовым ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает штраф на юридическое лицо от 50 000 до 100 000 рублей. При повторном нарушении ч. 5 той же статьи сумма возрастает до 200 000 рублей, а должностное лицо, подписавшее договоры, может быть дисквалифицировано на срок от одного до трёх лет. Административный штраф взыскивается отдельно от налогового доначисления и пеней.
5. Как оспорить доначисление?
Обжалование проходит в два этапа: апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (обязательный досудебный порядок по ст. 138 НК РФ), затем заявление в арбитражный суд. Позиция защиты строится на доказательстве реальной предпринимательской самостоятельности исполнителя: несколько заказчиков, собственное оборудование, самостоятельное определение способа выполнения работ, оплата конкретного результата по акту. Шансы на успех выше, если документооборот выстраивался правильно с момента заключения договора.
Перевод штатных сотрудников в самозанятые — одна из наиболее прозрачных для ФНС схем: двухлетний запрет в ФЗ-422 делает её незаконной формально, а автоматизированный скоринг выявляет её технически. Налоговые последствия — НДФЛ, взносы, пени, штраф и отсутствие зачёта НПД — делают её экономически нецелесообразной. Риск дополняется административной ответственностью по ст. 5.27 КоАП и возможным включением в реестр нелегальных работодателей.
CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках работы с внештатным персоналом. Практика охватывает скоринг договоров, сопровождение налоговых проверок, защиту на межведомственных комиссиях и судебное обжалование доначислений.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации21 марта 2026 года