Как ФНС выявляет испытательный срок в договоре ГПХ

Испытательный срок — условие трудового договора, прямо указанное в ст. 57 ТК РФ. Его присутствие в договоре гражданско-правового характера даёт ФНС готовое основание для переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ: налоговая фиксирует документальное противоречие между формой договора и его содержанием. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юридическими лицами — и именно эта категория договоров сейчас под системным мониторингом ФНС и межведомственных комиссий.

Бытует убеждение: «мы платим все налоги, претензий быть не может». Но переквалификация — это не вопрос уплаты НПД или налога на прибыль. Это вопрос того, какие отношения фактически сложились между компанией и исполнителем. При переквалификации компания доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30%, а уже уплаченный самозанятым НПД не зачитывается — такую позицию закрепил Верховный суд в определении от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023. В этом материале — как именно ФНС распознаёт испытательный срок в договоре ГПХ и что это влечёт.

Почему испытательный срок в договоре ГПХ — прямой маркер трудовых отношений

Испытательный срок по смыслу ст. 57 ТК РФ — обязательное или дополнительное условие именно трудового договора. Его функция — проверить соответствие сотрудника занимаемой должности. В гражданско-правовых отношениях аналога нет: заказчика интересует конкретный результат, а не процесс адаптации исполнителя к внутреннему распорядку.

Когда компания включает в договор ГПХ фразу типа «в течение первых 30 дней заказчик вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснения причин» или «первые два месяца являются испытательным периодом», она создаёт документальное доказательство против себя. ФНС при камеральной или выездной проверке читает такое условие буквально: перед ней — замаскированный трудовой договор.

Ст. 15 ТК РФ прямо запрещает заключать гражданско-правовые договоры, фактически регулирующие трудовые отношения. Одного условия об испытательном сроке, как правило, недостаточно для автоматической переквалификации — налоговая собирает совокупность признаков. Но этот признак является сигналом первого порядка: он переключает проверку в режим углублённого анализа всего договора и сопутствующих документов.

Если в ваших договорах с самозанятыми или ГПХ-исполнителями есть условия, которые вас настораживают, — юристы CAUTIO проведут риск-скоринг и укажут на конкретные формулировки, создающие уязвимость.

Оценить риск переквалификации

Какие признаки трудовых отношений ФНС ищет вместе с испытательным сроком?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ описывает систему критериев подмены трудовых отношений. Испытательный срок усиливает другие признаки, которые налоговая выявляет в документах и в ходе допросов:

Организационная зависимость
Исполнитель подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет поручения руководителей, соблюдает режим рабочего времени. Договор ГПХ содержит ссылки на внутренние регламенты или должностные инструкции.
Инфраструктурная зависимость
Рабочее место, оборудование, программное обеспечение предоставляет заказчик. Исполнитель использует корпоративную почту, пропуск, служебный телефон.
Регулярность и фиксированность выплат
Вознаграждение перечисляется в одни и те же даты в одинаковой сумме вне зависимости от объёма выполненной работы или конкретного результата. Это признак оплаты труда, а не оплаты результата.
Единственный или основной заказчик
Исполнитель на протяжении длительного времени работает только на одну компанию. Отсутствие других клиентов указывает на отсутствие реальной предпринимательской самостоятельности.
Личное выполнение без права замены
Договор запрещает привлекать субисполнителей или заменять себя другим лицом. В трудовых отношениях личный характер работы — норма; в гражданско-правовых — исключение.

Пленум ВС РФ в постановлении № 15 от 29.05.2018 (п. 17, 24) закрепил: при совокупности таких признаков отношения признаются трудовыми. Неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений по ст. 19.1 ТК РФ — бремя доказывания обратного лежит на компании.

Матрица сценариев: как развивается ситуация для компании

В практике встречаются три типовых сценария, в которых условие об испытательном сроке становится точкой входа для претензий.

Сценарий 1. Камеральная проверка после жалобы исполнителя. Исполнитель обращается в ГИТ или суд с требованием признать отношения трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ. В обоснование он прикладывает договор с условием об испытательном сроке и переписку о соблюдении режима. ФНС подключается после решения суда или по межведомственному запросу. Доказательства уже сформированы самим исполнителем. Доначисляются НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ за весь период. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП — от 50 000 до 100 000 руб. на юрлицо.

Сценарий 2. Выездная проверка по скоринговым критериям ФНС. Налоговая в рамках двухуровневого мониторинга нелегальной занятости (ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025) выявляет компанию с большим числом самозанятых и устойчивыми регулярными выплатами. При изучении договоров обнаруживается условие об испытательном сроке. В совокупности с равными ежемесячными суммами и данными о том, что исполнители не работают с другими заказчиками, это формирует полную картину подмены. Компания получает акт с доначислениями по всем периодам действия договоров.

Сценарий 3. Вызов на межведомственную комиссию по нелегальной занятости. Компания попадает в поле зрения региональной комиссии. Комиссия запрашивает договоры, акты, выписки по выплатам. Условие об испытательном сроке в договоре ГПХ становится одним из аргументов для признания отношений трудовыми и включения компании в публичный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная занятость (ФЗ-565). Репутационные последствия сопоставимы с финансовыми.

Если ваша компания получила запрос ФНС по договорам с самозанятыми или вызов на межведомственную комиссию — юристы CAUTIO подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг и представят позицию.

Оценить риск переквалификации

Как ФНС технически обнаруживает проблемный договор?

Проверка начинается не с чтения каждого договора вручную. ФНС использует автоматический скоринг: анализируются данные из АСК НПД (сервис проверки самозанятых), банковские выписки о регулярности выплат, сведения от Роструда и ГИТ. Когда скоринговая система присваивает компании высокий риск-балл, инспектор переходит к документальному анализу.

На этом этапе запрашиваются договоры, технические задания, акты выполненных работ, переписка с исполнителями. Именно здесь условие об испытательном сроке — или любая иная формулировка, отсылающая к трудовому распорядку, — становится видимым маркером. Инспектор фиксирует несоответствие между заявленной природой договора (гражданско-правовой) и его реальным содержанием (трудовой).

Дополнительно анализируются показания сторон. При допросе исполнителя налоговая задаёт стандартный набор вопросов: кто ставит задачи, каков режим работы, кто предоставляет оборудование, есть ли другие клиенты. Если ответы подтверждают трудовую модель, документальная база для переквалификации готова.

Чек-лист: что проверить в договоре ГПХ прямо сейчас

  • Нет ли в договоре слов «испытательный срок», «испытательный период», «пробный период».
  • Нет ли ссылок на правила внутреннего трудового распорядка, должностные инструкции, приказы.
  • Указан ли конкретный результат работ — а не «функция» или «обязанности».
  • Предусмотрена ли оплата именно результата, а не присутствия или отработанного времени.
  • Вправе ли исполнитель привлечь субисполнителя (или хотя бы такое право не запрещено).
  • Нет ли условий о рабочем месте, корпоративных средствах связи и доступах, предоставляемых заказчиком.
  • Подписывает ли исполнитель акты, подтверждающие конкретный объём и результат работ.
  • Работает ли исполнитель с другими заказчиками — есть ли это отражено в документах.

Как выглядят обезличенные примеры из практики

Центральный федеральный округ, конец 2024 года. Торговая компания заключала договоры ГПХ с самозанятыми-мерчандайзерами. В договоре содержался пункт о том, что первые 45 дней — «адаптационный период», в течение которого вознаграждение снижено. Налоговая расценила это как испытательный срок, провела допросы нескольких исполнителей. Те подтвердили: работали по графику, получали задания от супервайзера компании, использовали корпоративные планшеты. Итог — доначисление НДФЛ и страховых взносов за несколько миллионов рублей, штраф по ст. 122 НК РФ. Компания не смогла опровергнуть совокупность признаков.

Северо-Западный федеральный округ, начало 2025 года. IT-компания привлекала разработчиков по договорам с самозанятыми. Один из договоров содержал раздел «Квалификационная оценка» с правом компании расторгнуть договор в первые 60 дней без обоснования. ФНС приравняла это к испытательному сроку. В совокупности с данными о регулярных одинаковых выплатах и корпоративными адресами почты разработчиков — три договора были переквалифицированы. По остальным компании удалось отстоять позицию, представив доказательства: разные технические задания с конкретными результатами, акты с детализацией, сведения о других клиентах исполнителей.

Направления практики по теме

Частые вопросы

1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?

ФНС анализирует документы и фактические обстоятельства по критериям из письма № ЕА-4-15/4674@: устойчивость отношений, подчинение режиму, единственный заказчик, регулярные фиксированные выплаты. Присутствие в договоре условий об испытательном сроке, соблюдении правил внутреннего распорядка или обеспечении рабочего места заказчиком даёт налоговой прямое основание поставить вопрос о переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ. Достаточно не одного, а совокупности признаков — но испытательный срок в договоре ГПХ переключает внимание инспектора на углублённый анализ.

2. Что доначислят при переквалификации?

При переквалификации ГПХ-договора в трудовой компания становится налоговым агентом по НДФЛ (13%, а свыше 5 млн руб. — 15%) и плательщиком страховых взносов (30% в пределах базы). Дополнительно начисляются пени по ст. 75 НК РФ за весь период просрочки и штраф 20% от недоимки по ст. 122 НК РФ, при умысле — 40%. Отдельно — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП от 50 000 до 100 000 руб. на юридическое лицо.

3. Зачитывается ли уплаченный НПД?

Нет. Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 установлено: НПД, самостоятельно уплаченный самозанятым, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Компания платит полный НДФЛ 13% поверх уже перечисленного самозанятым налога по ставке 6%. Это двойная нагрузка, которая делает переквалификацию особенно затратной.

4. Какой штраф грозит компании?

За подмену трудового договора гражданско-правовым ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает штраф на юридическое лицо от 50 000 до 100 000 руб., на должностное лицо — от 10 000 до 20 000 руб. При повторном нарушении (ч. 5) штраф на организацию возрастает до 100 000–200 000 руб., директору грозит дисквалификация на срок от одного до трёх лет. Дополнительно — включение в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью по ФЗ-565.

5. Как оспорить доначисление?

Оспаривание начинается с возражений на акт проверки в налоговый орган, затем — апелляционная жалоба в вышестоящий орган ФНС. Если административная стадия не даёт результата — оспаривание в арбитражном суде. Ключевая задача защиты: доказать реальность гражданско-правовых отношений, самостоятельность исполнителя, результат-ориентированность договора и отсутствие организационной зависимости. Чем раньше выстроена позиция, тем выше шансы снизить или отменить доначисление.

Испытательный срок в договоре ГПХ — одно из самых очевидных документальных противоречий, которое ФНС фиксирует при скоринге. В сочетании с другими признаками трудовых отношений по Пленуму ВС РФ № 15 оно формирует основание для переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ и полного доначисления НДФЛ и страховых взносов без зачёта уплаченного самозанятым НПД.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика охватывает документальный аудит, подготовку позиций для ФНС и межведомственных комиссий, оспаривание доначислений в суде.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Проанализируем договоры и выплаты, укажем на формулировки, создающие риск переквалификации, и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Ирина Коваль, юрист по комплаенсу

Специализация — безопасный документооборот с самозанятыми и ГПХ, договоры и регламенты, снижение риск-профиля, платформенная занятость.

15 марта 2026 года