Как ФНС выявляет договор с самозанятым
ФНС выявляет подмену трудовых отношений через автоматический скоринг выплат, анализ чеков в приложении «Мой налог» и сопоставление данных с признаками из письма ЕА-4-15/4674@. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юридическими лицами — именно эта категория попадает в зону риска. Когда налоговый орган находит совокупность признаков трудовых отношений, запускается процедура переквалификации по ст. 19.1 ТК РФ с доначислением НДФЛ 13% и страховых взносов 30%, а уплаченный самозанятым НПД при этом не зачитывается.
Большинство компаний уверены: раз самозанятый сам платит НПД и выдаёт чеки, у налоговой нет оснований для претензий. Это распространённое заблуждение. ФНС оценивает не наличие чека, а фактическую природу отношений между заказчиком и исполнителем. Ниже — как устроена проверка, какие маркеры анализирует налоговый орган и что происходит, когда скоринг даёт отрицательный результат.
Как устроен скоринг ФНС по договорам с самозанятыми?
ФНС использует автоматизированную систему анализа, которая сопоставляет несколько источников данных одновременно. Первый — сведения из приложения «Мой налог»: кто и когда выписывал чеки, на какие суммы, одному или нескольким заказчикам. Второй — банковские выписки по расчётным счетам компании, которые показывают частоту, периодичность и размер выплат конкретным физическим лицам. Третий — данные о трудоустройстве из ПФР и ФСС.
Система сравнивает полученную картину с перечнем признаков подмены трудовых отношений, закреплённых в письме ФНС № ЕА-4-15/4674@. Работодателей, у которых совокупность признаков превышает допустимый порог, отбирают для дальнейшей проверки. В числе критериев — устойчивость и длительность отношений с одним заказчиком, объём и регулярность выплат, отсутствие у самозанятого других источников дохода. Конкретные числовые пороги закреплены в подзаконных актах и могут уточняться; при подготовке к проверке их необходимо сверять по актуальной редакции.
Параллельно работает двухуровневый мониторинг нелегальной занятости, введённый ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ» и детализированный Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025. Федеральный уровень — ФНС и Роструд; региональный — межведомственные комиссии субъектов. Компании, попавшие в поле зрения регионального уровня, получают вызов на комиссию по противодействию нелегальной занятости.
Если компания работает с несколькими самозанятыми на длящейся основе — скоринг ФНС, вероятнее всего, уже фиксирует эти отношения. Риск переквалификации растёт с каждым месяцем непрерывных выплат.
Оценить риск переквалификацииКакие признаки трудовых отношений ищет налоговая в договоре ГПХ?
Ключевой ориентир для налогового органа — перечень признаков из письма ФНС № ЕА-4-15/4674@ в совокупности с позицией Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018. Признаки делятся на три группы.
Организационная зависимость. Самозанятый подчиняется внутреннему распорядку заказчика, согласует отпуска, присутствует на планёрках, работает по графику, установленному компанией. Формально такие обязательства могут нигде не фигурировать в договоре — налоговый орган восстанавливает их из переписки, показаний свидетелей, пропускных систем.
Инфраструктурная зависимость. Исполнитель использует оборудование, программное обеспечение или рабочее место, предоставленное заказчиком. Самозанятый не несёт расходов на ведение деятельности — все материалы и инструменты на стороне компании. По Пленуму ВС № 15 это прямой маркер трудовых отношений.
Финансовая зависимость. Выплаты регулярны, приходят в одни и те же даты, их размер не зависит от объёма конкретного результата. ФНС видит это как скрытую зарплату. Компания — единственный или подавляющий источник дохода самозанятого. Отсутствие других заказчиков дополнительно подтверждает: исполнитель встроен в оргструктуру, а не ведёт самостоятельную деятельность.
Статья 19.1 ТК РФ устанавливает: неустранимые сомнения в характере отношений толкуются в пользу их признания трудовыми. Это означает, что доказывать реальность гражданско-правового договора обязана компания, а не налоговый орган.
Отдельный триггер — двухлетний запрет. Пункт 8 части 2 статьи 6 ФЗ-422 запрещает применять режим НПД к доходам от бывшего работодателя в течение двух лет с момента увольнения. Если компания привлекает в качестве самозанятого бывшего сотрудника раньше истечения этого срока, налоговый орган выявит связь автоматически через данные ПФР.
Матрица сценариев: как развивается проверка
Сценарий 1. Запрос пояснений. ФНС направляет компании требование пояснить характер отношений с конкретными самозанятыми: запрашивают договоры, акты, переписку, описание результатов услуг. Компания, у которой документооборот выстроен правильно, предоставляет комплект документов с правовой аргументацией реальности услуг. При отсутствии системных нарушений проверка завершается без доначислений. Компания с типовым договором и формальными актами — получает акт проверки.
Сценарий 2. Межведомственная комиссия. Региональная комиссия по противодействию нелегальной занятости вызывает представителя компании. Присутствие без подготовленной позиции приводит к тому, что компанию вносят в реестр работодателей с выявленной нелегальной занятостью, а материалы передают в ФНС и ГИТ. Юридическая позиция, подготовленная заранее, позволяет снять претензии на этом этапе — до возбуждения налоговой проверки.
Сценарий 3. Доначисление и судебное обжалование. По итогам проверки компания получает акт с доначислением НДФЛ 13% и страховых взносов 30% плюс пени и штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ. Самозанятый, которому начислялся НПД по ставке 6%, уже заплатил свои налоги — но по определению СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 этот НПД не засчитывается против требований к компании. Итог — двойная нагрузка на одни и те же суммы. Оспорить акт возможно через досудебное обжалование и арбитражный суд при наличии правовой позиции и документальной базы.
Что проверить компании прямо сейчас
- Нет ли среди действующих самозанятых бывших сотрудников компании, уволенных менее двух лет назад (запрет по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).
- Указан ли в договоре конкретный результат услуги — не трудовая функция («выполнение обязанностей менеджера»), а измеримый итог.
- Есть ли у каждого самозанятого другие заказчики — или компания фактически является единственным источником его дохода.
- Фиксированы ли выплаты по дате и сумме — или они привязаны к объёму конкретного результата и подтверждаются актом.
- Использует ли самозанятый оборудование, рабочее место или ПО компании систематически.
- Содержит ли договор ссылки на внутренние регламенты, графики или режим работы — это прямой маркер трудовых отношений по Пленуму ВС № 15.
- Хранятся ли чеки НПД по каждой выплате — их отсутствие само по себе лишает компанию права учесть расходы.
Если хотя бы два пункта из списка вызывают сомнение — документооборот требует пересмотра до того, как ФНС направит требование о пояснениях.
Разработать безопасный договорКейсы из практики
Поволжский округ, первая половина 2025 года. Производственная компания привлекала физических лиц в статусе самозанятых для работ, которые ранее выполняли штатные сотрудники. Выплаты — ежемесячно, в одинаковые даты, на сопоставимые с прежними окладами суммы. ФНС выявила схему через сопоставление банковских выписок и данных «Моего налога». По итогам проверки компании доначислили НДФЛ и страховые взносы в совокупности на несколько миллионов рублей; штраф составил 20% от недоимки. Оспорить в суде не удалось — документальная база фактически отсутствовала.
Северо-Западный округ, конец 2024 года. IT-компания работала с самозанятыми разработчиками. Договоры содержали формулировки о конкретном результате, акты — описание выполненных задач. Часть исполнителей параллельно вела проекты для других заказчиков, что подтверждалось чеками в «Моём налоге». ФНС направила запрос пояснений; компания предоставила комплект документов с правовой позицией. Проверка завершилась без доначислений. Ключевой фактор — реальность услуг была подтверждена документально.
Направления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг переквалификации по критериям ФНС
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов
- Безопасный документооборот — договоры и регламенты, снижающие риск-профиль
- Сопровождение при налоговой проверке — от запроса пояснений до акта
Частые вопросы
1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?
ФНС сопоставляет данные о выплатах из банковских выписок и сведения из приложения «Мой налог» с признаками трудовых отношений по письму ЕА-4-15/4674@: устойчивость отношений, единственный заказчик, фиксированные выплаты, инфраструктурная зависимость. Если совокупность признаков указывает на скрытые трудовые отношения, налоговый орган инициирует проверку. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения в характере отношений толкуются в пользу трудовых — компании придётся доказывать обратное.
2. Что доначислят при переквалификации?
При переквалификации компания становится налоговым агентом по ст. 226 НК РФ: ей доначисляют НДФЛ 13% со всех выплат, признанных заработной платой. Дополнительно начисляют страховые взносы по гл. 34 НК РФ (совокупный тариф 30% в пределах базы), пени по ст. 75 НК РФ за весь период просрочки и штраф 20% от недоимки по ст. 122 НК РФ (40% при умысле). Итоговая нагрузка кратно превышает экономию от работы с самозанятым.
3. Зачитывается ли уплаченный НПД?
Нет. Верховный суд РФ в определении СКЭС от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 (№ 309-ЭС24-20306) прямо указал: НПД, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не подлежит зачёту против НДФЛ, доначисленного компании при переквалификации. Оба налога уплачиваются независимо — это двойная налоговая нагрузка на переквалифицированные выплаты. Позиция ВС РФ окончательная и применяется нижестоящими судами.
4. Какой штраф грозит компании?
За подмену трудового договора гражданско-правовым ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает штраф на юридическое лицо от 50 000 до 100 000 рублей, на должностное лицо — от 10 000 до 20 000 рублей. При повторном нарушении по ч. 5 той же статьи штраф на юрлицо возрастает до 200 000 рублей, а директор рискует дисквалификацией на срок от одного до трёх лет. Эти суммы не включают налоговые доначисления — они идут отдельно.
5. Как оспорить доначисление?
Оспаривание проходит в два обязательных этапа: сначала досудебное обжалование в вышестоящем налоговом органе, затем — в арбитражном суде. Ключевые аргументы: реальность оказанных услуг, предпринимательская самостоятельность исполнителя, отсутствие признаков трудовых отношений по Пленуму ВС РФ № 15 от 29.05.2018. Шансы на успех существенно выше, если корректный документооборот был выстроен с самого начала, а не восстанавливался после получения акта.
ФНС выявляет подмену трудовых отношений через сопоставление данных — автоматически, без выездной проверки. К моменту получения первого запроса налоговый орган уже располагает картиной выплат за весь период. Самозанятость сама по себе не защищает компанию: защищает корректный документооборот, реальность услуг и предпринимательская самостоятельность исполнителя.
CAUTIO специализируется на риске переквалификации договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями в трудовые отношения. Практика охватывает аудит договоров, сопровождение при запросах ФНС, защиту на межведомственных комиссиях и оспаривание доначислений в судебном порядке.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Проанализируем договоры и выплаты, определим совокупность признаков по критериям ФНС, скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации13 февраля 2026 года