Как ФНС выявляет бывший работник на НПД

Компания переводит уволенного сотрудника в статус самозанятого и продолжает платить ему те же суммы — ФНС видит это автоматически. Режим НПД прямо запрещает получать доход от бывшего работодателя в течение двух лет с момента увольнения (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422). Когда запрет нарушен или совокупность признаков указывает на подмену трудового договора, налоговая переквалифицирует отношения: доначисляет НДФЛ 13%, страховые взносы 30% и штраф — при этом уплаченный самозанятым НПД не зачитывается (ВС РФ, определение от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023).

На 30 апреля 2026 года в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юридическими лицами. Именно эта аудитория — в первую очередь бывшие штатные сотрудники крупных работодателей — попадает в зону автоматизированного контроля ФНС. Ниже — как работает этот контроль, какие данные он использует и что происходит с компанией, которую он обнаруживает.

Откуда у ФНС данные о бывшем работнике?

Налоговая не проводит «ручных» проверок каждого договора с самозанятым. Система автоматически сопоставляет три массива данных.

Первый: реестр НПД-чеков в приложении «Мой налог». Каждый чек содержит ИНН исполнителя и ИНН заказчика. ФНС в режиме реального времени видит, кто, кому и сколько платит.

Второй: форма 2-НДФЛ и расчёт 6-НДФЛ — исторические данные об официальных трудовых отношениях конкретного физического лица с конкретной организацией. Если человек получал зарплату в компании, а через два месяца начал выставлять ей чеки как самозанятый, система фиксирует нарушение двухлетнего запрета по ФЗ-422 немедленно.

Третий: единый реестр сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-ТД / ЕФС-1), который позволяет восстановить полную хронологию занятости физлица — включая даты приёма и увольнения.

Совмещение этих трёх потоков работает без участия инспектора. Когда алгоритм обнаруживает совпадение ИНН в чеке НПД с бывшим работодателем в пределах двух лет, исполнителю автоматически отказывают в применении режима НПД к этим выплатам, а заказчик попадает в очередь на углублённый анализ.

Если компания работает с исполнителями, которые ранее числились в штате, — риск двухлетнего запрета может касаться не одного договора, а нескольких потоков выплат. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и сопоставят их с историей трудовых отношений, чтобы определить, где именно возникает уязвимость.

Оценить риск переквалификации

Какие признаки трудовых отношений ищет ФНС помимо двухлетнего запрета?

Нарушение двухлетнего запрета — наиболее очевидный триггер, но не единственный. Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ описывает перечень признаков, по совокупности которых налоговая квалифицирует отношения как трудовые. Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 дополняет этот перечень критериями, которые суды применяют при рассмотрении споров о переквалификации ГПХ в трудовые.

Признаки, на которые ФНС обращает внимание в первую очередь:

Ни один из этих признаков сам по себе не влечёт автоматической переквалификации. Но их совокупность — особенно в связке с фактом недавнего увольнения — формирует устойчивую доказательную базу для налогового органа.

Распространённое возражение бизнеса: «мы платим налоги, претензий быть не может». Режим НПД предполагает уплату налога самим исполнителем по ставке 6%. Если ФНС переквалифицирует отношения, компания становится налоговым агентом по ст. 226 НК РФ — обязанность удержать НДФЛ возникла задним числом, с первой выплаты. Уплата НПД исполнителем это обязательство не погашает: ВС РФ в определении от 03.02.2025 прямо подтвердил, что зачёт невозможен.

Матрица сценариев: как развиваются события после выявления

Сценарий определяется тем, что именно обнаружила ФНС и на каком этапе находится компания.

Сценарий 1. Нарушение двухлетнего запрета, выявленное автоматически
Ситуация: бывший сотрудник уволен менее двух лет назад, зарегистрирован как самозанятый, выставляет чеки тому же работодателю.
Доказательства ФНС: данные 2-НДФЛ/6-НДФЛ, чеки НПД, ЕФС-1 — все три источника автоматически.
Исход: доначисление НДФЛ 13% на все выплаты за период нарушения, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ, штраф 20% по ст. 122 НК РФ.
Стратегия защиты: оспорить момент фактического увольнения; проверить, не было ли у исполнителя других заказчиков; при наличии — подготовить доказательства реальной предпринимательской деятельности.
Сценарий 2. Признаки трудовых без нарушения двухлетнего запрета
Ситуация: исполнитель не является бывшим сотрудником, но работает только с этой компанией, получает фиксированные ежемесячные выплаты и использует её инфраструктуру.
Доказательства ФНС: анализ чеков НПД (сумма, периодичность, единственный заказчик), акты выполненных работ, описание услуг в договоре.
Исход: переквалификация по совокупности признаков; налоговая нагрузка аналогична сценарию 1. Дополнительно — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП в размере 50 000–100 000 рублей на юридическое лицо.
Стратегия защиты: доказать наличие конкретного измеримого результата, оплаченного по акту; подтвердить, что исполнитель самостоятельно определял способ и место выполнения работы.
Sценарий 3. Вызов на межведомственную комиссию по нелегальной занятости
Ситуация: компания входит в периметр мониторинга по ФЗ-565 и Приказу Минтруда № 657н: в числе критериев — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу.
Доказательства: сводная аналитика ФНС и Роструда по всем исполнителям компании.
Исход при непоявлении или непредставлении пояснений: включение в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью (ФЗ-565), что влечёт репутационные и контрактные последствия.
Стратегия: явиться с подготовленной позицией; представить доказательства реальности ГПХ по каждому исполнителю; при необходимости — инициировать добровольное переоформление части отношений до комиссии.

Что происходит с налоговой нагрузкой при переквалификации?

Экономика переквалификации складывается из нескольких слоёв, которые работают одновременно.

НДФЛ 13%. Компания становится налоговым агентом по ст. 226 НК РФ. Обязанность удержать НДФЛ возникает задним числом — с первой выплаты, которую налоговая признала зарплатой. За неисполнение обязанностей агента ст. 123 НК РФ предусматривает отдельный штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию.

Страховые взносы 30%. Глава 34 НК РФ обязывает страхователя (работодателя) уплачивать взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. При переквалификации база исчисляется ретроспективно за весь период признанных трудовых отношений.

Пени. Начисляются по ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты НДФЛ и взносов — с даты, когда обязанность должна была возникнуть.

Штраф 20–40%. Статья 122 НК РФ: 20% от недоимки при неосторожности, 40% — при умысле. Признак умысла — если компания осознанно переводила сотрудников в самозанятые с целью снижения налоговой нагрузки.

Итог: совокупная фискальная нагрузка на переквалифицированные выплаты превышает стандартную стоимость трудового договора и нередко составляет несколько миллионов рублей даже при небольшом числе исполнителей. Уплаченный самозанятым НПД в этот расчёт не входит: ВС РФ закрыл вопрос определением от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 — зачёт невозможен.

Если ФНС уже запросила пояснения по выплатам самозанятым или направила требование представить документы — промежуток до ответа критичен. Юристы CAUTIO проанализируют запрос и подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг.

Оценить риск переквалификации

Чек-лист: что проверить, чтобы снизить риск выявления

  • Проверить по реестру 2-НДФЛ: нет ли среди действующих самозанятых тех, кто был уволен менее двух лет назад. Двухлетний запрет по ФЗ-422 — абсолютный.
  • Убедиться, что выплаты самозанятым не носят признак регулярности: одинаковая сумма в одни и те же даты — прямой маркер зарплаты для скоринга ФНС.
  • Проверить, есть ли у ключевых исполнителей другие заказчики. Если нет — это признак из письма ФНС № ЕА-4-15/4674@.
  • Убедиться, что договор описывает конкретный результат, а не трудовую функцию (должность, обязанности, режим). Формулировки из ст. 57 ТК РФ в ГПХ-договоре — прямое доказательство подмены.
  • Проверить, используют ли исполнители корпоративную инфраструктуру: рабочее место, почту, оборудование. Если да — зафиксировать договорное основание (аренда, ссуда) с оплатой.
  • Проверить акты выполненных работ: они должны описывать конкретный измеримый результат, а не период оказания услуг.
  • Убедиться, что самозанятый формирует и передаёт чеки по каждой выплате. Отсутствие чека снимает статус НПД с выплаты — и автоматически возникает обязанность НДФЛ-агента.

Кейсы из практики

Поволжский округ, зима 2024–2025. Производственная компания перевела часть технологического персонала в самозанятые. ФНС сопоставила даты увольнения по ЕФС-1 и чеки НПД: у нескольких исполнителей интервал между увольнением и первым чеком составил менее месяца. По итогам камеральной проверки доначислены НДФЛ и страховые взносы за весь период нарушения, штраф 40% — налоговая квалифицировала действия как умышленные. Зачёт уплаченного НПД суд не признал.

Центральный округ, осень 2025. ИТ-компания привлекла разработчиков-самозанятых, которые ранее не состояли в штате. Вызов на межведомственную комиссию последовал по итогам мониторинга: устойчивость выплат, единственный заказчик, работа в корпоративных системах. Компания представила позицию с доказательствами предпринимательской самостоятельности исполнителей — наличие других проектов, собственный инструментарий, право на субподряд. Переквалификации удалось избежать по шести из восьми договоров; по двум — отношения добровольно переоформлены.

Направления практики по теме

Частые вопросы

1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?

ФНС анализирует совокупность признаков: регулярные фиксированные выплаты одному исполнителю, отсутствие других заказчиков, работа только на оборудовании компании, подчинение режиму. Если бывший сотрудник зарегистрировался как самозанятый и продолжает работать с тем же работодателем — система автоматически фиксирует нарушение двухлетнего запрета по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422. Переквалификация производится по ст. 19.1 ТК РФ: неустранимые сомнения трактуются в пользу трудовых отношений, бремя доказывания обратного — на компании.

2. Что доначислят при переквалификации?

Компания получает доначисление НДФЛ 13% со всех выплат, признанных зарплатой (ст. 226 НК РФ), страховые взносы 30% в пределах базы (гл. 34 НК РФ), пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ и штраф 20% от недоимки по ст. 122 НК РФ, при умысле — 40%. Итоговая нагрузка существенно превышает экономию от применения режима НПД и нередко составляет несколько миллионов рублей даже при небольшом числе исполнителей.

3. Зачитывается ли уплаченный НПД?

Нет. Верховный суд в определении от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 (№ 309-ЭС24-20306) прямо указал: НПД, уплаченный самозанятым, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Это означает двойную налоговую нагрузку — компания платит НДФЛ 13% поверх уже уплаченного исполнителем НПД 6%. Позиция ВС РФ закрыла дискуссию о возможности зачёта.

4. Какой штраф грозит компании?

За подмену трудового договора гражданско-правовым ч. 4 ст. 5.27 КоАП предусматривает штраф на юридическое лицо от 50 000 до 100 000 рублей, на должностное лицо — от 10 000 до 20 000 рублей. При повторном нарушении по ч. 5 той же статьи штраф для организации возрастает до 200 000 рублей, директор рискует дисквалификацией на срок от одного до трёх лет. Административная ответственность не исключает налоговой.

5. Как оспорить доначисление?

Оспаривание начинается с возражений на акт налоговой проверки, затем — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, далее — арбитражный суд. Ключевая задача — доказать реальность гражданско-правовых отношений: предпринимательскую самостоятельность исполнителя, наличие других заказчиков, оплату конкретного результата, а не рабочего времени. По ст. 19.1 ТК РФ бремя доказывания лежит на компании — неустранимые сомнения толкуются не в её пользу.

ФНС выявляет бывших работников на НПД через автоматическое сопоставление трёх реестров без участия инспектора. Двухлетний запрет по ФЗ-422 — абсолютный и технически неукрываемый. Совокупность признаков трудовых отношений из Пленума ВС № 15 и письма ФНС № ЕА-4-15/4674@ работает и без нарушения этого запрета. Итог переквалификации — НДФЛ 13%, взносы 30%, пени и штраф, причём уплаченный самозанятым НПД не зачитывается.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика охватывает налоговые проверки, межведомственные комиссии по нелегальной занятости и арбитражные споры о признании отношений трудовыми.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Ирина Коваль, юрист по комплаенсу

Специализация — безопасный документооборот с самозанятыми и ГПХ, договоры и регламенты, снижение риск-профиля, платформенная занятость.

21 февраля 2026 года