Что грозит за реестр нелегальной занятости

Как компания попадает в реестр нелегальной занятости?

Двухуровневый мониторинг предусмотрен ФЗ-565 и регламентирован Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025. На федеральном уровне данные собирают ФНС и Роструд, на региональном — межведомственные комиссии субъектов. Основание для включения в реестр — выявленный факт нелегальной занятости, подтверждённый по итогам рассмотрения на комиссии или проверки.

В числе критериев отбора работодателей для рассмотрения — устойчивость и длительность выплат внештатному персоналу, объём вознаграждений, структура отношений с исполнителями. ФНС использует автоматический скоринг по признакам из письма № ЕА-4-15/4674@: организационная зависимость, инфраструктурная зависимость, регулярные фиксированные суммы выплат, работа исполнителя только на одного заказчика.

Важно: запись в реестре делается не по судебному решению, а по административному акту. Это означает, что компания может оказаться в реестре до того, как получит возможность оспорить переквалификацию в суде. Сам факт включения в реестр становится доказательством в последующих налоговых спорах и трудовых делах — и существенно осложняет защиту.

Какие правовые последствия наступают при включении в реестр?

Последствия реализуются по нескольким независимым каналам одновременно. Ни одно из них не отменяет другое.

Налоговые доначисления. Переквалификация договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями в трудовые влечёт доначисление НДФЛ 13% на все переквалифицированные выплаты (ст. 226 НК РФ). Компания признаётся налоговым агентом задним числом. Отдельно начисляются страховые взносы 30% в пределах базы по гл. 34 НК РФ. К этому добавляются пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ и штраф от 20% до 40% от недоимки по ст. 122 НК РФ.

НПД не зачитывается. Верховный суд в определении СКЭС от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 (№ 309-ЭС24-20306) прямо установил: налог на профессиональный доход, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Итог — двойная нагрузка: компания перечисляет полный НДФЛ 13% поверх уже уплаченного НПД.

Административная ответственность. Ч. 4 ст. 5.27 КоАП предусматривает штраф на юридическое лицо 50 000–100 000 рублей, на должностное лицо — 10 000–20 000 рублей за заключение договора ГПХ, фактически регулирующего трудовые отношения. При повторном нарушении (ч. 5 той же статьи) штраф для юрлица вырастает до 200 000 рублей, директор рискует дисквалификацией на 1–3 года. Административное взыскание идёт отдельно от налоговых последствий.

Репутационные последствия. Реестр недобросовестных работодателей носит публичный характер: данные о компании доступны контрагентам, партнёрам и потенциальным сотрудникам. Это создаёт риски при участии в тендерах, при получении государственных контрактов и при привлечении квалифицированного персонала.

Какие признаки трудовых отношений использует ФНС и суд?

Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 сформулировал признаки, по которым суды переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые. ФНС применяет ту же логику в своём скоринге:

• Устойчивый и стабильный характер — исполнитель работает с заказчиком не разово, а регулярно и длительно, встроен в производственный процесс.
• Подчинение режиму — исполнитель соблюдает рабочий график, выходит по расписанию, выполняет оперативные распоряжения заказчика.
• Личное выполнение — исполнитель не вправе привлечь субисполнителя; работа выполняется только им лично.
• Интеграция в оргструктуру — исполнитель использует оборудование, помещения и материалы заказчика, взаимодействует с коллективом.
• Оплата процесса, а не результата — ежемесячные равные выплаты без привязки к конкретному объёму работ или сдаче результата по акту.
• Единственный заказчик — исполнитель фактически не ведёт самостоятельной предпринимательской деятельности с другими заказчиками.

По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения в характере отношений толкуются в пользу наличия трудовых. Это означает: бремя доказывания реальности гражданско-правового договора лежит на компании-заказчике, а не на ФНС или исполнителе.

Матрица сценариев: что происходит при разных ситуациях

Сценарий 1. Запрос ФНС по выплатам самозанятым. Налоговая запрашивает пояснения по договорам и реестру выплат внештатному персоналу. Компания полагает, что платит налоги в полном объёме, и не видит оснований для претензий. Инспекция анализирует признаки из письма ЕА-4-15/4674@: регулярность и равномерность выплат, отсутствие нескольких заказчиков у исполнителей, формулировки договора и актов. При обнаружении совокупности признаков выносится акт о доначислении НДФЛ и взносов, материалы направляются в межведомственную комиссию для включения в реестр. Стратегия защиты — подготовить пояснения с доказательной базой до акта, показать реальность услуг и предпринимательскую самостоятельность исполнителей.

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Компания получает уведомление о рассмотрении на региональной комиссии по нелегальной занятости. Это финальный этап перед включением в реестр. На комиссии заслушиваются объяснения работодателя и рассматриваются документы. Без подготовленной правовой позиции компания фактически признаёт факт нелегальной занятости. После включения в реестр оспаривать переквалификацию значительно сложнее — запись уже сформирована. Стратегия — явиться с юристом, представить корректно оформленные договоры, акты, подтверждение многозаказчиковой работы исполнителей.

Сценарий 3. Иск исполнителя о признании отношений трудовыми. Самозанятый или ГПХ-исполнитель после прекращения договора обращается в суд с иском о признании отношений трудовыми. Суд применяет признаки из Пленума ВС № 15 и ст. 19.1 ТК РФ. При наличии в материалах дела записи в реестре нелегальной занятости этот факт используется как дополнительное доказательство. Параллельно налоговая инспекция инициирует доначисление. Стратегия — доказать реальность гражданско-правовых отношений: вариативность объёмов, наличие нескольких заказчиков у исполнителя, оплату конкретного результата, а не рабочего времени.

Как выйти из реестра и оспорить доначисления?

Исключение из реестра нелегальной занятости возможно по итогам устранения нарушений и повторного рассмотрения на комиссии. Однако это не отменяет уже состоявшихся налоговых доначислений — их оспаривают отдельно.

Порядок оспаривания доначислений: апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (обязательный этап до суда), затем заявление в арбитражный суд. Суды при оценке характера отношений учитывают совокупность доказательств, а не только договор. Эффективные аргументы защиты — акты с детальным описанием конкретного результата, подтверждение того, что исполнитель работал с несколькими заказчиками, отсутствие инфраструктурной зависимости, вариативность объёмов по периодам.

Арбитражные суды поддерживают компанию там, где исполнитель имеет реальную предпринимательскую самостоятельность: собственное оборудование, несколько источников дохода, самостоятельное определение способа выполнения задания. При отсутствии этих признаков — и особенно при наличии записи в реестре — шансы на полную отмену доначислений снижаются.

Что изменится с принятием закона о платформенной занятости?

С 01.10.2026 вступает в силу закон о платформенной экономике. Он вводит отдельный статус — платформенный занятый — для исполнителей, работающих через цифровые платформы. Для компаний, привлекающих исполнителей через такие платформы, появятся специальные правила: операторы платформ принимают на себя часть обязанностей по учёту и отчётности. Однако прямые договоры с самозанятыми и ГПХ-исполнителями за рамками платформ остаются в зоне прежнего регулирования — и прежних рисков переквалификации.

Это означает, что компаниям, которые не используют платформы, изменения в краткосрочной перспективе не снижают риск включения в реестр. Переход на платформенную модель может стать инструментом снижения риска — но только при корректной реализации и только там, где это соответствует характеру деятельности исполнителей.