Что делать при запросе ФНС по самозанятым
Запрос ФНС по самозанятым — это формальное требование налогового органа предоставить пояснения или документы по договорным отношениям с плательщиками НПД. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юридическими лицами — именно эта категория бизнеса попадает в поле систематического контроля ФНС. Если запрос получен, компания фактически находится на стадии проверки признаков подмены трудовых отношений: при переквалификации доначисляются НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, пени и штраф, а уплаченный самозанятым НПД в зачёт не идёт — позиция, подтверждённая ВС РФ в феврале 2025 года.
Запрос ФНС по самозанятым поступает в рамках камеральных проверок, предпроверочного анализа или работы межведомственных комиссий по противодействию нелегальной занятости. Промедление с ответом или формальные пояснения без правовой аргументации усиливают позицию налогового органа. В этом материале — разбор того, что именно проверяет ФНС, как оценить реальный риск и что делать на каждом этапе: от получения запроса до оспаривания доначисления.
Что именно проверяет ФНС в договорах с самозанятыми?
ФНС применяет критерии из письма ЕА-4-15/4674@: налоговый орган анализирует совокупность признаков, указывающих на подмену трудовых отношений гражданско-правовым договором. Один признак — не основание для переквалификации; решение принимается по совокупности. Ключевые из них закреплены в Постановлении Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 (п. 17, 24).
Признаки, на которые ФНС обращает внимание в первую очередь:
- Устойчивость и длительность отношений. Отношения продолжаются несколько месяцев или лет; исполнитель встроен в производственный процесс заказчика.
- Регулярные равные выплаты. Фиксированная сумма в одни и те же числа месяца — ФНС читает это как скрытую зарплату, а не оплату конкретного результата.
- Единственный или основной заказчик. Самозанятый не ведёт деятельность с другими организациями; весь или почти весь доход поступает от одного источника.
- Личное выполнение без субподряда. Договор не предусматривает и практика не допускает привлечение третьих лиц.
- Организационная зависимость. Исполнитель соблюдает режим работы заказчика, получает задания от конкретного руководителя, присутствует на планёрках, использует корпоративные ресурсы.
- Инфраструктурная зависимость. Рабочее место, оборудование и материалы предоставляет заказчик; исполнитель не несёт собственных расходов на выполнение.
- Массовое привлечение. Компания работает с большим числом самозанятых, выполняющих одинаковые функции — в числе критериев ФНС и длительность, и объём выплат, и устойчивость таких отношений.
Важно: если самозанятый был штатным сотрудником этой же компании и с момента увольнения прошло менее двух лет, доходы от прежнего работодателя не облагаются НПД в принципе (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422). ФНС выявляет такие цепочки автоматически через базы персонифицированного учёта.
Главное возражение и ответ на него. Позиция «мы платим налоги — претензий быть не может» не работает при переквалификации. Самозанятый уплачивает НПД 6%, однако при признании отношений трудовыми компания становится налоговым агентом и обязана доначислить НДФЛ 13% на те же суммы. При этом уплаченный НПД в зачёт не идёт — это прямо подтверждено Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу А76-20897/2023. Совокупная нагрузка — НДФЛ, взносы, пени и штраф — кратно превышает экономию от работы с самозанятыми вместо штатных сотрудников.
Как оценить риск до того, как ФНС пришлёт требование?
Систематическая работа с самозанятыми попадает в поле двухуровневого мониторинга нелегальной занятости, введённого ФЗ-565 от 12.12.2023. На федеральном уровне данные собирают ФНС и Роструд, на региональном — межведомственные комиссии субъектов, порядок работы которых установлен Приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025. В числе критериев отбора компаний для рассмотрения — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу.
Три индикатора высокого риска, которые можно проверить самостоятельно:
- Один и тот же самозанятый получает выплаты ежемесячно в течение шести и более месяцев, сумма примерно одинакова.
- Договор описывает трудовую функцию (бухгалтер, водитель, менеджер по продажам), а не конкретный измеримый результат услуги.
- Акты выполненных работ повторяют формулировки договора без указания на конкретный результат, объём или период.
Наличие хотя бы двух из трёх — основание для немедленного риск-скоринга договоров.
Если ваша компания работает с самозанятыми и выплаты носят регулярный характер — оцените риск-профиль до того, как ФНС сформирует запрос. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг договоров и приведут документооборот в безопасную форму.
Оценить риск переквалификацииСценарии: что происходит после получения запроса ФНС
Запросы ФНС по самозанятым делятся на три типа: требование о предоставлении документов (ст. 93 НК РФ), требование о пояснениях (ст. 88 НК РФ в рамках камеральной проверки) и уведомление о вызове для дачи пояснений. Стратегия реагирования зависит от типа запроса и состояния документооборота компании.
Сценарий 1. Компания получила запрос, документооборот в порядке. Договоры содержат описание конкретного результата, акты детализированы, выплаты привязаны к объёму услуг, самозанятые работают с несколькими заказчиками. Доказательств хватает для аргументированного ответа. Задача — не навредить: грамотно составить пояснения, не раскрывая лишней информации, которая может создать дополнительные вопросы. Признаки трудовых по Пленуму ВС РФ № 15 от 29.05.2018 в совокупности отсутствуют — риск переквалификации низкий.
Сценарий 2. Документооборот есть, но в нём присутствуют проблемные элементы. Например, договор содержит фиксированное ежемесячное вознаграждение без привязки к объёму, или в переписке есть инструкции о режиме работы. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений — бремя доказывания реального гражданско-правового характера лежит на компании. Здесь важно сформировать позицию: что именно опровергает трудовой характер. Ответ на запрос — первый документ, который ляжет в материалы проверки.
Сценарий 3. Запрос поступил, договоры имеют явные признаки трудовых отношений. Длительная работа, фиксированная ежемесячная оплата, корпоративная почта, пропуска, участие в планёрках. При таком профиле переквалификация вероятна. Доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30% от суммы всех выплат за проверяемый период, плюс пени и штраф до 40% при умысле по ст. 122 НК РФ — реальный финансовый результат. Параллельно ГИТ вправе выдать предписание, а исполнитель — обратиться в суд. В этом сценарии компании нужна защита на нескольких треках одновременно.
Порядок действий при получении запроса ФНС по самозанятым
Что подготовить и проверить при получении запроса
- Зафиксировать срок ответа. Требование о пояснениях — 5 рабочих дней; о предоставлении документов — 10 рабочих дней. Пропуск срока — основание для штрафа и вероятного выезда.
- Собрать договоры и акты за весь период, охваченный запросом. Проверить: описан ли в актах конкретный результат; соответствует ли оплата объёму услуг; есть ли чеки НПД на каждую выплату.
- Проверить чеки НПД. Каждая выплата самозанятому должна подтверждаться чеком из приложения «Мой налог». Отсутствие чека — дополнительный риск: компания обязана удержать НДФЛ как налоговый агент по ст. 226 НК РФ.
- Оценить признаки трудовых отношений по Пленуму ВС РФ № 15 от 29.05.2018: режим, личное выполнение, единственный заказчик, инфраструктура, характер оплаты. Сколько признаков присутствует — таков риск-профиль.
- Проверить двухлетний запрет. Есть ли среди самозанятых бывшие сотрудники компании? Если с даты увольнения прошло менее двух лет, НПД по таким выплатам не применяется (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).
- Не отвечать на запрос шаблонно. Пояснения, скопированные из интернета без привязки к конкретным договорам и обстоятельствам, не защищают — они создают иллюзию ответа и не снимают претензии.
- Привлечь юристов до составления ответа, а не после получения акта. Пояснения на этой стадии — первый рубеж защиты; исправить их после нельзя.
Если ФНС запросила пояснения по договорам с самозанятыми — юристы CAUTIO проанализируют договоры и выплаты, подготовят пояснения с правовой аргументацией реальности услуг.
Оценить риск переквалификацииПрактика: как арбитражные суды оценивают переквалификацию
В практике арбитражных судов Уральского и Западно-Сибирского округов за 2024–2025 годы прослеживается устойчивая позиция: суды поддерживают налоговый орган при наличии трёх и более признаков трудовых отношений из Пленума ВС РФ № 15. Наиболее весомы в совокупности — регулярность выплат, единственный заказчик и организационная зависимость.
В одном из дел, рассмотренных арбитражным судом округа в 2024 году, компания привлекла к работе несколько десятков самозанятых на типовые должности. Договоры описывали трудовую функцию, акты не содержали конкретного результата, выплаты были ежемесячными и равными. Суд поддержал доначисление в размере нескольких миллионов рублей. При этом сослался на невозможность зачёта НПД в счёт НДФЛ — позиция, впоследствии подтверждённая Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306.
В другом деле, рассматривавшемся в Московском округе, компания смогла отстоять гражданско-правовой характер отношений, доказав: исполнители работали с несколькими заказчиками одновременно, самостоятельно несли расходы на оборудование и несли предпринимательский риск. Акты содержали детальное описание конкретного результата и объёма. Суд указал, что при достаточной совокупности контраргументов признаки трудовых отношений не могут считаться неустранимыми сомнениями по ст. 19.1 ТК РФ.
Разница между двумя исходами — не в характере работы, а в качестве документооборота и правовой позиции на момент проверки.
Направления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг переквалификации по критериям ФНС
- Сопровождение при налоговой проверке — пояснения, возражения, жалобы
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов
- Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры и регламенты
Частые вопросы
1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?
ФНС оценивает совокупность признаков из письма ЕА-4-15/4674@ и Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018: устойчивость и длительность отношений, регулярность равных выплат, работу преимущественно на одного заказчика, личное выполнение без права субподряда, использование оборудования и инфраструктуры заказчика. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений — бремя доказывания гражданско-правового характера лежит на компании.
2. Что доначислят при переквалификации?
Компания признаётся налоговым агентом по ст. 226 НК РФ и обязана уплатить НДФЛ 13% от переквалифицированных выплат. Дополнительно доначисляются страховые взносы 30% в пределах базы по гл. 34 НК РФ. На обе суммы начисляются пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ. Штраф за неуплату — 20% от недоимки по ст. 122 НК РФ, при доказанном умысле — 40%.
3. Зачитывается ли уплаченный НПД?
Нет. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 прямо указала: НПД, уплаченный самозанятым, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю. Итог — двойная налоговая нагрузка на одни и те же выплаты: НПД 6% уплачен исполнителем, НДФЛ 13% дополнительно взыскивается с компании.
4. Какой штраф грозит компании?
По ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, штраф на юридическое лицо составляет от 50 000 до 100 000 рублей, на должностное лицо — от 10 000 до 20 000 рублей. При повторном нарушении по ч. 5 ст. 5.27 КоАП штраф на юрлицо возрастает до 200 000 рублей, директор может быть дисквалифицирован на один — три года.
5. Как оспорить доначисление?
Оспаривание проходит в два этапа: апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (обязательная досудебная стадия), затем — арбитражный суд. Ключевые аргументы защиты: реальность оказанных услуг, предпринимательская самостоятельность исполнителя, наличие нескольких заказчиков, оплата конкретного результата по детализированным актам. Позицию необходимо формировать на стадии ответа на запрос ФНС: пояснения становятся частью доказательной базы и исправить их впоследствии невозможно.
Запрос ФНС по самозанятым — не формальность, а начало проверочного цикла. Совокупность признаков трудовых отношений, отсутствие детализированных актов и регулярный характер выплат превращают гражданско-правовые договоры в доказательную базу налогового органа. Дальнейший исход — переквалификация, доначисление и штраф — определяется качеством ответа на первом этапе.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации самозанятых и ГПХ-исполнителей: от риск-скоринга договоров на стадии профилактики до сопровождения налоговых проверок и подготовки позиции для обжалования доначислений.
Получили запрос ФНС по самозанятым?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации4 февраля 2026 года