Чем опасны самозанятый на полной занятости для компании

Q: Что доначислят при переквалификации?

При признании отношений трудовыми компания обязана доначислить НДФЛ 13% (15% на суммы свыше 5 млн рублей в год), страховые взносы по совокупному тарифу 30% в пределах предельной базы, пени по ст. 75 НК РФ за весь период просрочки и штраф 20% (при умысле — 40%) по ст. 122 НК РФ. Дополнительно применяется штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по ст. 123 НК РФ в размере 20% от подлежащей удержанию суммы.

Q: Зачитывается ли уплаченный НПД?

Нет. По определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 НПД, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Это означает двойную налоговую нагрузку: компания доначисляет полный НДФЛ 13% сверх уже уплаченного исполнителем налога.

Q: Какой штраф грозит компании?

За заключение договора ГПХ или договора с самозанятым, фактически регулирующего трудовые отношения, ч. 4 ст. 5.27 КоАП предусматривает штраф на юридическое лицо от 50 000 до 100 000 рублей. При повторном нарушении (ч. 5 ст. 5.27 КоАП) штраф возрастает до 100 000–200 000 рублей, а должностное лицо, подписавшее договоры, может быть дисквалифицировано на срок от 1 до 3 лет.

Q: Как оспорить доначисление?

Обжалование проходит два этапа: сначала возражения на акт проверки и апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, затем — арбитражный суд. Ключевая задача — доказать реальную гражданско-правовую природу отношений: наличие конкретного измеримого результата, предпринимательскую самостоятельность исполнителя, отсутствие подчинения внутреннему распорядку. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений, поэтому доказательная база должна быть подготовлена до проверки.

Самозанятый на полной занятости — это исполнитель, работающий на одну компанию в режиме, неотличимом от трудового: ежедневно, по графику, с использованием оборудования заказчика, без права привлечь кого-то вместо себя. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), 67% из них работают с юрлицами — это и есть зона систематической переквалификации. Риск не гипотетический: по определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 НПД, уплаченный исполнителем, не зачитывается против НДФЛ, доначисленного компании при переквалификации — итог для бизнеса означает двойную налоговую нагрузку.

Материал разбирает, чем опасен самозанятый на полной занятости для компании: какие признаки фиксирует ФНС, что происходит при переквалификации, как выглядит финансовый расчёт последствий и что компания может сделать для снижения риска.

Почему самозанятый на полной занятости попадает под скоринг ФНС?

ФНС автоматически анализирует массивы выплат физическим лицам и выявляет паттерны, характерные для скрытой зарплаты. Критерии закреплены в письме ФНС № ЕА-4-15/4674@. В числе основных — устойчивость и длительность отношений с одним заказчиком, регулярность и равномерность выплат, отсутствие у исполнителя других источников дохода.

Когда самозанятый работает фактически полный рабочий день на одну компанию, его профиль в реестре НПД совпадает с профилем скрытого работника сразу по нескольким параметрам. Инспекция получает сигнал, инициирует камеральную проверку или включает компанию в план выездных проверок.

Дополнительный триггер — ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ» и Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025: межведомственные комиссии субъектов федерации уполномочены рассматривать работодателей, у которых выявлены признаки нелегальной занятости. Компания с крупным пулом самозанятых, работающих в режиме полной занятости, — типичный кандидат для вызова на такую комиссию.

Какие признаки трудовых отношений доказывает налоговая?

Постановление Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 (п. 17, 24) содержит перечень признаков, которые суды и проверяющие органы используют для переквалификации. При работе с самозанятым на полной занятости большинство из них проявляются одновременно.

Устойчивый и стабильный характер отношений: Отношения длятся месяцами или годами, исполнитель встроен в производственный процесс, его занятость не привязана к конкретному разовому результату.
Подчинение режиму: Исполнитель соблюдает график, установленный заказчиком: приходит к определённому времени, согласует отпуск, получает задания от руководителя подразделения.
Личное выполнение без права субподряда: Работа выполняется исключительно самим исполнителем; договор не предусматривает привлечения третьих лиц.
Интеграция в организационную структуру: Исполнитель числится в корпоративной системе, имеет корпоративную почту, использует рабочее место и оборудование заказчика.
Оплата процесса, а не результата: Выплаты производятся регулярно, в фиксированном размере, без привязки к конкретному измеримому результату.
Единственный заказчик: Весь или почти весь доход самозанятого формируется за счёт одной компании — признак экономической зависимости, аналогичной трудовой.

Ст. 15 ТК РФ прямо запрещает заключать гражданско-правовые договоры, фактически регулирующие трудовые отношения. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения в квалификации отношений толкуются в пользу их трудового характера — бремя доказывания реальности ГПХ лежит на компании.

Если самозанятые работают у вас в режиме, близком к полной занятости, риск переквалификации реален даже при корректно оформленных чеках НПД. Юристы CAUTIO проанализируют договоры и структуру выплат, проведут риск-скоринг и скажут, какие позиции уязвимы.

Оценить риск переквалификации

Как выглядит финансовый расчёт последствий переквалификации?

Предположим, компания выплатила самозанятому 1 200 000 рублей за год. При переквалификации компания становится налоговым агентом по ст. 226 НК РФ и плательщиком взносов по гл. 34 НК РФ. Расчёт последствий:

НДФЛ 13%: 156 000 рублей — доначисляется на всю сумму выплат, признанных заработной платой.
Страховые взносы 30%: 360 000 рублей — в пределах предельной базы по совокупному тарифу.
Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от доначисленных налогов и взносов: 103 200 рублей — при обычном нарушении; 40% при умысле.
Пени по ст. 75 НК РФ: Начисляются за весь период с момента возникновения обязанности по уплате; сумма зависит от срока.
Уплаченный самозанятым НПД (6%) — 72 000 рублей: По определению ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 эти средства компании не возвращаются и не зачитываются — налог уплачен исполнителем, а не заказчиком, они — разные налогоплательщики.

Таким образом, совокупные финансовые последствия по одному исполнителю за один год могут составить от 600 000 рублей и выше — без учёта пеней и без учёта административного штрафа за подмену.

Отдельно — ч. 4 ст. 5.27 КоАП: штраф на юридическое лицо за подмену трудового договора гражданско-правовым составляет 50 000–100 000 рублей. При повторном нарушении (ч. 5 той же статьи) — 100 000–200 000 рублей и дисквалификация должностного лица на 1–3 года.

Матрица сценариев: что происходит в зависимости от ситуации

Сценарий 1. Запрос ФНС о пояснениях по выплатам самозанятым

Ситуация: инспекция направляет требование с просьбой пояснить экономическую обоснованность выплат конкретному самозанятому — одному из исполнителей, работающему только на данную компанию.

Доказательства, которые ищет ФНС: табели, приказы, корпоративные письма с адресом исполнителя, данные СКУД, единственный источник дохода по данным реестра НПД.

Исход без подготовки: пояснения не соответствуют документам — инспекция назначает выездную проверку. Срок переквалификации — 3 года в глубину.

Стратегия: до ответа на запрос провести аудит договоров и первичных документов, сформировать доказательную базу реальности ГПХ: конкретные задания с измеримым результатом, акты сдачи-приёмки с описанием выполненного, чеки НПД, привязанные к конкретному заданию.

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию по нелегальной занятости

Ситуация: компанию включили в региональный мониторинг на основании ФЗ-565 и Приказа Минтруда № 657н — крупный пул самозанятых с признаками систематической занятости, объём выплат существенный.

Доказательства, которые исследует комиссия: количество самозанятых, среднемесячный доход каждого от компании, длительность отношений, наличие иных заказчиков.

Исход без подготовки: компания получает предписание об устранении нарушений; материалы передаются в ГИТ и ФНС. Реестр работодателей с нелегальной занятостью — публичный.

Стратегия: подготовить позицию до заседания: обоснование предпринимательской самостоятельности каждого исполнителя, структуру договоров, доказательства отсутствия организационной зависимости. Явка с юристом снижает риск немотивированных выводов комиссии.

Сценарий 3. Исполнитель сам обращается в суд или ГИТ

Ситуация: бывший самозанятый, проработавший в компании 2 года и лишившийся дохода, подаёт заявление о признании отношений трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ.

Доказательства, которые исполнитель предъявляет суду: переписка с постановкой задач, фотографии рабочего места в офисе компании, свидетели из числа коллег, корпоративный пропуск.

Исход без подготовки: суд применяет правило неустранимых сомнений в пользу трудовых отношений; отношения признаются трудовыми с даты фактического допуска. Компания выплачивает задолженность по зарплате, отпускным, компенсациям; отношения переквалифицируются ретроспективно.

Стратегия: ещё при заключении договора исключить из документооборота артефакты трудовых отношений, закрепить в договоре право исполнителя на субподряд, фиксировать результаты, а не процесс.

Чек-лист: как проверить, есть ли риск по конкретному самозанятому

Исполнитель работает с компанией более 3 месяцев подряд без перерывов — признак устойчивости по Пленуму ВС № 15.
Выплаты производятся ежемесячно в одной и той же или почти одной сумме — ФНС читает это как скрытую зарплату.
Исполнитель не имеет других заказчиков или его доход от них незначителен — экономическая зависимость.
Договор описывает трудовую функцию («ведение бухгалтерии», «обеспечение охраны периметра»), а не конкретный результат с измеримыми параметрами.
Исполнитель использует рабочее место, оборудование или программное обеспечение компании.
В переписке с исполнителем есть указания о режиме работы, обязанности присутствовать на совещаниях, согласовывать отпуск.
Договор не предусматривает права исполнителя привлекать субисполнителей.
Исполнитель был штатным сотрудником компании менее 2 лет назад — запрет п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 применяется автоматически.
Акты сдачи-приёмки содержат формулировку «услуги оказаны в полном объёме» без описания конкретного результата.
Компания не может показать, чем исполнитель как предприниматель отличается от штатного сотрудника на аналогичной должности.

Если по списку выявлено три и более позиции — совокупность признаков достаточна для возбуждения проверки. Два признака — повод скорректировать документооборот. Один — зафиксировать и отслеживать динамику.

Компании, уверенные в корректности уплаты налогов самозанятыми, нередко упускают из виду, что риск переквалификации — это риск самой компании, а не её исполнителей. НДФЛ и взносы доначисляются заказчику, а не плательщику НПД. Юристы CAUTIO приведут документооборот в форму, устойчивую к проверке.

Разработать безопасный договор

Направления практики по теме

Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг переквалификации по критериям ФНС и ТК.
Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры и регламенты, снижающие риск-профиль.
Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление компании.
Сопровождение при налоговой проверке — пояснения, возражения на акт, жалоба в УФНС.

Частые вопросы

1. Как ФНС признаёт самозанятого работником?

ФНС использует критерии из письма № ЕА-4-15/4674@: устойчивый характер отношений, регулярные равные выплаты, работа на одного заказчика, использование инфраструктуры и оборудования заказчика, личное выполнение без права привлечь субисполнителя. Если инспекция фиксирует совокупность признаков, она инициирует камеральную или выездную проверку. Итог — акт с доначислением НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафа.

2. Что доначислят при переквалификации?

При признании отношений трудовыми компания доначисляет НДФЛ 13% (15% на суммы свыше 5 млн рублей), страховые взносы 30% в пределах предельной базы по ст. 419–431 НК РФ, пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ и штраф 20% (40% при умысле) по ст. 122 НК РФ. Отдельно — штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы подлежащего удержанию НДФЛ.

3. Зачитывается ли уплаченный НПД?

Нет. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 прямо указала: НПД, уплаченный самозанятым по ставке 6%, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю при переквалификации. Самозанятый и его заказчик — разные налогоплательщики. Компания уплачивает полный НДФЛ 13% сверх уже перечисленного исполнителем налога.

4. Какой штраф грозит компании?

За подмену трудового договора гражданско-правовым ч. 4 ст. 5.27 КоАП предусматривает штраф на юридическое лицо 50 000–100 000 рублей, на должностное лицо — 10 000–20 000 рублей. При повторном нарушении (ч. 5 ст. 5.27 КоАП) штраф на компанию составит 100 000–200 000 рублей, а директор или ответственный сотрудник может быть дисквалифицирован на срок 1–3 года.

5. Как оспорить доначисление?

Обжалование проходит в два этапа: сначала возражения на акт проверки и апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, затем — иск в арбитражный суд. Ключевая задача — доказать реальную гражданско-правовую природу отношений: конкретный измеримый результат, предпринимательскую самостоятельность исполнителя, отсутствие подчинения внутреннему распорядку. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений — доказательная база должна быть сформирована до проверки, а не после.

Самозанятый на полной занятости — это юридически и налогово нестабильная конструкция: она проверяется по нескольким основаниям одновременно (ФНС, ГИТ, межведомственные комиссии, иск исполнителя) и при переквалификации формирует последствия за весь период отношений, а не только за текущий год. Возражение «мы платим налоги» не снимает риска: НПД платит исполнитель, а НДФЛ и взносы при переквалификации доначисляются компании сверх.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями — от аудита договоров до сопровождения проверок и защиты в суде.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Проанализируем договоры и структуру выплат, проведём риск-скоринг по критериям ФНС и Пленума ВС № 15, скажем, какие позиции уязвимы и что нужно скорректировать. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Ирина Коваль, юрист по комплаенсу

Специализация — безопасный документооборот с самозанятыми и ГПХ, договоры и регламенты, снижение риск-профиля, платформенная занятость.

23 февраля 2026 года