Налог на профессиональный доход (НПД): что это и почему важно для бизнеса

Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим для физических лиц и ИП, получающих доход от самостоятельной деятельности без работодателя. Режим введён ФЗ-422 от 27.11.2018 и действует до конца 2028 года. На 30.04.2026 в РФ зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юрлицами — это основная зона риска переквалификации для бизнеса.

Для компании режим НПД выгоден: заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы на выплаты самозанятому. Но эта выгода обнуляется, если ФНС или суд признают отношения трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ. В таком случае доначисляются НДФЛ 13% и страховые взносы 30%, а уплаченный самозанятым НПД 6% не засчитывается — такую позицию закрепил Верховный суд в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306.

Ключевые термины режима НПД

Налог на профессиональный доход (НПД)
Специальный налоговый режим, установленный ФЗ-422 от 27.11.2018. Ставки: 4% при расчётах с физическими лицами, 6% — с юридическими лицами и ИП. Страховые взносы в рамках режима не уплачиваются (добровольно — только пенсионные). Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год.
Самозанятый (плательщик НПД)
Физическое лицо или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в качестве плательщика НПД через приложение «Мой налог». Самозанятый действует самостоятельно: сам устанавливает цены, сам привлекает заказчиков, сам формирует и направляет чек. Отсутствие этих признаков — маркер подмены трудовых отношений.
Чек самозанятого
Документ, сформированный в приложении «Мой налог» и подтверждающий расчёт. Для заказчика-юрлица чек — основание для включения расходов в налоговую базу и доказательство того, что на дату выплаты исполнитель имел статус плательщика НПД. Утрата статуса исполнителем на дату выплаты превращает компанию в налогового агента по НДФЛ.
Запрет работы с бывшим работодателем
В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, доходы, полученные самозанятым от заказчика, который являлся его работодателем менее двух лет назад, не облагаются НПД. Такие выплаты автоматически квалифицируются как трудовые, а компания обязана уплатить НДФЛ и страховые взносы.
Лимит дохода плательщика НПД
2,4 млн рублей в год. При превышении лимита статус плательщика НПД прекращается автоматически. С этого момента компания-заказчик обязана исполнять функции налогового агента по НДФЛ в отношении последующих выплат.
Налоговый агент
Компания, обязанная удержать и перечислить НДФЛ из дохода физического лица (ст. 226 НК РФ). При работе с действующим самозанятым эта обязанность не возникает. Однако при переквалификации или утрате исполнителем статуса НПД — компания признаётся налоговым агентом задним числом со штрафом 20% по ст. 123 НК РФ.

Чем режим НПД отличается от смежных форм работы?

Самозанятый vs штатный работник
Штатный работник трудоустроен по трудовому договору: компания уплачивает страховые взносы 30%, удерживает НДФЛ 13% и предоставляет гарантии по ТК РФ (отпуск, больничный, пособия). Самозанятый оказывает услуги по договору ГПХ, налоговых обязательств у заказчика нет. Если фактические отношения воспроизводят трудовые — суд вправе признать их таковыми по ст. 19.1 ТК РФ.
Самозанятый vs ИП на общей или упрощённой системе
ИП без статуса плательщика НПД самостоятельно уплачивает налог (УСН или ОСНО) и фиксированные страховые взносы. Для заказчика риск переквалификации меньше: ИП очевидно ведёт предпринимательскую деятельность. Самозанятый-физлицо при наличии признаков трудовых отношений — зона повышенного контроля ФНС.
Самозанятый vs физлицо по договору ГПХ
С физлицом без статуса НПД компания удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы. Со статусом НПД — освобождена от этих обязательств. Однако именно эта экономия привлекает внимание ФНС: регулярные одинаковые выплаты одному самозанятому воспринимаются как скрытая зарплата.
НПД vs платформенная занятость
С 01.10.2026 вступает в силу закон о платформенной экономике, вводящий особый статус платформенных занятых — лиц, работающих через цифровые платформы. Для них предусмотрен отдельный режим социальных гарантий. Компании, использующие платформенных исполнителей, должны учитывать, как это соотносится с действующим статусом НПД их исполнителей.

Какие риски несёт заказчик при работе с самозанятым?

Основной риск — переквалификация договора ГПХ в трудовой. Пленум Верховного суда РФ (постановление № 15 от 29.05.2018) определил ключевые признаки трудовых отношений: личное выполнение работы, подчинение режиму заказчика, устойчивый и длительный характер отношений, интеграция в организационную структуру, оплата процесса, а не результата.

ФНС использует собственные критерии скоринга (письмо № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022): регулярность и фиксированность выплат, работа исполнителя только на одного заказчика, организационная и инфраструктурная зависимость от заказчика. Совпадение нескольких критериев — основание для углублённой проверки и вызова на межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости (ФЗ-565 от 12.12.2023, Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025).

Финансовые последствия переквалификации: НДФЛ 13% на все переквалифицированные выплаты + страховые взносы 30% в пределах базы + пени за весь период (ст. 75 НК РФ) + штраф 20% (40% при умысле) по ст. 122 НК РФ + штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по ст. 123 НК РФ + административная ответственность по ч. 4 ст. 5.27 КоАП до 100 000 рублей на юрлицо. Уплаченный самозанятым НПД 6% не засчитывается — позиция ВС РФ (определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306).

Если ФНС запросила пояснения по выплатам самозанятым или компания получила уведомление о вызове на межведомственную комиссию — срок реагирования ограничен.

Оценить риск переквалификации

Как правильно проверить статус плательщика НПД?

Статус самозанятого проверяется на сайте ФНС по ИНН. Проверка должна проводиться на дату каждой выплаты, а не однократно при заключении договора. Если на дату выплаты исполнитель утратил статус — компания обязана удержать НДФЛ. Чек, сформированный исполнителем, является подтверждением статуса на дату расчёта.

Что проверить заказчику перед каждой выплатой самозанятому

  • Статус плательщика НПД на дату выплаты — через сервис ФНС по ИНН
  • Отсутствие трудовых отношений с данным исполнителем в последние два года
  • Получение чека от исполнителя в течение дня расчёта или не позднее 9-го числа следующего месяца
  • Соответствие суммы в чеке фактической выплате
  • Годовой доход исполнителя от всех источников — не превышает 2,4 млн рублей
  • Договор ГПХ описывает конкретный результат, а не трудовую функцию
  • Оплата привязана к акту выполненных работ, а не к календарному периоду

Договор с самозанятым составлен по шаблону или скопирован со штатного трудового договора — в большинстве проверяемых компаний это и есть исходная точка доначислений.

Разработать безопасный договор

Направления практики по теме

Частые вопросы

1. Что означает этот термин?

Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим, введённый ФЗ-422 от 27.11.2018. Он позволяет физическим лицам и ИП легально получать доход от самостоятельной деятельности, уплачивая налог по ставке 4% при расчётах с физлицами и 6% — с юрлицами и ИП. Режим действует в экспериментальном формате до конца 2028 года. Страховые взносы в рамках НПД не уплачиваются в обязательном порядке.

2. Как он применяется на практике?

Компания заключает с самозанятым договор ГПХ на конкретный результат и оплачивает услуги после подписания акта. Самозанятый формирует чек в приложении «Мой налог» — это снимает с заказчика обязанности налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов. Если ФНС установит признаки подмены трудовых отношений: регулярные фиксированные выплаты, единственный заказчик, подчинение режиму — компания будет доначислена в полном объёме.

3. Чем отличается от смежных понятий?

От штатного работника самозанятый отличается отсутствием трудового договора и НДФЛ-нагрузки на заказчика. От обычного физлица по ГПХ — наличием статуса НПД, освобождающего заказчика от обязанностей налогового агента. От ИП на УСН — упрощённым учётом без отчётности. Ключевое для заказчика: при утрате исполнителем статуса НПД разница между этими режимами становится налоговым риском компании в соответствии со ст. 226 НК РФ.

4. Какая норма его регулирует?

Основу режима составляет ФЗ-422 от 27.11.2018. Запрет применения НПД с бывшим работодателем закреплён в п. 8 ч. 2 ст. 6 этого закона: двухлетнее ограничение распространяется на любые выплаты от организации, где исполнитель ранее состоял в трудовых отношениях. Налоговые последствия переквалификации регулируют ст. 226 и гл. 34 НК РФ; трудовые — ст. 19.1 ТК РФ; административные — ч. 4–5 ст. 5.27 КоАП РФ.

5. Почему это важно для бизнеса?

На 30.04.2026 в РФ зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами. При переквалификации компания доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30%: уплаченный самозанятым НПД 6% в счёт этих сумм не засчитывается — такую позицию закрепил Верховный суд (определение от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306). Итого: двойная налоговая нагрузка, пени, штраф до 40% от суммы доначислений и административный штраф на юрлицо до 100 000 рублей по ч. 4 ст. 5.27 КоАП.

Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?

Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.

Оценить риск переквалификации

Автор статьи

Андрей Лебедев, юрист-аналитик

Специализация — судебная практика ВС РФ и арбитражных судов по переквалификации, обзоры позиций, изменения законодательства о занятости и НПД.

4 июля 2026 года