Сопровождение налоговой проверки по самозанятым: клининг

Почему клининг — отрасль повышенного внимания ФНС?

Клининговый бизнес структурно воспроизводит признаки трудовых отношений, перечисленные в письме ФНС № ЕА-4-15/4674@. Исполнитель закреплён за конкретным объектом, появляется в строго определённые дни, получает инвентарь и химию от заказчика, не нанимает субисполнителей и не выставляет счёт третьим лицам. Один и тот же самозанятый может работать на объектах одной компании два-три года — и всё это время выплаты от единственного заказчика составляют 100% его дохода по НПД.

В числе критериев отбора работодателей для мониторинга нелегальной занятости (ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025) — устойчивость, длительность и объём выплат внештатному персоналу. Клининговые компании с постоянным пулом самозанятых соответствуют этим параметрам по умолчанию.

Возражение «в нашей отрасли так работают все» не снимает риск — оно лишь означает, что проверки затронут широкий круг игроков. Норма ст. 19.1 ТК РФ прямо указывает: неустранимые сомнения в природе отношений толкуются в пользу наличия трудовых — бремя доказывания реального ГПХ лежит на компании, а не на ФНС или исполнителе.

Что проверяет инспектор: три уязвимых точки клинингового договора

При налоговой проверке клининговой компании, работающей с самозанятыми, инспектор анализирует документы в трёх направлениях.

Содержание договора. Договор с самозанятым должен описывать конкретный результат — чистоту помещения определённой площади по согласованному стандарту к конкретной дате. Если вместо этого в тексте фигурирует «уборка офисов компании по графику», «соблюдение режима работы объекта» или «использование клинингового оборудования заказчика» — это прямые маркеры трудовых отношений по ст. 56 ТК РФ.

Акты и чеки. Инспектор сопоставляет акты выполненных работ с чеками из системы «Мой налог». Акты без описания фактически выполненного объёма работ, одинаковые суммы из месяца в месяц и единственный заказчик в чеках самозанятого — совокупность, которую ФНС квалифицирует как скрытую заработную плату. Гл. 34 НК РФ и ст. 226 НК РФ применяются автоматически после переквалификации.

Инфраструктурная зависимость. Факт передачи исполнителю инвентаря, химии, спецодежды и доступа на объект фиксируется в переписке, накладных и пропускных журналах. Если заказчик обеспечивает все условия труда — это признак по Пленуму ВС РФ № 15, п. 17. Один признак редко влечёт переквалификацию, но совокупность трёх-четырёх — достаточная доказательная база для акта проверки.

Сценарии: как развивается налоговая проверка в клининге

Сценарий 1. Запрос пояснений. ФНС направляет требование о представлении документов и пояснений по договорам с конкретными самозанятыми. Компания получает 5 рабочих дней на ответ. Без подготовленной правовой аргументации реальности ГПХ любое пояснение лишь фиксирует позицию компании — и при слабом ответе служит доказательством в акте проверки. Стратегия: юрист анализирует договоры и выплаты, формирует пояснения с нормативным обоснованием и подборкой документов, подтверждающих самостоятельность исполнителей.

Сценарий 2. Выездная проверка с актом доначисления. По итогам проверки составляется акт: НДФЛ 13% со всех выплат самозанятым за проверяемый период, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ. НПД, уплаченный исполнителями, не зачитывается — позиция ВС РФ по делу № А76-20897/2023. Для клининговой компании с пулом из 50 самозанятых и средней выплатой 30 000 рублей в месяц налоговая нагрузка при переквалификации за три года составит несколько десятков миллионов рублей. Стратегия: юрист оценивает перспективы обжалования, готовит возражения на акт и, при необходимости, жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Сценарий 3. Собственник обращается за аудитом до проверки. Компания работает с 30 самозанятыми уборщиками и хочет оценить риск-профиль до прихода инспектора. Аудит выявляет три критичных признака в договорах и двух исполнителей, нарушающих запрет ФЗ-422 (работали в компании менее 2 лет назад). Документооборот приводится в безопасную форму — акты, задания, механизм подтверждения самостоятельности исполнителей. Риск переквалификации снижается до приемлемого уровня без смены бизнес-модели.

Что делает CAUTIO при сопровождении налоговой проверки в клинингe

Работа строится в зависимости от стадии, на которой обратилась компания.

Запрос пояснений от ФНС

Анализируем договоры с каждым самозанятым, сопоставляем с реестром выплат и чеками, формируем правовую позицию и пакет документов для ответа в налоговый орган.

Выездная проверка в процессе

Участвуем в мероприятиях налогового контроля, готовим возражения на промежуточные запросы, отслеживаем процессуальные нарушения — они влияют на допустимость доказательств.

Акт проверки с доначислением

Оцениваем перспективы оспаривания каждого эпизода, готовим возражения на акт и апелляционную жалобу в УФНС. При наличии оснований — иск в арбитражный суд.

Профилактика до прихода инспектора

Проводим риск-скоринг договоров по критериям ФНС и признакам Пленума ВС РФ № 15, приводим документооборот в безопасную форму.

Клининговый бизнес с самозанятыми — это не запрещённая модель, но модель с измеримым налоговым риском. Риск определяется не фактом работы с НПД-исполнителями, а качеством документооборота и степенью соответствия реальных отношений критериям ФНС и Пленума ВС РФ. Устранить критичные признаки до проверки кратно дешевле, чем оспаривать доначисление после неё.

CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках работы с внештатным персоналом. Практика охватывает сопровождение налоговых проверок, подготовку возражений на акты и аудит договоров в клининге и смежных отраслях с массовым привлечением самозанятых.