Обновление подходов к оценке признаков трудовых отношений
Обновление подходов к оценке признаков трудовых отношений — это не точечная поправка, а смена контрольного контура: Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025, действующий ФЗ-565 и позиция Верховного суда по делу № 309-ЭС24-20306 формируют новую систему, в которой компания с договорами ГПХ и самозанятыми оказывается под одновременным давлением ФНС, Роструда и межведомственных комиссий. На 30.04.2026 в РФ зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами — это прямая зона риска.
Тезис «новости нас не касаются, работаем как раньше» разрушается при первом запросе налоговой: доначисление НДФЛ 13% и страховых взносов 30% на переквалифицированные выплаты плюс незачёт уже уплаченного самозанятым НПД 6% создают двойную налоговую нагрузку, которой не было до февраля 2025 года. Ниже — разбор того, что именно изменилось, по каким критериям теперь оценивается риск и что компания обязана сделать до проверки.
Что изменилось в регулировании с 2025 года?
Три изменения сформировали новую среду контроля.
Первое — Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025. Документ закрепил порядок работы межведомственных комиссий по противодействию нелегальной занятости: федеральный и региональный уровни, критерии отбора работодателей, регламент рассмотрения. Формализация означает, что вызов на комиссию теперь следует предсказуемому алгоритму, а не усмотрению конкретного инспектора. Основание — ФЗ-565 «О занятости населения в РФ», действующий с декабря 2023 года.
Второе — позиция Верховного суда. Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 (№ 309-ЭС24-20306) установлено: НПД, уплаченный самозанятым со своего дохода, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисляемого работодателю при переквалификации. Компания платит полный НДФЛ 13% сверх уже уплаченных самозанятым 6%. Это прямое увеличение налоговой нагрузки при неблагоприятном исходе проверки.
Третье — платформенная занятость с 01.10.2026. Отдельное регулирование для операторов цифровых платформ и платформенных занятых вступает в силу осенью 2026 года. Компании, использующие исполнителей через агрегаторы и маркетплейсы, должны заранее оценить, попадают ли они под новое регулирование и как оно соотносится с их текущими договорными конструкциями.
Какие критерии ФНС теперь определяют риск переквалификации?
Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ сформулировало признаки подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми. Эти критерии легли в основу автоматизированного скоринга. Их можно разделить на три группы.
Организационная зависимость. Исполнитель подчиняется внутреннему режиму заказчика, выполняет работу по его указаниям, не вправе привлечь субисполнителя. В договоре прописаны обязанности, характерные для трудовой функции, а не описание конкретного результата.
Инфраструктурная зависимость. Рабочее место, оборудование, материалы — всё предоставляет заказчик. Исполнитель не несёт расходов на выполнение работы и не формирует собственную клиентскую базу. Эти признаки разобраны в п. 17, 24 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018.
Финансовая зависимость. Выплаты регулярные, примерно равные по размеру, привязаны к периоду, а не к результату. Исполнитель работает преимущественно на одного заказчика. Регулярные равные выплаты — один из главных маркеров скрытой зарплаты, который ФНС выявляет автоматически по реестру чеков НПД.
Если компания выплачивает самозанятым регулярные суммы и не уверена, проходит ли документооборот по критериям ФНС — риск-скоринг покажет уязвимые места до проверки.
Оценить риск переквалификацииСценарии: как работает новый контур контроля на практике
Сценарий 1. Запрос ФНС по реестру чеков НПД. Компания ежемесячно выплачивает одним и тем же самозанятым суммы, близкие к фиксированному окладу. Алгоритм ФНС фиксирует устойчивость, длительность и объём выплат — компания получает требование о представлении пояснений по ст. 93 НК РФ. Без подготовленной позиции и доказательной базы (акты с описанием конкретных результатов, переписка, подтверждающая самостоятельность исполнителя) налоговая переходит к выездной проверке. Итог — доначисление НДФЛ 13%, страховых взносов 30%, пени и штраф до 40% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ. НПД самозанятого в зачёт не идёт.
Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Региональная комиссия по противодействию нелегальной занятости (основание — ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н) получает данные от ФНС и Роструда о компании с признаками подмены. Компания вызывается на рассмотрение. При отсутствии корректных документов и правовой позиции результат — предписание устранить нарушения, передача материалов в ГИТ и ФНС, включение в публичный реестр работодателей с нелегальной занятостью. Это самостоятельный репутационный риск: реестр открыт и доступен контрагентам.
Сценарий 3. Иск исполнителя о признании отношений трудовыми. Самозанятый обращается в суд с требованием признать отношения трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ. Неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений — бремя доказывания реального гражданско-правового характера договора лежит на компании. Отношения признаются трудовыми с даты фактического допуска. Параллельно возникает обязанность доначислить НДФЛ и взносы за весь период.
Чек-лист: что проверить компании прямо сейчас
- Проверить, нет ли среди действующих самозанятых лиц, которые работали в компании по трудовому договору менее двух лет назад — п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 прямо запрещает применение НПД в таких отношениях.
- Оценить регулярность и размер выплат: равные ежемесячные суммы — маркер скрытой зарплаты в скоринге ФНС.
- Убедиться, что в договорах и актах описан конкретный результат, а не трудовая функция; акты подписываются по факту сдачи-приёмки, а не в конце каждого месяца автоматически.
- Проверить, есть ли у исполнителей другие заказчики; работа только на одну компанию — признак трудовых отношений по Пленуму ВС № 15.
- Убедиться, что исполнители не используют оборудование, рабочие места и материалы заказчика на постоянной основе.
- Проверить, не содержат ли договоры условия о соблюдении внутреннего режима, графика, инструкций — это признаки подчинения по ст. 56 ТК РФ.
- Подготовить пакет документов, подтверждающих реальность услуг: переписку, техзадания, промежуточные результаты, отчёты.
Если хотя бы три пункта из чек-листа вызывают сомнения — риск-профиль компании требует аудита до запроса от ФНС или вызова на комиссию. После запроса возможности для профилактики сокращаются.
Оценить риск переквалификацииНаправления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг по критериям ФНС и Пленума ВС.
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов.
- Безопасный документооборот — договоры и регламенты, снижающие риск переквалификации.
- Сопровождение при налоговой проверке — пояснения, возражения, защита в ФНС.
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса?
Совокупность изменений формирует новый контур контроля: Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 закрепил порядок работы межведомственных комиссий, ФЗ-565 ввёл двухуровневый мониторинг нелегальной занятости, а ВС РФ в определении от 03.02.2025 по делу № 309-ЭС24-20306 установил, что НПД самозанятого не зачитывается в счёт НДФЛ при переквалификации. Итог: налоговая нагрузка при переквалификации возросла, а административный контроль стал системным.
2. С какой даты применять?
Приказ Минтруда № 657н вступил в силу в ноябре 2025 года. ФЗ-565 действует с декабря 2023 года. Позиция ВС РФ по незачёту НПД применяется с момента вынесения определения — 03.02.2025. Платформенная занятость получит отдельное регулирование с 01.10.2026. Если компания ещё не пересмотрела договоры с самозанятыми и ГПХ-исполнителями, это следует сделать сейчас.
3. Кого это касается?
Любую компанию, которая регулярно выплачивает вознаграждение физическим лицам по договорам ГПХ или чекам самозанятых. На 30.04.2026 в РФ зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами. Именно этот массив отношений проверяется по критериям ФНС и Роструда в рамках двухуровневого мониторинга, предусмотренного ФЗ-565.
4. Какие риски добавились?
К налоговым рискам — доначисление НДФЛ 13%, страховых взносов 30%, пени по ст. 75 НК РФ, штраф до 40% по ст. 122 НК РФ — добавился незачёт уплаченного самозанятым НПД 6% (позиция ВС РФ № 309-ЭС24-20306). Административный риск усилился: межведомственные комиссии получили формализованный регламент, а попадание в публичный реестр нелегальных работодателей стало самостоятельным репутационным риском для компании и её контрагентов.
5. Что делать компании сейчас?
Первый шаг — провести риск-скоринг действующих договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями по критериям ФНС и признакам Пленума ВС № 15. Второй шаг — устранить в документах признаки трудовых отношений: регулярность равных выплат, личное выполнение без права субисполнителя, подчинение режиму по ст. 56 ТК РФ. Третий шаг — подготовить доказательную базу реальности услуг на случай запроса от ФНС или вызова на межведомственную комиссию.
Обновление подходов к оценке признаков трудовых отношений не завершилось — с 01.10.2026 к действующим инструментам добавится регулирование платформенной занятости. Компании, использующие внештатный персонал в любой форме, работают в среде, где каждый из трёх контролёров — ФНС, Роструд и межведомственные комиссии — имеет собственный набор критериев и полномочий.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями в трудовые: от профилактического аудита договоров до защиты на комиссии и сопровождения налоговой проверки. Практика охватывает налоговые и трудовые споры.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации16 июня 2026 года