Новые пороги внимания ФНС к внештатному персоналу

Как устроен двухуровневый мониторинг нелегальной занятости?

ФЗ-565 от 12.12.2023 «О занятости населения в РФ» ввёл систему противодействия нелегальной занятости: межведомственные комиссии субъектов федерации и федеральный уровень контроля с участием ФНС и Роструда. Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 установил единый порядок работы этих комиссий и критерии отбора работодателей для рассмотрения.

Федеральный уровень — это скоринг ФНС по массиву данных о выплатах физлицам: регулярность, суммы, число исполнителей, длительность отношений с одним заказчиком. Региональный уровень — межведомственные комиссии субъектов, которые вызывают работодателей для объяснений и могут инициировать проверку ГИТ или ФНС.

Попадание в реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная занятость, — это публичный репутационный риск помимо доначислений и штрафов. Реестр ведётся на основании ФЗ-565.

Какие критерии ФНС указывают на подмену трудовых отношений?

Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022 содержит перечень признаков, по которым инспекция квалифицирует отношения с самозанятыми как трудовые. Приказ Минтруда № 657н не отменяет эти признаки — он формализует их применение в рамках межведомственного мониторинга.

Ключевые признаки подмены по позиции ФНС и Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018:

• Организационная зависимость. Исполнитель подчиняется графику и режиму заказчика, получает обязательные к исполнению указания.
• Инфраструктурная зависимость. Рабочее место, оборудование и материалы предоставляет заказчик, а не исполнитель.
• Регулярность и фиксированность выплат. Равные суммы в одни и те же даты ФНС читает как скрытую зарплату, а не как оплату конкретного результата.
• Единственный заказчик. Исполнитель работает только на одну компанию на протяжении длительного времени.
• Личное выполнение без права субподряда. Привлечение субисполнителей договором не предусмотрено или фактически невозможно.
• Отсутствие признаков предпринимательской самостоятельности. Исполнитель не несёт риски, не формирует собственную клиентуру, не вкладывает собственные средства.

Устойчивость и длительность отношений с одним заказчиком — один из ключевых критериев мониторинга. Конкретные числовые пороги подлежат верификации по актуальной редакции подзаконных актов, однако качественный принцип неизменен: чем дольше и регулярнее отношения, тем выше вероятность скорингового флага.

Матрица сценариев: компания и ФНС в 2026 году

Сценарий 1. Запрос пояснений по выплатам самозанятым. ФНС направляет требование пояснить характер отношений с пулом самозанятых, у которых компания — единственный источник дохода на протяжении более года. Доказательная база — реестр выплат из системы ФНС. Если договоры и первичные документы не подтверждают реальность и дискретность услуг, инспекция переходит к выездной проверке. Итог без подготовленной позиции — акт с доначислением НДФЛ 13%, страховых взносов 30%, пеней (ст. 75 НК РФ) и штрафа 40% от неуплаченной суммы при установлении умысла (ст. 122 НК РФ).

Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Региональная комиссия по противодействию нелегальной занятости (ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н) запрашивает документы и вызывает руководителя. Отсутствие подготовленной позиции равносильно признанию нарушений: комиссия передаёт материалы в ГИТ или ФНС. Параллельно компания рискует попасть в реестр недобросовестных работодателей.

Сценарий 3. Иск исполнителя о признании отношений трудовыми. Исполнитель обращается в суд по ст. 19.1 ТК РФ. Ключевое правило: неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Трудовые отношения будут признаны существующими с момента фактического допуска к работе (ст. 16 ТК РФ) — задним числом. Последствия для компании — доначисление за весь период плюс предписание ГИТ.

Позиция ВС РФ по зачёту НПД: двойная нагрузка при переквалификации

Определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 (№ 309-ЭС24-20306) установило: НПД, уплаченный самозанятым с полученных выплат, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, доначисленного компании-заказчику при переквалификации.

Экономика риска выглядит так: компания выплатила самозанятому вознаграждение, с которого тот уплатил НПД 6%. При переквалификации компания как налоговый агент (ст. 226 НК РФ) обязана доначислить НДФЛ 13% сверх уже удержанного НПД. Итого — 19% только налоговой нагрузки на одну выплату, плюс страховые взносы 30%, пени и штраф. На выплаты в несколько миллионов рублей это кратно превышает стоимость превентивного аудита договоров.

Что меняет платформенная занятость с 01.10.2026?

С 1 октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной экономике. Он вводит статус платформенного занятого и обязанности цифровых платформ — операторов, через которых привлекаются исполнители. Компании, использующие агрегаторы и маркетплейсы для привлечения внештатного персонала, получат дополнительный уровень регулирования.

Для бизнеса, не работающего через платформы, это изменение прямого эффекта пока не имеет. Однако платформенная занятость создаёт новый ориентир для квалификации отношений: если исполнитель работает через платформу — это один режим; если напрямую по договору ГПХ со всеми признаками трудовых — риск переквалификации остаётся прежним.

Двухуровневый мониторинг нелегальной занятости, позиция ВС РФ по зачёту НПД и обновлённые регламенты межведомственных комиссий формируют новую точку отсчёта для оценки риска работы с внештатным персоналом. Компании, которые не пересмотрели свои договоры с самозанятыми после ноября 2025 года, работают по устаревшей карте рисков.

CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках работы с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика включает сопровождение налоговых проверок, защиту на межведомственных комиссиях и риск-скоринг договоров по актуальным критериям ФНС и судебной практике 2025–2026 годов.