Новые акценты ФНС в предпроверочном анализе
Предпроверочный анализ ФНС превратился из формальной процедуры в самостоятельный инструмент давления на бизнес. Служба получила расширенные технические возможности для автоматического скоринга компаний, которые выплачивают вознаграждения самозанятым и исполнителям по договорам ГПХ. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами — именно эта категория компаний находится под усиленным наблюдением, и «работаем как раньше» перестало быть безопасной позицией.
Параллельно с налоговым контролем заработал двухуровневый мониторинг нелегальной занятости на основе ФЗ-565 и Приказа Минтруда № 657н от 19.11.2025. Это означает, что один и тот же договор с самозанятым теперь проверяют и ФНС, и межведомственная комиссия. Ниже — разбор того, что именно изменилось, кого это затрагивает и что компании должны сделать до получения запроса.
Как именно сместился фокус ФНС в предпроверочном анализе?
Традиционно предпроверочный анализ был направлен на выявление схем занижения выручки, обнальных цепочек и контрагентов-однодневок. Начиная с 2022 года, когда вышло письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@, налоговая служба планомерно встраивала в скоринг признаки подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми. К 2025 году этот блок стал одним из приоритетных направлений предпроверочной работы.
ФНС автоматически анализирует несколько параметров:
- устойчивость и длительность отношений с конкретными самозанятыми — один из ключевых критериев, выявляющих признаки трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018;
- регулярность и равномерность выплат — фиксированные ежемесячные суммы воспринимаются как скрытая зарплата, а не оплата конкретного результата;
- объём выплат внештатному персоналу в сравнении с официальным фондом оплаты труда;
- концентрацию дохода у самозанятого от одного заказчика — когда компания является единственным или основным источником дохода исполнителя.
Если сочетание этих признаков превышает пороговое значение внутреннего скоринга, компания получает запрос о предоставлении пояснений. Это не проверка в формальном смысле — но именно на этой стадии формируется доказательная база для последующих мероприятий.
Двухуровневый мониторинг: что добавил Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025?
ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» ввёл систему противодействия нелегальной занятости, включая межведомственные комиссии на федеральном и региональном уровнях. Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 формализовал порядок работы этих комиссий: критерии отбора работодателей, процедуру рассмотрения, требования к предоставлению информации.
Ключевое следствие для бизнеса: компания может одновременно получить запрос от ФНС в рамках предпроверочного анализа и быть вызвана на заседание межведомственной комиссии по нелегальной занятости. Оба процесса используют схожие признаки, но имеют разные последствия:
- ФНС — доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов;
- межведомственная комиссия и ГИТ — переквалификация отношений по ст. 19.1 ТК РФ, штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП (50 000–100 000 рублей на юрлицо), включение в публичный реестр недобросовестных работодателей.
Реестр недобросовестных работодателей, предусмотренный ФЗ-565, — публичный инструмент. Попадание в него затрагивает деловую репутацию и может осложнить участие в государственных закупках.
Если ваша компания работает с самозанятыми и вы не уверены, как выглядит ваш профиль риска в системе скоринга ФНС — разумнее проверить это самостоятельно, чем ждать запроса.
Заказать аудит договоров ГПХСценарии: как развивается ситуация после попадания в скоринг
Предпроверочный анализ не заканчивается запросом пояснений. Сценарии различаются по степени готовности компании и качеству её документооборота.
Сценарий 1. Компания получает запрос пояснений — документы в порядке. Если договоры содержат чёткое описание конкретного результата, акты сдачи-приёмки детализированы, выплаты привязаны к актам, а исполнители имеют других заказчиков — риск-профиль снижается. Юристы формируют пакет пояснений с правовой аргументацией реальности услуг, и дело не переходит в стадию выездной проверки.
Сценарий 2. Компания получает запрос — документы уязвимы. Равные ежемесячные выплаты без детализированных актов, отсутствие у самозанятого других заказчиков, использование корпоративных инструментов и рабочего места заказчика — совокупность этих признаков по Пленуму ВС № 15 формирует высокий риск. В этом случае ФНС инициирует выездную проверку. При переквалификации доначисляется НДФЛ 13% и страховые взносы 30%, причём уплаченный самозанятым НПД 6% в счёт НДФЛ не засчитывается — позиция ВС РФ по делу № А76-20897/2023 (определение от 03.02.2025).
Сценарий 3. Исполнитель обращается в ГИТ или суд параллельно с налоговой проверкой. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения в природе отношений толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Это означает, что бремя доказывания реальности гражданско-правового характера договора лежит на компании. Если позиция не подготовлена заранее, обе процедуры — налоговая и трудовая — идут против работодателя одновременно.
Что конкретно проверяют в документах
Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ описывает признаки подмены трудовых отношений, которые используются при скоринге. На практике проверяющие обращают внимание на следующее:
Чек-лист: уязвимые точки в договоре с самозанятым
- Договор описывает трудовую функцию («ведение бухгалтерии», «осуществление продаж»), а не конкретный результат.
- Выплаты фиксированные, регулярные, не привязаны к объёму выполненных работ по акту.
- Исполнитель использует оборудование, программное обеспечение или рабочее место заказчика.
- Исполнитель присутствует на территории заказчика в определённые часы и дни — де-факто соблюдает режим труда.
- Компания является единственным заказчиком исполнителя на протяжении длительного времени.
- Исполнитель был переведён на НПД из штата компании менее двух лет назад — прямой запрет по п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422.
- Акты приёмки носят формальный характер: одинаковые формулировки из месяца в месяц без описания результата.
Наличие нескольких таких признаков одновременно — это не вопрос интерпретации, это задокументированная база для переквалификации.
Если часть из перечисленного относится к вашим договорам, стоит оценить риск до того, как ФНС сделает это за вас.
Оценить риск переквалификацииПлатформенная занятость с 01.10.2026: новый контур регулирования
С 1 октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной экономике, который вводит статус платформенного занятого и устанавливает обязанности операторов цифровых платформ. Для компаний, которые привлекают исполнителей через агрегаторы и платформы, это потребует отдельного анализа: статус платформенного занятого не тождественен статусу самозанятого по ФЗ-422, и налоговые последствия работы с каждой из категорий различаются.
Предпроверочный анализ ФНС к тому времени, вероятно, получит дополнительные критерии — уже сейчас в скоринге учитывается факт привлечения исполнителей через платформы. Компаниям, использующим такие модели, целесообразно проработать юридическую квалификацию отношений заранее.
Направления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг и оценка уязвимых точек
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов
- Сопровождение при налоговой проверке — работа с запросами ФНС и возражениями
- Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры, акты, регламенты
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса?
ФНС усилила предпроверочный анализ в части работы с самозанятыми и исполнителями по договорам ГПХ. Служба автоматически сопоставляет объём выплат, их регулярность и численность внештатного персонала. Компании, у которых эти параметры соответствуют критериям подмены трудовых отношений, получают запросы пояснений ещё до назначения выездной проверки.
2. С какой даты применять?
Обновлённые критерии скоринга ФНС применяются с 2025 года. Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 формализовал порядок работы межведомственных комиссий, которые действуют параллельно с налоговым контролем. Компаниям следует проверить текущие договоры на соответствие критериям прямо сейчас: анализ охватывает историю выплат за предшествующие периоды.
3. Кого это касается?
В первую очередь — компании с регулярными и значительными выплатами самозанятым и исполнителям по ГПХ. Особенно это касается IT, строительства, логистики, маркетинга и консалтинга, где внештатный персонал составляет существенную долю рабочей силы. По данным ФНС, 67% самозанятых работают с юрлицами — именно этот сегмент находится в фокусе предпроверочного анализа.
4. Какие риски добавились?
К традиционным рискам доначисления НДФЛ 13% и страховых взносов 30% добавился прецедент ВС РФ от 03.02.2025 (дело № А76-20897/2023): уплаченный самозанятым НПД 6% не засчитывается в счёт доначисленного НДФЛ. Это означает двойную фискальную нагрузку на переквалифицированные выплаты. Дополнительно — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП от 50 000 до 100 000 рублей и риск включения в реестр недобросовестных работодателей по ФЗ-565.
5. Что делать компании сейчас?
Провести риск-скоринг действующих договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: проверить наличие признаков трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС № 15 и критериям письма ФНС № ЕА-4-15/4674@. Если выявлены системные уязвимости — скорректировать документооборот до получения запроса от ФНС. Реагировать проще на стадии профилактики, чем в ходе предпроверочных мероприятий.
Новые акценты ФНС в предпроверочном анализе — это не ужесточение отдельной нормы, а системная перестройка контроля: автоматический скоринг, межведомственный мониторинг по ФЗ-565 и Приказу Минтруда № 657н, публичный реестр работодателей и прецедент ВС РФ, исключающий зачёт НПД против доначисленного НДФЛ. Каждый из этих элементов существенен; их совокупность делает ситуацию качественно иной по сравнению с практикой трёхлетней давности.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: от риск-скоринга договоров до представления интересов на межведомственных комиссиях и сопровождения налоговых споров.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации15 июня 2026 года