Как меняется контроль за выплатами самозанятым
Контроль за выплатами самозанятым в 2026 году — это двухуровневый мониторинг нелегальной занятости, скоринг ФНС по признакам подмены трудовых отношений и межведомственные комиссии субъектов. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из них работают с юрлицами: именно этот массив выплат попадает под усиленный контроль. При переквалификации договора компания доначисляет НДФЛ 13% и страховые взносы 30%, причём уплаченный самозанятым НПД не зачитывается — это подтверждено ВС РФ в определении от 03.02.2025.
С конца 2025 года контрольная среда изменилась структурно: появился новый подзаконный акт, регулирующий работу комиссий, ВС РФ закрепил позицию по зачёту НПД, а с октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной занятости. Компании, которые работают с самозанятыми «как раньше» и не пересматривают документооборот, уже сегодня формируют доказательную базу для проверяющих.
Что изменилось в системе контроля с конца 2025 года?
ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» от 12.12.2023 ввёл двухуровневый мониторинг нелегальной занятости. Федеральный уровень — ФНС и Роструд. Региональный — межведомственные комиссии субъектов, порядок работы которых установил Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025. Комиссии рассматривают работодателей с признаками подмены трудовых отношений и вправе направлять материалы в налоговую и трудовую инспекцию.
Параллельно действует скоринг ФНС на основании письма № ЕА-4-15/4674@: налоговая отслеживает устойчивость отношений с одними и теми же физлицами, объём и регулярность выплат, долю дохода исполнителя от одного заказчика. Конкретные пороговые значения закреплены в подзаконных актах — их необходимо сверять по актуальной редакции, поскольку регламенты обновляются. В практике CAUTIO за последние месяцы выросло число компаний, получивших запросы от ФНС именно по итогам автоматического скоринга, а не выездных проверок.
Результат попадания в зону риска — вызов на межведомственную комиссию и возможное включение в реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная занятость. Реестр публичен: это репутационный риск помимо налогового.
Компания регулярно выплачивает вознаграждение самозанятым или ГПХ-исполнителям. Юристы CAUTIO проведут риск-скоринг договоров и выплат, выявят признаки, на которые реагирует скоринг ФНС, и предложат конкретные изменения в документооборот.
Оценить риск переквалификацииКак ВС РФ изменил экономику переквалификации?
До февраля 2025 года часть компаний рассчитывала: даже если ФНС переквалифицирует договор, самозанятый уже уплатил НПД 6% — это должно уменьшить доначисление НДФЛ работодателю. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 (№ 309-ЭС24-20306) поставило точку: НПД, уплаченный самозанятым, не подлежит зачёту в счёт НДФЛ, который доначисляют компании при переквалификации.
Практическое следствие: на сумму переквалифицированных выплат начисляется полный НДФЛ 13%, страховые взносы по совокупному тарифу 30% в пределах базы, пени за весь период просрочки по ст. 75 НК РФ и штраф от 20% до 40% от недоимки по ст. 122 НК РФ. Плюс административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП за подмену трудового договора — от 50 000 до 100 000 рублей на юрлицо; при повторном нарушении по ч. 5 той же статьи — до 200 000 рублей и дисквалификация директора.
Это означает, что суммарная нагрузка при переквалификации выросла: НПД 6%, уже уплаченный исполнителем, остаётся его расходом и не уменьшает долг компании перед бюджетом.
Три сценария: какой риск-профиль получает компания
Сценарий 1. Разовые услуги, разные исполнители, результат зафиксирован актами. ФНС видит нерегулярные выплаты разным физлицам, акты с описанием конкретного результата, отсутствие признаков включения исполнителей в структуру компании. Риск переквалификации — низкий. Стратегия: поддерживать текущий документооборот, сохранять доказательства предпринимательской самостоятельности исполнителей.
Сценарий 2. Одни и те же самозанятые, ежемесячные равные выплаты, рабочее место и инструменты — заказчика. Скоринг ФНС фиксирует все признаки, указанные в письме № ЕА-4-15/4674@: устойчивость, регулярность, инфраструктурную зависимость. По Постановлению Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 — это классическая картина трудовых отношений. Риск — высокий, вероятен вызов на комиссию. Стратегия: аудит договоров и документооборота, оценка возможности реструктуризации отношений.
Сценарий 3. Компания уже получила запрос ФНС или вызов на межведомственную комиссию. Доказательная база формируется с даты фактического допущения исполнителя к работе — ст. 19.1 ТК РФ устанавливает, что неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Бремя доказывания реальности гражданско-правового договора лежит на компании. Стратегия: немедленная подготовка правовой позиции, сбор доказательств реальности услуг и предпринимательской самостоятельности исполнителей.
Платформенная занятость с 01.10.2026: новое регулирование
С 1 октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной экономике. Он вводит статус платформенного занятого и обязанности операторов цифровых платформ — в части учёта занятых, передачи данных и социальных гарантий. Для компаний, которые привлекают исполнителей через агрегаторы и маркетплейсы, это добавляет новый регуляторный слой: платформа становится участником правоотношений, а контроль за выплатами через неё — частью общей системы мониторинга. Точный номер закона и дату его подписания необходимо сверить по актуальной редакции перед принятием операционных решений.
Компаниям, работающим через платформы, уже сейчас имеет смысл оценить, как новые нормы изменят документооборот и классификацию отношений с исполнителями.
Получили запрос ФНС по выплатам самозанятым или вызов на межведомственную комиссию? Юристы CAUTIO подготовят правовую позицию, соберут доказательную базу реальности услуг и представят компанию на комиссии.
Оценить риск переквалификацииЧто проверить компании прямо сейчас
- Структура выплат: есть ли среди самозанятых те, кто получает регулярно равные суммы от одной компании — без привязки к конкретному результату.
- Документооборот: подписаны ли акты с описанием конкретного результата, а не просто «оказаны услуги за период».
- Инфраструктурная зависимость: используют ли исполнители рабочее место, оборудование или ПО заказчика.
- Двухлетний запрет: нет ли среди самозанятых тех, кто был штатным работником компании менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422).
- Признаки предпринимательской самостоятельности: работает ли исполнитель с другими заказчиками, несёт ли собственные расходы, вправе ли привлекать субисполнителей.
- Договорная база: нет ли в договорах ГПХ условий о режиме работы, дисциплинарных обязательствах, отпуске — всё это признаки трудового договора по ст. 57 ТК РФ.
Направления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми и ГПХ — риск-скоринг и конкретные рекомендации.
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представительство.
- Безопасный документооборот с самозанятыми — договоры, акты, регламенты.
- Сопровождение при налоговой проверке — запросы ФНС, пояснения, возражения.
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса?
Введён двухуровневый мониторинг нелегальной занятости: федеральный (ФНС и Роструд) и региональный (межведомственные комиссии субъектов). Основание — ФЗ-565 и Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025. Компании с признаками подмены трудовых отношений попадают в реестр недобросовестных работодателей и получают вызов на комиссию. Дополнительно ВС РФ подтвердил, что НПД, уплаченный самозанятым, не зачитывается в счёт НДФЛ работодателя при переквалификации — это определение от 03.02.2025 по делу № 309-ЭС24-20306.
2. С какой даты применять?
Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 вступил в силу в конце 2025 года и регулирует работу межведомственных комиссий уже сейчас. Скоринг ФНС по письму № ЕА-4-15/4674@ применяется с 2022 года. С 01.10.2026 вступит в силу закон о платформенной занятости, добавляющий новую категорию занятых и требования к платформам-операторам. Ждать вступления новых норм в силу — не повод не проверять текущие договоры.
3. Кого это касается?
Любой компании, которая регулярно выплачивает вознаграждение физическим лицам — плательщикам НПД или по договорам ГПХ. В зоне риска — бизнес с большим числом внештатных исполнителей, устойчивыми долгосрочными отношениями с одними и теми же физлицами и регулярными равными выплатами. По данным ФНС, 67% самозанятых работают с юрлицами — именно этот массив анализирует налоговая при скоринге.
4. Какие риски добавились?
После определения ВС РФ № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025 зачёт НПД (6%) в счёт НДФЛ работодателя (13%) исключён. Итог — двойная налоговая нагрузка на переквалифицированные выплаты. Дополнительно — штраф по ст. 122 НК РФ до 40% при умысле, штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП от 50 000 до 100 000 рублей на юрлицо и при повторном нарушении по ч. 5 той же статьи — до 200 000 рублей и дисквалификация директора.
5. Что делать компании сейчас?
Провести риск-скоринг договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями: проверить признаки трудовых отношений по Постановлению Пленума ВС РФ № 15 и письму ФНС № ЕА-4-15/4674@, оценить структуру выплат и документооборот. Если компания уже получила запрос ФНС или вызов на комиссию — подготовить правовую позицию немедленно. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений, и бремя доказывания лежит на компании.
Система контроля за выплатами самозанятым стала многослойной: автоматический скоринг ФНС, межведомственные комиссии субъектов и позиция ВС РФ, исключающая зачёт НПД, формируют среду, в которой прежние подходы к работе с внештатным персоналом накапливают риск. С октября 2026 года к этому добавится регулирование платформенной занятости.
CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями в трудовые. Практика включает риск-скоринг договоров, подготовку позиций для комиссий и налоговых проверок, сопровождение споров в суде.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации6 июня 2026 года