Что учитывать при работе с самозанятыми в новом периоде
Работа с самозанятыми в 2026 году — это не только налоговые преимущества режима НПД, но и возросший риск переквалификации в трудовые отношения по ст. 19.1 ТК РФ. На 30.04.2026 в России зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юрлицами. Компании, которые не пересмотрели условия сотрудничества под новый регуляторный контекст, рискуют доначислением НДФЛ 13% и страховых взносов 30% — причём НПД, уже уплаченный самозанятым, в счёт этого доначисления не засчитывается (Определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306).
Позиция «работаем как раньше, нас это не касается» перестала быть безопасной. ФНС применяет скоринговые модели для выявления признаков подмены трудовых отношений, межведомственные комиссии получили регламентированный порядок работы, а с 01.10.2026 вступает в силу закон о платформенной занятости. Ниже — разбор ключевых изменений и практических последствий для бизнеса.
Какие изменения в регулировании вступили в силу и когда?
Регуляторный контекст изменился по нескольким направлениям одновременно.
ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» ввёл систему двухуровневого мониторинга нелегальной занятости: федеральный (ФНС и Роструд) и региональный (межведомственные комиссии субъектов). Работодатели, у которых выявлена нелегальная занятость, включаются в публичный реестр — это репутационный и административный риск, не связанный напрямую с налоговым доначислением.
Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 установил порядок работы межведомственных комиссий: критерии отбора работодателей для рассмотрения, процедуру уведомления и проведения заседаний. Компании с устойчивыми, длительными выплатами физическим лицам без оформленных трудовых отношений попадают в зону интереса комиссий в приоритетном порядке.
Определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 зафиксировало позицию, которую налоговые органы применяют при доначислениях: НПД, уплаченный самозанятым со своего дохода, не засчитывается в счёт НДФЛ, который обязан перечислить работодатель при переквалификации. Итог — двойная налоговая нагрузка на одни и те же выплаты.
С 01.10.2026 вступает в силу закон о платформенной занятости. Он вводит отдельный статус платформенных занятых и регулирует обязанности операторов цифровых платформ. Компании, использующие маркетплейсы и агрегаторы для привлечения исполнителей, должны заблаговременно оценить, как новый статус повлияет на их модель взаимодействия.
Что ФНС считает признаками подмены трудовых отношений?
Критерии скоринга ФНС основаны на письме № ЕА-4-15/4674@ и Постановлении Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018. Налоговый орган анализирует совокупность обстоятельств, а не отдельные факты.
Ключевые маркеры, на которые обращает внимание ФНС:
- Регулярные выплаты одному самозанятому в одинаковом или близком размере — такой паттерн совпадает с выплатой заработной платы.
- Длительность и непрерывность сотрудничества — отношения длятся месяцами или годами, а не ограничиваются разовым результатом.
- Самозанятый работает только на одного заказчика или один заказчик формирует подавляющую часть его дохода.
- Исполнитель использует рабочее место, оборудование или программное обеспечение заказчика.
- Работа выполняется лично, без права привлечь субисполнителя.
- В договоре прописаны трудовые условия: режим дня, место исполнения, подчинение распоряжениям.
Наличие двух-трёх из этих признаков в совокупности формирует основание для запроса пояснений. Пять и более признаков — это, как правило, предмет выездной проверки или вызова на межведомственную комиссию.
Если ваша компания работает с самозанятыми и не проводила ревизию договоров в 2025–2026 годах, риск-профиль мог измениться без каких-либо изменений с вашей стороны — изменилось регулирование и правоприменение.
Заказать аудит договоров ГПХМатрица рисков: три типовых сценария
Сценарий 1. Запрос ФНС о пояснениях. Компания получает требование предоставить документы и пояснения по договорам с самозанятыми. На этом этапе переквалификации ещё нет — есть подозрение. Компания обязана в установленный срок представить документы, подтверждающие реальность гражданско-правовых отношений: задания, акты с описанием результата, переписку, чеки НПД. Если документооборот слабый или договоры содержат трудовые признаки — пояснения не помогут. Стратегия: подготовить правовую позицию и корректный пакет документов до направления ответа в ФНС.
Сценарий 2. Вызов на межведомственную комиссию. Работодатель включён в региональный мониторинг и приглашён на комиссию по нелегальной занятости (основание — ФЗ-565, Приказ Минтруда № 657н). Цель комиссии — побудить работодателя самостоятельно оформить отношения. Отказ сотрудничать или формальное участие без содержательных аргументов ведут к направлению материалов в ГИТ и ФНС для проверки. Стратегия: участие в комиссии с подготовленной позицией, которая демонстрирует реальность ГПХ-характера отношений.
Сценарий 3. Акт проверки и доначисление. ФНС или ГИТ зафиксировали подмену трудовых отношений, составлен акт. Компании доначислены НДФЛ 13% со всех переквалифицированных выплат, страховые взносы 30%, пени по ст. 75 НК РФ за весь период просрочки и штраф 20% (при умысле — 40%) по ст. 122 НК РФ. Отдельно — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП от 50 000 до 100 000 рублей на юридическое лицо. При повторном нарушении (ч. 5 ст. 5.27 КоАП) — до 200 000 рублей и дисквалификация директора. Стратегия: оценить перспективы обжалования акта, подготовить возражения и, при необходимости, жалобу в вышестоящий налоговый орган или суд.
Чек-лист: что проверить компании прямо сейчас
- Проверьте, нет ли среди текущих самозанятых бывших сотрудников компании, уволенных менее двух лет назад — такие отношения прямо запрещены п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422, и НПД по ним не применяется.
- Проверьте регулярность и размер выплат: одинаковые суммы в одни и те же даты — это ключевой скоринговый маркер ФНС.
- Убедитесь, что в каждом акте описан конкретный результат, а не процесс работы.
- Проверьте, предоставляет ли компания исполнителям рабочее место, оборудование или корпоративный доступ к системам — это признак интеграции в оргструктуру.
- Убедитесь, что договор не содержит трудовых условий: графика работы, обязанности соблюдать ПВТР, фиксированной «ставки» в месяц.
- Проверьте наличие чеков НПД по каждой выплате — их отсутствие лишает компанию права на учёт расходов и усиливает риск переквалификации.
- Оцените, работают ли исполнители только на вашу компанию — отсутствие других заказчиков у самозанятого усиливает позицию ФНС.
Если хотя бы три пункта из чек-листа вызывают сомнения, договоры требуют профессиональной оценки до того, как их проверит ФНС.
Оценить риск переквалификацииНаправления практики по теме
- Аудит договоров с самозанятыми — риск-скоринг и рекомендации по каждому контракту
- Защита на межведомственной комиссии — подготовка позиции и представление интересов
- Безопасный документооборот с внештатным персоналом — договоры, акты, регламенты
- Сопровождение при налоговой проверке — пояснения, возражения, жалобы
Частые вопросы
1. Что изменилось для бизнеса?
Ужесточился контроль: ФНС применяет скоринговые модели для выявления подмены трудовых отношений, межведомственные комиссии получили регламентированный порядок работы по Приказу Минтруда № 657н от 19.11.2025, а Определение ВС РФ от 03.02.2025 закрепило невозможность зачёта НПД в счёт НДФЛ при переквалификации. Компании, работающие с самозанятыми в прежнем режиме без актуализации договоров, несут повышенный финансовый и административный риск.
2. С какой даты применять?
Порядок работы межведомственных комиссий действует с даты вступления в силу Приказа Минтруда № 657н от 19.11.2025. Позиция ВС РФ по незачёту НПД применяется налоговыми органами с момента публикации определения — 03.02.2025. Нормы ФЗ-565 о противодействии нелегальной занятости действуют с декабря 2023 года. С 01.10.2026 вступает в силу закон о платформенной занятости — он затронет компании, работающие через цифровые платформы.
3. Кого это касается?
Любую компанию, которая регулярно привлекает самозанятых или исполнителей по договорам ГПХ. По данным ФНС, на 30.04.2026 зарегистрировано 16,4 млн самозанятых, 67% из которых работают с юрлицами. Повышенный риск — у компаний с устойчивым и длительным сотрудничеством с одними и теми же физическими лицами, регулярными фиксированными выплатами и предоставлением рабочей инфраструктуры исполнителям.
4. Какие риски добавились?
К доначислению НДФЛ 13% и страховых взносов 30%, штрафу по ч. 4 ст. 5.27 КоАП от 50 000 до 100 000 рублей и включению в реестр недобросовестных работодателей прибавился риск двойной налоговой нагрузки. По позиции ВС РФ (дело № 309-ЭС24-20306), НПД, уже уплаченный самозанятым, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю. Оба налога взимаются независимо друг от друга.
5. Что делать компании сейчас?
Провести аудит действующих договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями на предмет признаков трудовых отношений по критериям Пленума ВС РФ № 15 и письма ФНС № ЕА-4-15/4674@. Проверить, нет ли среди текущих самозанятых бывших работников компании — закон запрещает применение НПД в отношениях с бывшим работодателем в течение двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422). Скорректировать документооборот до начала проверки, а не после получения запроса.
Работа с самозанятыми в новом периоде требует учёта трёх параллельных изменений: регламентированного мониторинга нелегальной занятости, позиции ВС РФ по двойному налогообложению при переквалификации и предстоящего регулирования платформенной занятости с октября 2026 года. Бизнес, который не пересмотрел договоры и документооборот, работает с рисками, которые регулятор уже начал активно реализовывать.
CAUTIO специализируется на налоговых и трудовых рисках работы с внештатным персоналом. Практика включает аудит договоров с самозанятыми и ГПХ-исполнителями, подготовку позиций для межведомственных комиссий, сопровождение при налоговых проверках и судебную защиту при переквалификации.
Есть договоры с самозанятыми, риск которых хотите оценить?
Оценим риск переквалификации и скажем, можем ли быть полезны. Практика по налоговым и трудовым спорам.
Оценить риск переквалификации9 июня 2026 года