Как ФНС выявляет самозанятый-иностранец

Откуда ФНС берёт информацию об иностранных самозанятых?

Выявление начинается с автоматического скоринга, а не с выездной проверки. ФНС обрабатывает несколько потоков данных одновременно.

Данные приложения «Мой налог» и АИС «Налог-3». Каждый чек самозанятого содержит ИНН, сумму и наименование услуги. Система автоматически отмечает: один и тот же заказчик получает чеки от одного исполнителя регулярно — например, ежемесячно на одну сумму на протяжении 6 и более месяцев. Это уже маркер письма ФНС № ЕА-4-15/4674@.

Миграционные базы МВД. ФНС в рамках межведомственного взаимодействия получает сведения о разрешениях на работу, патентах и визовом статусе иностранных граждан. Если у иностранца нет действующего разрешения на осуществление трудовой деятельности или патента, а он при этом числится плательщиком НПД и регулярно выписывает чеки одному юрлицу — это автоматически создаёт два риска: для компании (переквалификация) и для самого иностранца (нарушение миграционного законодательства).

Банковский мониторинг. Регулярные поступления на счёт одного физического лица от одного юрлица, близкие по сумме и периодичности к зарплатным, попадают в поле зрения налоговой в рамках информационного обмена с банками. Особенно показательны ситуации, когда выплата совпадает по времени с датой зарплатной ведомости других сотрудников.

Данные от других ведомств. ФЗ-565 «О занятости населения в РФ» обязывает ведомства обмениваться сведениями в рамках двухуровневого мониторинга нелегальной занятости: федеральный уровень (ФНС, Роструд) и региональный (межведомственные комиссии субъектов). Приказ Минтруда № 657н от 19.11.2025 закрепляет порядок этой работы. Сигнал из любого источника — жалоба исполнителя, сведения из ГИТ, данные ПФР — запускает проверку.

Какие признаки трудовых отношений ФНС находит в договорах с иностранцами?

ФНС применяет единый набор критериев из письма № ЕА-4-15/4674@ и Постановления Пленума ВС № 15 от 29.05.2018. Для иностранных самозанятых некоторые из них проявляются острее.

Регулярность и фиксированность выплат. Ежемесячные выплаты одной суммой — сильнейший маркер. Оплата труда по трудовому договору выплачивается не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), но ежемесячная равная сумма самозанятому по акту уже воспринимается ФНС как скрытая зарплата.

Единственный заказчик. Если иностранный исполнитель выписывает 95–100% чеков одному юрлицу — это прямое подтверждение организационной зависимости. Предпринимательская самостоятельность предполагает работу с разными клиентами.

Личное выполнение без субисполнителей. По п. 17 Пленума ВС № 15 признак трудовых отношений — выполнение работы лично, без права передать её другому. Договор ГПХ в норме допускает привлечение субисполнителей; если договор это запрещает — маркер подмены.

Инфраструктурная зависимость. Исполнитель работает на оборудовании заказчика, в его помещении, использует его программное обеспечение. Для иностранцев, особенно на производствах, строительных объектах и логистических комплексах, этот признак встречается особенно часто.

Подчинение режиму и графику. Обязанность появляться в определённое время, соблюдать пропускной режим, следовать внутренним регламентам — признаки трудового подчинения по ст. 56 ТК РФ. Переписка, пропуска, журналы посещений становятся доказательствами.

Специфика для иностранца: разрыв между миграционным статусом и НПД. Иностранный гражданин вправе применять НПД при наличии определённого статуса в России (гражданство страны ЕАЭС или соответствующий вид на жительство). Если иностранец работает по патенту или разрешению на работу — он не вправе одновременно применять НПД. Когда ФНС обнаруживает такое противоречие, отношения автоматически квалифицируются как трудовые, а компания — как уклонившаяся от оформления.

Неустранимые сомнения по ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Бремя доказывания реального ГПХ лежит на компании.

Что доначислят при переквалификации отношений с иностранным самозанятым?

Налоговые последствия зависят от миграционного и налогового статуса иностранца. Базовый сценарий выглядит так.

НДФЛ. Компания признаётся налоговым агентом по ст. 226 НК РФ. Если иностранец является налоговым резидентом РФ (провёл в стране более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев) — ставка 13% (15% с суммы дохода свыше 5 млн рублей). Если нерезидент — ставка 30%. Доначисление производится за весь период, который суд или ФНС признаёт трудовым.

Страховые взносы. Тариф зависит от статуса иностранца: граждане ЕАЭС приравнены к россиянам — 30% в пределах базы, плюс 15,1% сверх. Временно пребывающие иностранцы уплачивают взносы только на пенсионное и социальное страхование (ОМС — нет). Начисление — задним числом со дня, когда суд или ФНС признаёт отношения трудовыми.

НПД не зачтут. По определению СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 (дело № А76-20897/2023) НПД, уплаченный самозанятым, не засчитывается в счёт НДФЛ, доначисленного работодателю. Итог — двойная нагрузка: исполнитель уплатил 6% НПД, компания доплачивает ещё 13% (или 30%) НДФЛ плюс взносы — поверх этой суммы.

Пени и штрафы. Пени по ст. 75 НК РФ начисляются за каждый день просрочки. Штраф — 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ, 40% при доказанном умысле. Отдельно — штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежавшей удержанию.

Матрица сценариев: три типичные ситуации

Сценарий 1. Гражданин ЕАЭС, работает только на вашу компанию, ежемесячные одинаковые выплаты.

Ситуация: строительная компания привлекает гражданина Казахстана как самозанятого — отделочные работы, ежемесячно одна сумма, 11 месяцев подряд, работа на объектах заказчика с его материалами и инструментами.

Доказательства ФНС: данные приложения «Мой налог» — единственный заказчик; банковские выписки — регулярность; пропускной журнал объекта — режим присутствия.

Исход: доначисление НДФЛ 13% + взносы 30% + пени + штраф 20% за весь период. НПД 6% не зачтён. Компания также получает штраф 50 000–100 000 рублей по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

Стратегия: до проверки — риск-скоринг договоров, переход к реальной ГПХ-модели с разными заказчиками или оформление в штат. После запроса ФНС — документальное подтверждение реальности услуг, позиция по признакам предпринимательской самостоятельности.

Сценарий 2. Иностранец с патентом зарегистрирован как самозанятый.

Ситуация: IT-компания работает с программистом из Узбекистана. У него оформлен патент на трудовую деятельность, одновременно он зарегистрирован в НПД. Компания считает, что платит как заказчик по ГПХ.

Доказательства ФНС: пересечение баз МВД (патент) и ФНС (регистрация в НПД) выявляет нарушение — одновременное применение патента и НПД противоречит ФЗ-422. Применение НПД изначально неправомерно.

Исход: компания признаётся работодателем с первого дня, доначисляется НДФЛ по ставке нерезидента (30%, если статус резидента не подтверждён), взносы, пени, штрафы. Риск дополнительных санкций за нарушение миграционного законодательства.

Стратегия: проверить правовой статус иностранного исполнителя до подписания договора. При наличии патента — либо оформлять трудовой договор, либо убедиться, что разрешение истекло и заменено на статус, допускающий НПД.

Сценарий 3. Иностранец оказывает услуги дистанционно, компания считает, что рисков нет.

Ситуация: маркетинговое агентство привлекает самозанятого—гражданина Беларуси, работающего удалённо. Договор на контент и аналитику, оплата ежемесячная. Компания полагает: нет офиса — нет признаков, претензий быть не может.

Доказательства ФНС: единственный заказчик — 100% чеков; регулярные равные выплаты; корпоративная переписка показывает ежедневные задачи от руководителя, дедлайны, участие в планёрках по видеосвязи — всё это признаки подчинения режиму по Пленуму ВС № 15.

Исход: переквалификация по ст. 19.1 ТК РФ. Доначисление НДФЛ, взносы, штрафы. Дистанционный формат не устраняет признаки трудовых отношений — ст. 312.1 ТК РФ прямо предусматривает дистанционные трудовые договоры.

Стратегия: скорректировать договор — результативный предмет, разные заказчики у исполнителя, отсутствие обязанности соблюдать режим. Оформить акты с описанием конкретного результата, а не процесса.

Чек-лист: что проверить, если работаете с иностранными самозанятыми

Работа с иностранными самозанятыми создаёт двойной слой риска: стандартные критерии подмены из письма ФНС № ЕА-4-15/4674@ накладываются на миграционный контроль — и ФНС располагает инструментами для выявления обоих. При переквалификации НПД, уплаченный исполнителем, не зачитывается в счёт НДФЛ работодателя — это позиция Верховного суда, зафиксированная в определении от 03.02.2025.

CAUTIO специализируется на защите бизнеса от переквалификации отношений с самозанятыми и ГПХ-исполнителями. Практика охватывает аудит договоров, сопровождение налоговых проверок, защиту на межведомственных комиссиях и судебное представительство.